銷售與收款循環(huán)的基本業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)

1、15銷售與收款循環(huán)的基本業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)銷售與收款循環(huán)的基本業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)（一）訂單的證實(shí)和審核流程（一）訂單的證實(shí)和審核流程企業(yè)的銷售預(yù)收款循環(huán)始于客戶提出的購(gòu)貨訂單，企業(yè)的銷售部門(mén)訂單后，需要首先應(yīng)被送到企業(yè)的信貸部門(mén)辦理批準(zhǔn)手續(xù)。對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)，信用管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的賒銷政策，以及對(duì)每個(gè)顧客的已授權(quán)的信用額度來(lái)進(jìn)行的。企業(yè)應(yīng)對(duì)每個(gè)新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，包括獲取信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告。信用管理部門(mén)的有關(guān)人員應(yīng)在銷售通知單上

2、簽署是否予以賒銷的意見(jiàn)后送回銷售部門(mén)，批準(zhǔn)必須由經(jīng)信貸部門(mén)經(jīng)理或其他被授權(quán)人簽字同意的書(shū)面證實(shí)才有效。設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)分別原有客戶和新客戶進(jìn)行審查：對(duì)于企業(yè)的原有客戶，應(yīng)考察過(guò)去的成交記錄，確認(rèn)其是否具有良好的商業(yè)信用；同時(shí)信貸部門(mén)還應(yīng)考慮本次訂購(gòu)的數(shù)量是否異常，如企業(yè)具有良好的商業(yè)信用且此次訂購(gòu)基本接近歷來(lái)訂購(gòu)數(shù)量，即可辦理批準(zhǔn)手續(xù)；如果所需數(shù)量大大超過(guò)了歷史記錄，在辦理批準(zhǔn)手續(xù)前，必須要求客戶提供近期

3、的財(cái)務(wù)報(bào)表，并通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查來(lái)判斷客戶近期的財(cái)務(wù)狀況，然后決定是否接受賒銷。對(duì)于新客戶提出的購(gòu)貨訂單，信貸部門(mén)必須要求其同時(shí)提供能夠證明其資信情況的資料和財(cái)務(wù)報(bào)表。通過(guò)分析其資信情況和審查財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)決定是否接受其購(gòu)貨訂單，以及允許的信貸限額。當(dāng)客戶難以提供其資信情況的資料時(shí)，企業(yè)也可以采用另一種控制手段來(lái)接受訂單，即對(duì)本次訂單規(guī)定最大供貨數(shù)量，在客戶被證實(shí)確有良好信譽(yù)后，供貨數(shù)量才能允許被擴(kuò)大。對(duì)于現(xiàn)銷的購(gòu)貨訂單，上述審核客戶信譽(yù)

4、的控制程序可以省略，但訂單的接受仍需得到銷售部門(mén)經(jīng)理人的簽字同意。對(duì)收到的每一份銷售訂單都必須登記在購(gòu)貨訂單登記簿上，在成交后，銷售執(zhí)行情況和客戶支付情況也應(yīng)記錄在該登記簿上，從而保證從可信賴客戶處收到的訂單盡快給予滿足和為日后再處理客戶的購(gòu)貨訂單積累資料。（二）銷售通知單的編制和核實(shí)流程（二）銷售通知單的編制和核實(shí)流程企業(yè)收到客戶的訂貨單以后，應(yīng)編制統(tǒng)一的銷售通知單，銷售通知單可以說(shuō)是貫穿控制整個(gè)銷售業(yè)務(wù)的執(zhí)行的單據(jù)。在編制銷售通知單

5、前，銷售部門(mén)首先應(yīng)向發(fā)貨部門(mén)詢問(wèn)所訂貨物是否有庫(kù)存，如無(wú)庫(kù)存，應(yīng)及時(shí)通知客戶；如有庫(kù)存，應(yīng)及時(shí)編制銷售通知單。銷售通知單一式多聯(lián)，以完整和規(guī)范化的格式記錄不同的客戶訂單內(nèi)容，如所訂貨物的貨號(hào)、數(shù)量、價(jià)格等，同時(shí)也記錄銷售過(guò)程所需的各種授權(quán)和批準(zhǔn)，為發(fā)運(yùn)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和有關(guān)賬冊(cè)的記錄提供書(shū)面依據(jù)。發(fā)運(yùn)通知單必須在事前進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，在執(zhí)行后應(yīng)歸檔管理，并由專門(mén)的人員對(duì)其進(jìn)行定期檢查。（三）銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行流程（三）銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行流程企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根

6、據(jù)已授權(quán)審批的銷售通知單發(fā)貨。實(shí)際發(fā)貨的品種和數(shù)量應(yīng)記錄在有關(guān)賬冊(cè)和銷售通知單各副聯(lián)上，并將其中一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)入賬，如果包裝業(yè)務(wù)也由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)執(zhí)行，則應(yīng)同時(shí)填制包裝情況表，記錄其完成的工作35分析，因此，當(dāng)客戶提出折讓要求時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)其提出的理由加以記錄，并派專人核實(shí)理由，最后由授權(quán)人員復(fù)核客戶提出的理由和企業(yè)調(diào)查結(jié)果，并決定在特定情況下給予客戶的特定折讓金額。任何折扣和折讓的批準(zhǔn)文件應(yīng)記錄在事先連續(xù)編號(hào)的折扣折讓事項(xiàng)備忘錄上，并由專門(mén)人

7、員定期檢查此備忘錄。接受折扣和折讓業(yè)務(wù)控制流程如圖63所示：說(shuō)明銷售部門(mén)審批部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)1.銷售部門(mén)根據(jù)客戶的要求和申請(qǐng)材料編制折扣折讓申請(qǐng)表2.銷售部門(mén)的授權(quán)人員對(duì)折扣折讓事項(xiàng)進(jìn)行審核，編制折扣折讓審核表3.高級(jí)管理人員對(duì)折扣折讓事項(xiàng)進(jìn)行審核并對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行登記4.會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)已審核的折扣折讓審核表完成會(huì)計(jì)處理圖63接受折扣和折讓業(yè)務(wù)控制流程接受折扣和折讓業(yè)務(wù)控制流程（六）應(yīng)收賬款的控制流程（六）應(yīng)收賬款的控制流程在大量采用賒銷的情況下