商譽(yù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究——以斯太爾公司為例.pdf

1、近年來，中國A股上市公司并購確認(rèn)了巨額商譽(yù)，商譽(yù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為發(fā)表審計(jì)意見需要重點(diǎn)考慮的因素。商譽(yù)采用公允價(jià)值計(jì)量，難以獲得活躍的公開市場報(bào)價(jià)，管理層有較大的自由裁量權(quán)，使得商譽(yù)的初始確認(rèn)及其減值處理主觀性較大，增加了注冊會計(jì)師的審計(jì)難度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，研究如何識別和評估商譽(yù)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，降低商譽(yù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。
　　本文選取斯太爾公司為案例研究對象，全面分析商譽(yù)初始確認(rèn)和后續(xù)減值的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先分析并購審計(jì)時(shí)

2、商譽(yù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，然后分析一般財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)商譽(yù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將商譽(yù)的初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量有機(jī)地聯(lián)系在一起。在介紹企業(yè)合并的背景、動(dòng)機(jī)、商譽(yù)的初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量的基礎(chǔ)上，根據(jù)商譽(yù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別框架，從財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和商譽(yù)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)層次來分析如何識別和評估商譽(yù)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而控制商譽(yù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)，將商譽(yù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平。
　　本文有以下研究結(jié)論:(1)提出了商譽(yù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別方法，按照“

3、風(fēng)險(xiǎn)因素——風(fēng)險(xiǎn)事件——風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果”的邏輯思路對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生及演化過程進(jìn)行分析，建立商譽(yù)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)因素之間的邏輯關(guān)系;(2)商譽(yù)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是產(chǎn)生商譽(yù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，提出了識別和評估商譽(yù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)步驟，先識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，再識別和評估商譽(yù)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(3)斯太爾公司企業(yè)合并確認(rèn)的商譽(yù)，在并購審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素主要是外部環(huán)境