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文檔簡介
1、財務(wù)報表編制講義案例財務(wù)報表編制講義案例存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益抵銷存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益抵銷【例題【例題334334】：接上例，：接上例，20072007年乙公司向甲公司銷售產(chǎn)品年乙公司向甲公司銷售產(chǎn)品A180A180000000元，銷售元，銷售成本為成本為144144000000元。甲公司元。甲公司20072007年實(shí)現(xiàn)對外銷售年實(shí)現(xiàn)對外銷售200200000000元，銷售成本為元，銷售成本為150150000
2、000元，期末元，期末A存貨為存貨為130130000000元，元，A存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為2626000000元。元。20072007期末抵銷分錄為：期末抵銷分錄為：①20062006期末存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益期末存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益借：未分配利潤借：未分配利潤–年初年初2020000000貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本2020000000②抵銷②抵銷20072007年內(nèi)部
3、銷售收入年內(nèi)部銷售收入.借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入180180000000貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本180180000000③抵銷③抵銷20072007期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本2626000000貸：存貨貸：存貨2626000000由于上期內(nèi)部交易所產(chǎn)生的內(nèi)部收益在本期才得以實(shí)現(xiàn)，因此應(yīng)確認(rèn)為本由于上期內(nèi)部交易所產(chǎn)生的內(nèi)部收益在本期才得以實(shí)現(xiàn)，因此應(yīng)確認(rèn)為本
4、期所得稅費(fèi)用，將其從期初未分配利潤中轉(zhuǎn)回來，同時仍需抵銷本期內(nèi)部未實(shí)期所得稅費(fèi)用，將其從期初未分配利潤中轉(zhuǎn)回來，同時仍需抵銷本期內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)收益對合并會計報表中所得稅的影響現(xiàn)收益對合并會計報表中所得稅的影響。④抵銷④抵銷20062006期未實(shí)現(xiàn)、本期已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益對應(yīng)的所得稅費(fèi)用：期未實(shí)現(xiàn)、本期已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益對應(yīng)的所得稅費(fèi)用：借：所得稅借：所得稅3000000（20000x1520000x15％）％）貸：未分配利潤貸：未分配利潤–年初年初
5、3000000⑤抵銷⑤抵銷20072007期末實(shí)現(xiàn)內(nèi)部收益對合并會計報表中所得稅的影響期末實(shí)現(xiàn)內(nèi)部收益對合并會計報表中所得稅的影響.借：遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)3900900（2626000x15000x15％）％）貸：所得稅貸：所得稅3900.900.財務(wù)報表編制講義案例財務(wù)報表編制講義案例存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益抵銷存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益抵銷【例題【例題334334】：接上例，：接上例，20072007
6、年乙公司向甲公司銷售產(chǎn)品年乙公司向甲公司銷售產(chǎn)品A180A180000000元，銷售元，銷售成本為成本為144144000000元。甲公司元。甲公司20072007年實(shí)現(xiàn)對外銷售年實(shí)現(xiàn)對外銷售200200000000元，銷售成本為元，銷售成本為150150000000元，期末元，期末A存貨為存貨為130130000000元，元，A存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為2626000000元。元。2007
7、2007期末抵銷分錄為：期末抵銷分錄為：①20062006期末存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益期末存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益借：未分配利潤借：未分配利潤–年初年初2020000000貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本2020000000②抵銷②抵銷20072007年內(nèi)部銷售收入年內(nèi)部銷售收入.借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入180180000000貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本180180000000③抵銷③抵銷20072007期末存貨中包含
8、的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本2626000000貸：存貨貸：存貨2626000000由于上期內(nèi)部交易所產(chǎn)生的內(nèi)部收益在本期才得以實(shí)現(xiàn)，因此應(yīng)確認(rèn)為本由于上期內(nèi)部交易所產(chǎn)生的內(nèi)部收益在本期才得以實(shí)現(xiàn)，因此應(yīng)確認(rèn)為本期所得稅費(fèi)用，將其從期初未分配利潤中轉(zhuǎn)回來，同時仍需抵銷本期內(nèi)部未實(shí)期所得稅費(fèi)用，將其從期初未分配利潤中轉(zhuǎn)回來，同時仍需抵銷本期內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)收益對合并會計報表中所得稅的影響現(xiàn)收益對
9、合并會計報表中所得稅的影響。④抵銷④抵銷20062006期未實(shí)現(xiàn)、本期已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益對應(yīng)的所得稅費(fèi)用：期未實(shí)現(xiàn)、本期已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益對應(yīng)的所得稅費(fèi)用：借：所得稅借：所得稅3000000（20000x1520000x15％）％）貸：未分配利潤貸：未分配利潤–年初年初3000000⑤抵銷⑤抵銷20072007期末實(shí)現(xiàn)內(nèi)部收益對合并會計報表中所得稅的影響期末實(shí)現(xiàn)內(nèi)部收益對合并會計報表中所得稅的影響.借：遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)39009
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