cpa《審計》教材梳理風險應對(4)

1、CPA《審計》教材梳理：風險應對(4)第一節(jié)針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施第二節(jié)針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序第三節(jié)控制測試第四節(jié)實質(zhì)性程序一、實質(zhì)性程序的含義和要求一、實質(zhì)性程序的含義和要求（一）實質(zhì)性程序的含義實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。（二）針對特別風險實施的實質(zhì)性程序如果認為

2、評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質(zhì)性程序。為應對特別風險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。特別風險應對措施及結(jié)果匯總示例（P350352）二、實質(zhì)性程序的性質(zhì)二、實質(zhì)性程序的性質(zhì)實質(zhì)性程序的類實質(zhì)性程序的類型及其組合型及其組合含義含義目的適用性適用性方向／因素方向／因素細節(jié)測試對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進直接識別財

3、務報表認定是否對各類交易、賬戶余額、列報認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試CPA需要根據(jù)不同的認定層次的重大錯報風險設(shè)計有針對性的細節(jié)測試5.各類交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的性質(zhì)；6.針對剩余期間，能否通過實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險。（二）如何考慮期中審計證據(jù)如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將

4、期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。在如何將期中實施的實質(zhì)性程序得出的結(jié)論合理延伸至期末時，注冊會計師有兩種選擇：其一是針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序；其二是將實質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用。注意：第一，如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計師應當考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠。如果認為實施實質(zhì)性程序本身不充分，注冊會計師還應測試剩余期間相關(guān)控制運行的有效性或針對期末實施實質(zhì)性程序。第二，如果已識別出由于舞弊導致的重大