財務(wù)知識培訓(xùn)ppt課件

1、財 務(wù) 知 識 培 訓(xùn),,一、財務(wù)總體制度,公司財務(wù)預(yù)算管理,公司目前實行全面預(yù)算管理辦法，全面預(yù)算涵蓋營業(yè)收入、成本、費用及一些專項預(yù)算。公司成立預(yù)算委員會，對全面預(yù)算工作總體負(fù)責(zé)。全面預(yù)算工作由財務(wù)牽頭，對應(yīng)公司各預(yù)算部門、產(chǎn)品線、銷售公司落實完成年度全面預(yù)算編制與管理。 財務(wù)部負(fù)責(zé)定期發(fā)布預(yù)算目標(biāo)達(dá)成回顧與偏離預(yù)警，并在發(fā)布內(nèi)容里明確需專題推動（經(jīng)預(yù)算管理委員會審議確認(rèn)）項目；暫停受理費用項目（需經(jīng)預(yù)算管理委員會專項審

2、批）等信息 。,財務(wù)核算會計準(zhǔn)則和會計信息質(zhì)量要求,目前公司實行新會計準(zhǔn)則進行核算管理。新會計準(zhǔn)則要求：1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。2.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。3.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了

3、，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。4.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。5.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的， 應(yīng)當(dāng)在附注中說明。6.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。8.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)

4、反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。9.企業(yè)對交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。10.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。,稅收優(yōu)惠,公司主要享受稅收優(yōu)惠：1、所得稅征收率15%的優(yōu)惠2、研發(fā)費用加計扣除3、軟件超稅負(fù)部分享受即征即退,5,二、費用報銷制度,七、報銷審批流程,五、發(fā)

5、票開具注意事項,四、公司報銷單種類及用途,二、公司費用種類,一、公司現(xiàn)有費用制度概述,,,六、費用報銷附件單據(jù)要求,三、費用報銷單的種類,八、支付方式管理,九、報銷時限要求,在日常工作中，由于對公司財務(wù)報銷流程及報銷規(guī)定不了解，出現(xiàn)報銷單據(jù)不規(guī)范、報銷內(nèi)容不明確等情況。為提高報銷部門與財務(wù)部對接效率與質(zhì)量，現(xiàn)詳述報銷規(guī)定。,費用報銷,7,一、公務(wù)卡管理辦法--《關(guān)于發(fā)布公務(wù)卡管理辦法（試行）的通知》二、全面預(yù)算管理辦法--《全面預(yù)算

6、管理辦法》三、營銷人員駐外津貼管理辦法--《關(guān)于營銷人員駐外津貼政策的通知》四、出差管理辦法--《出差事務(wù)管理及差旅費開支規(guī)定 》,公司現(xiàn)有費用制度概述,公務(wù)卡管理辦法,內(nèi)容摘要：第三條 凡是有公司公務(wù)支出需要的員工都應(yīng)辦理公務(wù)卡（實習(xí)生、試用期員工暫不適用），由于未及時辦理公務(wù)卡而造成不能進行公務(wù)支出報銷，其責(zé)任由個人承擔(dān)。第十六條 實行公務(wù)卡結(jié)算管理后，財務(wù)部門原則上不再辦理暫借款業(yè)務(wù)。原有的財務(wù)報銷審批程序不變。

7、第十八條 對于按規(guī)定使用公務(wù)卡結(jié)算的公務(wù)支出，持卡人應(yīng)當(dāng)在務(wù)卡信用額度內(nèi)，先刷卡支付，同時取得相應(yīng)發(fā)票、明細(xì)清單、銀行刷卡交易憑條（POS 機小票）等財務(wù)報銷憑證，據(jù)此按財務(wù)報銷審批程序到財務(wù)部門辦理報銷手續(xù)。,(二)下列情況可暫不使用公務(wù)卡開支：1、不具備刷卡條件的場所發(fā)生的支出；2、目前只能使用現(xiàn)金結(jié)算的支出（比如過橋過路費、停車費、零星交通費、零星快遞費等）；3、按規(guī)定支付給個人的支出。除上述情況外，因特殊情形確實

