內(nèi)部控制審核規(guī)程（深圳天健信德會計師事務(wù)所）

1、1內(nèi)部控制審核規(guī)程目錄1.引言……………………………………………………………………12.一般原則………………………………………………………………13.預(yù)備調(diào)查和審核計劃…………………………………………………34.審核實施………………………………………………………………75.審核總結(jié)和報告………………………………………………………116.審核工作底稿…………………………………………………………14附件：審核工作底稿的基本格式…………………

2、……………………1922.2內(nèi)部控制審核的范圍為特定日期與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制主要包括銷售循環(huán)內(nèi)部控制、生產(chǎn)或服務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制、財務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制和管理循環(huán)內(nèi)部控制。2.3內(nèi)部控制審核的依據(jù)是《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》。2.4內(nèi)部控制審核的標準主要包括：（1）《會計法》；（2）《內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）》；（3）《內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金（試行）》；（4）其他有關(guān)內(nèi)部控制的法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章。2.5按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)

3、和部門規(guī)章的要求建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性是被審核單位管理當局的責任。按照《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》的要求了解、測試和評價內(nèi)部控制出具審核報告是注冊會計師的責任。2.6注冊會計師應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎關(guān)注內(nèi)部控制的固有限制獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)將審核風險降低至可接受水平。內(nèi)部控制的固有限制包括：（1）內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則；（2）內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計；（3）即使是設(shè)計完善的內(nèi)部控制也可能因執(zhí)行人員的粗心