投資者的財(cái)務(wù)管理職權(quán)

1、投資者的財(cái)務(wù)管理職權(quán)投資者的財(cái)務(wù)管理職權(quán)金融企業(yè)投資者憑借對(duì)金融企業(yè)資本的所有權(quán)，依法對(duì)金融企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，主要手段是利用對(duì)若干重大事項(xiàng)的控制權(quán)，約束經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)行為，以確保金融企業(yè)資本的安全和增值，最終實(shí)現(xiàn)投資者自身的利益。（一）基本管理事項(xiàng)決策權(quán)（一）基本管理事項(xiàng)決策權(quán)投資者的基本管理事項(xiàng)，主要包括審議批準(zhǔn)金融企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、決定財(cái)務(wù)管理職能部門(mén)、決定會(huì)計(jì)政策、審議批準(zhǔn)金融企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。金融企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度及財(cái)

2、務(wù)管理部門(mén)設(shè)置規(guī)定了金融企業(yè)內(nèi)部不同管理層次、不同部門(mén)的財(cái)務(wù)管理權(quán)限及責(zé)任，明確互相配合、互相制衡的管理關(guān)系，其實(shí)質(zhì)是將法人治理結(jié)構(gòu)要求以金融企業(yè)內(nèi)部契約的形式固定下來(lái)，為金融企業(yè)日后的財(cái)務(wù)行為提供支持和約束。金融企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，是保證金融企業(yè)總體戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)在長(zhǎng)期和短期內(nèi)都能得到貫徹實(shí)現(xiàn)的基本手段。這幾個(gè)事項(xiàng)都是投資者掌握財(cái)務(wù)控制權(quán)的基本體現(xiàn)，因此，其最終決定權(quán)必須由投資者行使。（二）重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策權(quán)（二）重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策

3、權(quán)這些重大事項(xiàng)包括籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、依法提供除主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬、利潤(rùn)分配等。判斷一個(gè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)是否“重大”，除了看涉及金額相對(duì)于金融企業(yè)資產(chǎn)的比例高低之外，更重要的是看它是否容易導(dǎo)致投資者權(quán)益受損。金融企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)決定了金融企業(yè)擁有自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，投資者不能直接干預(yù)金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。自主經(jīng)營(yíng)權(quán)的行使主體是經(jīng)營(yíng)者，理論上，當(dāng)經(jīng)營(yíng)者與投資者制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃和目標(biāo)保持一致，勤勉盡責(zé)時(shí)，投資者與經(jīng)營(yíng)者的利益是一

4、致的。但是由于逆向選擇、道德風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部人控制等諸多問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)者的決策很可能不利于金融企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，損害投資者利益。盡管如此，無(wú)論是從金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，還是從成本效益原則看，投資者不可能因?yàn)閮烧咧g可能的利益沖突，而取代經(jīng)營(yíng)者作出每一項(xiàng)決策。因此，投資者只能對(duì)一些重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，掌握最終決策權(quán)。（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督財(cái)務(wù)監(jiān)督就是根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及金融企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)金融企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的合理性、合法

5、性、有效性進(jìn)行調(diào)節(jié)和檢查，以確保金融企業(yè)遵紀(jì)守法地實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)。財(cái)務(wù)監(jiān)督是金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)保障性手段。投資者一方面可通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等機(jī)構(gòu)，對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，另一方面可通過(guò)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施外部財(cái)務(wù)監(jiān)督。在實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督時(shí)，由投資者聘用或者解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)保護(hù)投資者利益有重要意義。因?yàn)橥顿Y者主要依賴(lài)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告來(lái)了解經(jīng)營(yíng)者的工作成果，獨(dú)立第三方即社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)

6、施的報(bào)表審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估等活動(dòng)，是保證和增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)性的主要途徑。如果由經(jīng)營(yíng)者聘用中介機(jī)構(gòu)，就有可能影響中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，從而削弱相關(guān)財(cái)務(wù)信息的可信度?！豆痉ā返趌70條規(guī)定，公司聘用、解聘承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東（大）會(huì)或者董事會(huì)決定，也體現(xiàn)了保護(hù)投資者利益的立法精神。（四）財(cái)務(wù)考核（四）財(cái)務(wù)考核投資者通過(guò)一定的考核制度和辦法，對(duì)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)作出客觀(guān)、正確的評(píng)價(jià)，為經(jīng)營(yíng)者的任免、職務(wù)調(diào)整和薪