8、不能使用公務(wù)卡結(jié)算的，經(jīng)報財務(wù)經(jīng)理簽字同意后方可報銷。,內(nèi)容摘要：1、加強費用預(yù)算過程監(jiān)控，定期對費用執(zhí)行進度預(yù)警，并提出超執(zhí)行進度費用項目，實施暫緩正常流程報銷，經(jīng)各部門、銷售公司、產(chǎn)品線報預(yù)算管理委員會超進度預(yù)算費用專項審批后再執(zhí)行報銷。2、定期預(yù)算目標(biāo)達(dá)成回顧與預(yù)警財務(wù)負(fù)責(zé)定期發(fā)布預(yù)算目標(biāo)達(dá)成回顧與偏離預(yù)警，并在發(fā)布內(nèi)容里明確需專題推動（經(jīng)預(yù)算管理委員會審議確認(rèn)）項目；暫停受理費用項目（需經(jīng)預(yù)算管理委員會專項審批）等信息 。

9、,預(yù)算管理,營銷人員駐外津貼管理辦法,內(nèi)容摘要：一、適用對象適用于經(jīng)公司選派長期（連續(xù)6個月及以上，每月駐外工作15個工作日及以上的）駐外工作且外派工作駐地非員工家庭常住地的營銷業(yè)務(wù)人員。二、津貼標(biāo)準(zhǔn)及發(fā)放方式50元/人/工作日（以實際出勤為準(zhǔn)），以自然月為結(jié)算周期，于次月15日前支付上月津貼至員工工資卡賬號。三、操作程序（二）結(jié)算細(xì)則1、以外派駐地為常駐地，員工在外派駐地工作期間享受駐外津貼；離開外派駐地開展業(yè)務(wù)視為出差

10、，出差期間遵循差旅報銷政策，不再另行發(fā)放駐外津貼，其中，員工由外派駐地出差至家庭常駐地坐在地的，不再享受出差補貼和駐外津貼。2、駐外人員當(dāng)月的出差差旅費報銷須于次月5日前提報審批，逾期提報與駐外津貼核算周期沖突且公司已計發(fā)駐外津貼的將不再準(zhǔn)予報銷。,出差管理辦法,內(nèi)容摘要：,備注：高鐵：二等座艙，飛機：經(jīng)濟艙。車船：根據(jù)情況確定。,備注：住宿費單天金額<=130、上下浮動20%即可。,二、公司費用種類、簡述與填寫,1、辦公費2

11、、通訊費3、水電費4、差旅費5、車輛費6、運輸費7、房屋租賃費8、中標(biāo)服務(wù)費9、業(yè)務(wù)招待費10、標(biāo)書費11、廣告費12、業(yè)務(wù)宣傳費13、代理費14、技術(shù)服務(wù)費15、其他,返回目錄,15,,費用發(fā)生部門（15個）：,辦公費,簡介：辦公費報銷內(nèi)容包括工因日常辦公需要購買的文具、打印、辦公用品等。樣表：（后附發(fā)票、購買明細(xì)、收據(jù)等）注意事項：1、如費用實際歸屬不是報銷人的，需在備注欄中注明費用

12、實際歸屬人。即報銷款打至報銷人銀行卡中，但此費用由費用實際歸屬人承擔(dān)。2、出差過程中發(fā)生的辦公費單獨使用“費用報銷單”填報。,費用種類,17,通訊費,簡介：通訊費報銷內(nèi)容為未采用公司統(tǒng)付方式，以單獨報銷的形式處理的。樣表：（后附發(fā)票）注意事項：1、所開的發(fā)票抬頭不可以是個人，如存在個人抬頭的發(fā)票，不予報銷處理。發(fā)票可以是定額發(fā)票或者抬頭為公司的。2、報銷話費時應(yīng)注明所屬月份。3、在廖均處有報銷備案的員工在報

13、銷時，報銷應(yīng)先由廖均簽字確認(rèn)。,費用種類,18,水電費,簡介：水電費是指辦事處、分公司每月發(fā)生的水電費樣表：（后附發(fā)票）注意事項：1、報銷時應(yīng)注明所屬月份。,費用種類,19,差旅費,簡介：差旅費是員工出差過程中發(fā)生的車船費、打車費和差旅補貼等。樣表：（后附車票、住宿發(fā)票、刷卡pos單等單據(jù)） 注意事項：1、差旅過程中發(fā)生的過路過橋、停車費等可在“其他”項中填寫，“郵寄費”等在“

