cpa《審計》教材梳理：風險評估3

1、編號： 時間：2021 年 x 月 x 日 書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟 書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟 頁碼：第 1 頁 共 7 頁第 1 頁 共 7 頁CPA CPA《審計》教材梳理：風險評估 《審計》教材梳理：風險評估(3) (3) 第三節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境 一、總體要求 一、總體要求 注冊會計師應(yīng)當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計單位的性質(zhì)；（3）被審

2、計單位對會計政策的選擇和運用；（4）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險；（5）被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；（6）被審計單位的內(nèi)部控制。 注意： 第一，（1）為外部因素，（2）、（3）、（4）、（6）為內(nèi)部因素，（5）既有內(nèi)部因素也有外部因素。 第二，各方面的情況可能會互相影響，注冊會計師在了解各方面情況時，應(yīng)當考慮各個因素之間的相互關(guān)系。 二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他

3、外部因素 影響被審計單位經(jīng)營活動的外部因素 因素 因素 了解的主要內(nèi)容 了解的主要內(nèi)容 了解的具體情況 了解的具體情況(一)行業(yè)狀況(1) (1)所處行業(yè)的市場供求與競爭 所處行業(yè)的市場供求與競爭：如果鋼鐵行業(yè)供求發(fā)生很大變化，隨之，價格也會發(fā)生很大變化，進而判斷該鋼鐵企業(yè)的報表是否合理（收入、存貨、利潤等）；(2) (2)生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性 生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性：房地產(chǎn)行業(yè)整體價格上漲時，存貨跌價準備的風險不大；相反，就應(yīng)引

4、起注意；(3) (3)產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化 產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化：機械制造業(yè)生產(chǎn)技術(shù)發(fā)生了變化，產(chǎn)品的加工能力和加工精度大幅度提高，營業(yè)成本就會有所下降。(4) (4)能源供應(yīng)與成本 能源供應(yīng)與成本能源供應(yīng) 能源供應(yīng)：如果企業(yè)所處城市供電能力不足，不能保證每周開工七天，生產(chǎn)量和銷售量就要引起關(guān)注；但是企業(yè)表示有自備的發(fā)電機，注冊會計師應(yīng)調(diào)查發(fā)電機是否屬實，是否正常運轉(zhuǎn)。能源成本 能源成本：鋼鐵行業(yè)的礦石和焦炭供應(yīng)情況對成本、利潤的影響，毛利

5、率是否合理。(5) (5)行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù) 行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)：企業(yè)與整個行業(yè)的凈資產(chǎn)收益率、成本費用利潤率、存貨周轉(zhuǎn)率、銷售增長率等的變化；主要產(chǎn)品毛利率與行業(yè)相比(1)被審計單位所處行業(yè)的總體發(fā)展趨勢是什么(2)處于哪一發(fā)展階段，如起步、快速成長、成熟或衰退階段(3)所處市場的需求、市場容量和價格競爭如何(4)該行業(yè)是否受經(jīng)濟周期波動的影響，以及采取了什么行動使波動產(chǎn)生的影響最小化(5)該行業(yè)受技術(shù)發(fā)展影響的程度如何(

6、6)是否開發(fā)了新的技術(shù)(7)誰是被審計單位最重要的競爭者，他們所占的市場份額是多少(8)被審計單位及其競爭者主要的競爭優(yōu)勢是什么(9)被審計單位業(yè)務(wù)的增長率和總體的財務(wù)業(yè)績與行業(yè)的平均水平及主要競爭者相比如何，存在重大差異的原因是什么編號： 時間：2021 年 x 月 x 日 書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟 書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟 頁碼：第 3 頁 共 7 頁第 3 頁 共 7 頁報的風險 2．應(yīng)當考慮治理層是否能夠在獨立于管理

7、層的情況下對被審計單位事務(wù)(包括財務(wù)報告)作出客觀判斷(三)組織結(jié)構(gòu)識別復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致某些特定的重大錯報風險被審計單位的組織結(jié)構(gòu)，考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風險，包括財務(wù)報表合并、商譽攤銷和減值、長期股權(quán)投資核算以及特殊目的實體核算等問題(四)經(jīng)營活動有助于 CPA 識別預(yù)期將在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報1．主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)2．與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息3．業(yè)務(wù)的開展情況4．聯(lián)盟、合營與外包情

8、況5．從事電子商務(wù)的情況6．地區(qū)與行業(yè)分布7．生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點8．關(guān)鍵客戶9．重要供應(yīng)商10．勞動用工情況11．研究與開發(fā)活動及其支出12．關(guān)聯(lián)方交易(五)投資活動有助于 CPA 關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化1．近期擬實施或已實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況，包括業(yè)務(wù)重組或某些業(yè)務(wù)的終止2．證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置3．資本性投資活動，包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資，近期發(fā)生或計劃發(fā)生的變動，以及重大的資本承

9、諾等4．不納入合并范圍的投資(六)籌資活動有助于 CPA 評估被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預(yù)見未來的持續(xù)經(jīng)營能力1．債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔保情況及表外融資2．固定資產(chǎn)的租賃3．關(guān)聯(lián)方融資4．實際受益股東5．衍生金融工具的運用四、被審計單位對會計政策的選擇和運用五、被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險 四、被審計單位對會計政策的選擇和運用五、被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險 會計政策的選擇和運用 會計