企業(yè)內(nèi)部控制若干問題研究.pdf

1、21世紀以來全球發(fā)生了大量的財務舞弊案件,從美國的安然公司的彌天大謊到世通公司的財務丑聞,從“中國安然事件”銀廣夏事件、鄭百文弄虛作假事件到有“中國股市第一案”之稱的中科創(chuàng)業(yè)操縱股票價格案的出現(xiàn),嚴重擾亂了資本市場,動搖了投資者的信心。痛定思痛,人們深思熟慮之后開始重新重視內(nèi)部控制,理論界和實務界都積極投身內(nèi)部控制的研究。
　　 企業(yè)內(nèi)部控制制度已成為當前學術(shù)界和實務界研究的熱點,當然從目前的現(xiàn)實看,我國企業(yè)經(jīng)營效益普遍較差,會

2、計造假行為嚴重,財務報告嚴重失真,企業(yè)違規(guī)違法現(xiàn)象愈演愈烈,經(jīng)濟現(xiàn)實迫切要求我國企業(yè)早日建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。如何提高企業(yè)自身的競爭力,如何以一種更積極的狀態(tài)參與世界競爭的潮流將是我國企業(yè)面臨的主要問題和難題。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)受托者實現(xiàn)其經(jīng)營管理目標,完成受托責任的一種手段,在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。2008年5月22日,我國財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,自2009年

3、7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行,鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。2010年4月26日,財政部等五部門又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,連同2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。本文首先對內(nèi)部控制的國內(nèi)外文獻進行綜述,接著對內(nèi)部控制的定義、目標、原則和構(gòu)成要素進行闡述；然后分析內(nèi)部控制的理論基礎-控制論、系統(tǒng)論和委托代理理論,最后分析我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題