14、費用報銷單”中填寫，不在差旅費報銷單中填寫。2、出差過程中應(yīng)將差旅費、交通費按照相應(yīng)差旅明細(xì)填報，不得籠統(tǒng)填寫。3、出差中發(fā)生的車費、住宿費應(yīng)嚴(yán)格按照公司報銷標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超過標(biāo)準(zhǔn)的不予報銷。2、關(guān)于下發(fā)《出差事務(wù)管理及差旅費開支規(guī)定》的事項。3、《關(guān)于營銷人員駐外津貼政策的通知》。,費用種類,20,錯誤提示：,21,車輛費,簡介：車輛費包括車輛維修、公司給予員工個人私車的補貼、車輛保險三個方面。樣表：（后附車票、住宿發(fā)票、刷卡

15、pos單等單據(jù)） 注意事項：1、差旅過程中發(fā)生的過路過橋、停車費等可在“其他”項中填寫。,費用種類,22,運輸費,簡介：運輸費是指寄快遞、運輸發(fā)生的費用。樣表：（后附車票、住宿發(fā)票、刷卡pos單等單據(jù)） 注意事項：1、差旅過程中發(fā)生的過路過橋、停車費等可在“其他”項中填寫。,費用種類,23,房屋租賃費,簡介：房屋租賃費是指辦公室、分公司以日常辦公為目的的租房費用。樣表：（后附車票

16、、住宿發(fā)票、刷卡pos單等單據(jù)） 注意事項：1、房屋的租賃期間應(yīng)在備用中注明。,費用種類,24,中標(biāo)服務(wù)費,簡介：中標(biāo)服務(wù)費是指營銷人員投標(biāo)中標(biāo)后發(fā)生的中標(biāo)費用。樣表：（后附車票、住宿發(fā)票、刷卡pos單等單據(jù)） 注意事項：1、房屋的租賃期間應(yīng)在備用中注明。2、開具的發(fā)票應(yīng)為專票。,費用種類,25,業(yè)務(wù)招待費,簡介：業(yè)務(wù)招待費是指公司員工招待外來單位人員餐飲、禮品等發(fā)生的費用。

17、樣表：（后附發(fā)票、pos單、消費明細(xì)、收據(jù)等單據(jù)） 注意事項：1、報銷時應(yīng)使用便簽備注招待費說明，附在報銷單上。2、因特殊原因無法取得發(fā)票使用替票的，應(yīng)備注替票說明和實際發(fā)生金額。,費用種類,26,標(biāo)書費,簡介：標(biāo)書費是指營銷人員為投標(biāo)制作的標(biāo)書所發(fā)生的費用。樣表：（后附發(fā)票、刷卡pos單等單據(jù)） 注意事項：1、報銷時應(yīng)備注該標(biāo)書費所屬投標(biāo)項目。,費用種類,27,代理費,簡介：代

18、理費是指公司與代理公司之間發(fā)生的需要報銷的費用樣表：（后附發(fā)票、刷卡pos單、費用明細(xì)表等單據(jù)）,報銷單填寫事項,返回目錄,費用種類,28,公司報銷單種類及用途,1、付款申請單 用途：需要支付保證金、標(biāo)書費等費用，對方單位尚未開具發(fā)票給我公司時，填寫付款申請單。2、差旅費報銷單 用途：員工出差發(fā)生的車船費用、住宿費用、打車費用等。3、費用報銷單 用途：當(dāng)員工申請標(biāo)書費等有發(fā)票的情況下，填寫費用報銷單，不

19、需要填寫付款申請單。同時發(fā)生的招待費，也需要填寫費用報銷單。4、借款申請單 用途：員工個人因差旅、招待等原因，需要暫時借支款項時。,返回,報銷單填寫注意事項,1、在“報銷部門”處填寫所屬的部門，如南方公司、總經(jīng)辦、研發(fā)；組別填寫所屬的小組，如湯善組、章亮組、賈小鋒組。項目填寫改費用所屬的項目，如網(wǎng)絡(luò)部門的洪雅雪亮工程，研發(fā)部門的“下一代廣電 FTTH 終端開發(fā)項目（代碼RD201704）”。 若報銷人與費用承擔(dān)

20、者不一致，報銷人應(yīng)在報銷單右上角備注費用實際歸屬人。如研發(fā)人員A應(yīng)營銷員B申請檢查設(shè)施發(fā)生的差旅費，雖然報銷人是A，但費用考核是屬于B。 網(wǎng)絡(luò)部門在項目報銷時，需在報銷單左上角“報銷部門”（或“編號”）欄填寫項目編號+項目簡稱。同時、系統(tǒng)集成及應(yīng)急廣播部門，需在釘釘填寫網(wǎng)上審批流程。2、報銷單日期按照填寫日期填寫，單據(jù)數(shù)量根據(jù)附件數(shù)量確定。3、“用途”處填寫費用支出的用途，按不同項目分列填寫，在備注里可以填寫詳細(xì)內(nèi)容

21、。4、“金額”此處填寫實際支付的金額。若報銷打車費時單張車票存在小數(shù)點的，按照實際支付金額報銷，但不得超過車票金額。如打車費18.7元，實際支付19元，只能報銷18元，不得報銷19元；打車費18.2元，實際支付18元，可以報銷18元。5、“合計”各項費用合計填寫阿拉伯?dāng)?shù)字?！昂嫌嫛贝诵猩戏接锌諜诘模瑒澗€注銷。（見報銷單樣表）6、“金額大寫”此處填寫合計的大寫金額。若報銷金額為千位數(shù)時需在萬字前畫圈，圈內(nèi)打叉?，以此類推。若千位數(shù)有

22、數(shù)值，而百位數(shù)為零，需在百位數(shù)前寫零。如：?萬三仟零佰零拾零元整。7、在費用報銷單右下角的“報銷人”處簽字。8、應(yīng)使用黑色水筆或鋼筆以規(guī)范漢字填寫粘貼單，絕對不允許使用圓珠筆、鉛筆或者紅色的筆書寫，并且絕對不得涂改，經(jīng)辦人、報賬人、單據(jù)張數(shù)等信息應(yīng)如實完整填寫；,9、所有費用報銷均為“事后發(fā)生制”，不得存在預(yù)報銷現(xiàn)象。金額較大的特殊情況部門領(lǐng)導(dǎo)批示后方可執(zhí)行。所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)均應(yīng)提供正規(guī)合法票據(jù)；發(fā)票要填寫完整，字跡清晰，沒有涂改、污

23、染，發(fā)票專用章清晰可辨。假發(fā)票、空白發(fā)票和填寫不規(guī)范的發(fā)票，不予報銷。10、不符合規(guī)定的報銷單不予報銷，退回處理。發(fā)票上未列清詳細(xì)品名、數(shù)量、單價的（比如只寫了“辦公用品一批XXX元”）以及各種購買物品的定額發(fā)票，無論金額大小，均必須附有加蓋發(fā)票專用章的購貨清單或小票。定額發(fā)票要用黑筆寫上單位抬頭，開具日期等信息，不得空白。阿拉伯?dāng)?shù)字要加上人民幣符號，如：報賬金額為12345元，則在阿拉伯?dāng)?shù)字填寫欄內(nèi)填寫￥12345.00元。,報

24、銷單填寫注意事項,1、內(nèi)容填寫不全，字跡不清或有明顯涂改、2、偽造的票據(jù)一律不予報銷3、白條票據(jù)或無財務(wù)專用章的票據(jù)4、數(shù)量、單價、金額不明確的票據(jù)收據(jù)、虛假發(fā)票等票據(jù)不予報銷 5、名稱必須寫全稱，否則不予報銷 6、印章不清，或者根本就沒有印章的票據(jù)加蓋其它印章的票據(jù)（如現(xiàn)金收訖）7、不符合公司管理要求的票據(jù)，不予報銷8、原則上，報銷必須取得正規(guī)發(fā)票，對予確實無法取得正規(guī)發(fā)票的，可用同類型的其它發(fā)票代替，并備注用途與實際

25、支付金額。否則不予報銷。,（二）、不予報銷的單據(jù),發(fā)票開具注意事項,1、普票發(fā)票抬頭、納稅人識別號為必填項，缺少此項的不予報銷。另外專票的購買方內(nèi)容應(yīng)填寫齊全，內(nèi)容缺少或錯誤的不予報銷。6、所開具的發(fā)票應(yīng)真實有效，報銷人在取得發(fā)票時檢查發(fā)票開票內(nèi)容是否正確，增值稅專票抵扣聯(lián)與發(fā)票聯(lián)號碼是否相同。2、正常情況下發(fā)生的支付行為，均應(yīng)取得專票或普票，無法開具發(fā)票的，應(yīng)向銷售方索取收據(jù)。3、電子發(fā)票可以打印，作為報銷憑證。4、因特殊原因

26、需要使用替票的，均需備注原因與實際支付金額。5、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)（綠色）不得與報銷單據(jù)一同粘貼，應(yīng)在報銷時隨報銷單單獨交給財務(wù)人員。7、開票項目或品名規(guī)格，數(shù)量單價，合計金額正確。不能只寫“購物品一批”、“購文具”，如果品種較多發(fā)票列示不下請另附清單。金額超單張限額的，應(yīng)分多張開票。注意發(fā)票字跡是否清楚8、住宿費可開具專票或普票，但專票優(yōu)先。9、因特殊事項無法開票的，使用的替票必須是同一類型業(yè)務(wù)的相關(guān)發(fā)票，并在替票上備注實際

27、報銷金額。一、普票二、專票,五、費用單據(jù)的粘貼及要求,在日常報銷工作中，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有一些票據(jù)粘貼的不規(guī)范，例如一張紙上粘貼的票據(jù)太多、太亂、正反顛倒、很不整齊，這些都給會計報銷的后續(xù)工作（合計金額、稽核、裝訂、會計檔案保管等）帶來很大的不便，尤其是耽誤報賬者的時間。鑒于上述情況，現(xiàn)將財務(wù)票據(jù)粘貼要求的規(guī)范向大家做簡要介紹，希望大家在今后碰到類似業(yè)務(wù)能按規(guī)范操作。,·–緊靠粘貼單的左上端，從左橫向粘貼·–相鄰票

28、據(jù)間須留出間隔距離·–票據(jù)較多時，可分行粘貼·–不得豎向粘貼·–報銷人須在每張票據(jù)背面空白處注明開支的用途·--不符合規(guī)定要求的報銷單據(jù)，財務(wù)部有權(quán)退回，要求報銷人重新整理。,基本要求：,具體粘貼要求：,1、發(fā)票應(yīng)按類別統(tǒng)一粘貼，分類原則以報銷單據(jù)內(nèi)容為準(zhǔn)。例如差旅費報銷單，高鐵、大巴車票作為“車船費”應(yīng)統(tǒng)一粘貼，打車費、公交費作為“市內(nèi)交通費”應(yīng)統(tǒng)一粘貼。2、將票據(jù)整理齊后，將膠水涂抹

29、在票據(jù)左側(cè)背面，沿著粘貼單裝訂線內(nèi)側(cè)和粘貼紙的上邊依次均勻排開橫向粘貼，且應(yīng)避免將票據(jù)貼出粘貼單外。裝訂線左側(cè)不要粘貼票據(jù)，不要將票據(jù)集中在粘貼紙中間粘貼，以免造成中間厚，四周薄。3、統(tǒng)一使用膠水粘貼，使之整齊美觀，不要將票據(jù)倒置粘貼； 不要用訂書機訂票據(jù)。4、報銷單粘貼應(yīng)與所附原始憑證左上角對齊，順序第一面為費用報銷單，費用報銷單后附發(fā)票或收據(jù)類。5、費用報銷人員未按以上規(guī)定粘貼，財務(wù)相關(guān)人員有權(quán)可以不給予報銷。6、如果票據(jù)大

30、小不一樣，可以在同一張粘貼單上按照先大后小的順序粘貼； 票據(jù)比較多時可使用多張粘貼單，一張費用黏貼單粘貼的張數(shù)原則上不應(yīng)超過20張，超過部分的應(yīng)另加黏貼單粘貼。,X,正確的費用附件粘貼,錯誤的費用附件粘貼,√,√,X,錯誤的粘粘方式,X,X,有發(fā)票類和無發(fā)票類要分開粘貼，不允許混在一起粘貼。同一流程號同時有發(fā)票和收據(jù)類，要分別填寫兩張費用報銷單報銷，一張報銷單附發(fā)票，另一張報銷單附收據(jù)類。,多張發(fā)票粘貼要求：如交通費，可用一張

31、作廢紙張作底，第一張發(fā)票左上角對齊依次向后整齊粘貼,√,原始憑證的粘貼,,,多張發(fā)票粘貼要求：如交通費，可用一張作廢紙張作底，第一張發(fā)票左上角對齊依次向后整齊粘貼，很多很小的紙要攤開粘貼,統(tǒng)一使用膠水粘貼，使之整齊美觀，不可以使用釘書針裝訂,審批流程,注意：此流程適用于日常的費用報銷和差旅費報銷。參考資料：關(guān)于下發(fā)《出差事務(wù)管理及差旅費開支規(guī)定》的通知（司規(guī)字（2013）23號））,41,支付方式管理（一）,目前員工因差旅、招待等原因

32、支付的費用，可以以公務(wù)卡、現(xiàn)金為主要支付方式，遵循“能刷卡必須刷卡，其他支付方式其次”的支付原則。 沒有公務(wù)卡的員工需要到出納處領(lǐng)資料辦理,42,支付方式管理（一）,注意：報銷費用時除了提供必須的發(fā)票等憑證時，還需提供刷卡pos單作為報銷憑證，未提供pos單的不予報銷。參考資料：《關(guān)于發(fā)布路通視信公務(wù)卡管理辦法（試行）的通知（運營字〔2016〕1號）(1)》,43,九、報銷時限要求,為了協(xié)調(diào)公司對內(nèi)、對外業(yè)務(wù)的工作安排

33、，方便員工費用報銷，財務(wù)部將報銷時間具體安排如下：,報銷時間：周一至周五,其他：1、差旅費、招待費等按照“實報實銷”原則處理，當(dāng)月發(fā)生的在當(dāng)月與次月報銷，不得超過2個月；2、員工個人手機話費報銷期限不得超過半年；3、公司員工個人因公支出報銷上一年度漏報的，下一會計年度不得報銷。特殊情況的由部門領(lǐng)導(dǎo)、最高領(lǐng)導(dǎo)審批后處理。,44,所得稅征收率15%的優(yōu)惠需要滿足的條件,1、企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上2、企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、

34、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)3、對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍4、從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占比不低于10%（公司總?cè)藬?shù)占比）5、銷售收入在2億元以上的企業(yè)，研發(fā)費用占收入比例比例不低于3%備注：通過高新技術(shù)企業(yè)評定后，會取得高新技術(shù)企業(yè)的資格證書，其有效期為自頒發(fā)證書之日起三年內(nèi)。,45,研發(fā)費用加計扣

35、除,加計扣除范圍： 1、人員人工費用。 　　直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。 2、直接投入費用。 　?。?）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 　?。?）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。 　　（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運

36、行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。,46,研發(fā)費用加計扣除,加計扣除范圍：3、折舊費用。 　　用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。 4、無形資產(chǎn)攤銷。 　　用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。 5、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。 6、其他相關(guān)費用。 除研發(fā)

37、費用總額的10備注：關(guān)于研發(fā)費用的相關(guān)費用例如資料費，咨詢費，評估驗收等相關(guān)費用不得超過可加計扣%。,47,軟件即征即退,關(guān)于軟件即征即退政策優(yōu)惠：（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。（二）增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策?！　∽ⅲ罕镜鼗脑焓侵笇M口軟件產(chǎn)

38、品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。（三）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。,48,軟件產(chǎn)品的界定及分類,軟件產(chǎn)品包括：1、計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)2、嵌入式軟件產(chǎn)品。 目前我們公司享受的軟件優(yōu)惠主要是含有嵌入式軟件的產(chǎn)品，嵌

39、入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。,49,軟件產(chǎn)品稅收優(yōu)惠需要滿足的條件,1、取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料2、取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》注：江蘇省主管部門是江蘇省經(jīng)濟和信息化委員會 滿足相關(guān)條件后，憑取得材料去到主管稅務(wù)機關(guān)審核

40、備案，可以享受規(guī)定的增值稅優(yōu)惠。,50,嵌入式軟件即征即退計算方法,1、嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法　　即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%　　當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額 公司目前的軟件產(chǎn)品進項稅主要為除了原材采購?fù)獾墓策M項稅按照比例分?jǐn)偟倪M項稅　　當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)