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1、預(yù)算調(diào)整控制要點(diǎn)預(yù)算調(diào)整控制要點(diǎn)為了維護(hù)全面預(yù)算的嚴(yán)肅性并有利于控制,企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的各種預(yù)算,一般不予調(diào)整。對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,必須具有一定的程序。一般情況下,預(yù)算調(diào)整需要經(jīng)過申請(qǐng)、審議、批準(zhǔn)三個(gè)主要程序。(一)預(yù)算調(diào)整的申請(qǐng)(一)預(yù)算調(diào)整的申請(qǐng)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)在執(zhí)行過程中,由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、國(guó)家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化,或出現(xiàn)重大自然災(zāi)害等不可抗力、公共緊急事件等,致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立,或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異的,經(jīng)
2、企業(yè)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),可以調(diào)整預(yù)算。調(diào)整預(yù)算應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向決策機(jī)構(gòu)提出書面報(bào)告,闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度,提出預(yù)算的調(diào)整幅度。審批預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)符合以下要求:1.預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo);2.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)客觀、可行;3.預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。如果需要修改調(diào)整預(yù)算,首先應(yīng)由預(yù)算執(zhí)行人或編制人提出申請(qǐng)
3、。調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)說明調(diào)整的理由(如內(nèi)、外環(huán)境發(fā)生了怎樣的變化,執(zhí)行原預(yù)算遇到怎樣不可克服的困難或損失等)、調(diào)整的初步方案(具體的調(diào)整點(diǎn)、調(diào)整方法等)、調(diào)整前后的預(yù)算指標(biāo)對(duì)比(調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)測(cè)算、指標(biāo)前后對(duì)比的差異、相應(yīng)的補(bǔ)償措施等)以及調(diào)整后預(yù)算的負(fù)責(zé)人、執(zhí)行人等情況。單位預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)提交的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析,集中編制出年度預(yù)算調(diào)整方案,提交決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn),然后下達(dá)執(zhí)行。對(duì)于不符合上述要求的預(yù)算調(diào)整報(bào)告和調(diào)整方案
4、,預(yù)算管理部門和單位決策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以否決。(二)預(yù)算調(diào)整的審議(二)預(yù)算調(diào)整的審議預(yù)算執(zhí)行或編制人提出調(diào)整申請(qǐng)后,應(yīng)經(jīng)由一定的審議,并提出審議意見。擔(dān)任審議的部門通常是預(yù)算工作組。由預(yù)算工作組擔(dān)任審議人,也應(yīng)要求申請(qǐng)人的上級(jí)部門首先對(duì)申請(qǐng)簽署意見。審議意見應(yīng)說明審議參與人和過程,包括對(duì)申請(qǐng)同意、反對(duì)或補(bǔ)充修改的內(nèi)容(修改意見應(yīng)征得申請(qǐng)人同意)。為了使審議意見切合實(shí)際和有理有據(jù),審議人有必要對(duì)申請(qǐng)調(diào)整事項(xiàng)做深入的調(diào)查研究和論證,不可隨意作
5、出同意或否定的意見。審議人應(yīng)對(duì)審議意見負(fù)責(zé)。(三)預(yù)算調(diào)整的批準(zhǔn)(三)預(yù)算調(diào)整的批準(zhǔn)經(jīng)審議后的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng),即可報(bào)送有關(guān)部門批準(zhǔn)。批準(zhǔn)人應(yīng)在審閱有關(guān)資料后,提出同意或不同意調(diào)整的書面意見。不同意的,應(yīng)簡(jiǎn)單說明理由;同意的,應(yīng)說明補(bǔ)充意見,然后下發(fā)給申請(qǐng)人遵照?qǐng)?zhí)行。由于預(yù)算調(diào)整屬于非正常事項(xiàng),而且其牽扯面廣,對(duì)其他相關(guān)部門也會(huì)產(chǎn)生影響,并且可能引起一系列的變化,所以需要從嚴(yán)把握。鑒于此,預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限應(yīng)該高度集中。預(yù)算委員會(huì)是全面預(yù)算
6、管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu),通常傾向于預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限應(yīng)集中于預(yù)算委員會(huì),尤其是涉及預(yù)算目標(biāo)責(zé)任的調(diào)整。如果沒有專設(shè)的預(yù)算委員會(huì),則應(yīng)由企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。必須注意的是,在建立了法人治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)代企業(yè)中,有關(guān)經(jīng)營(yíng)權(quán)的界定還必須符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求?!豆痉ā芬?guī)定,股東大會(huì)是企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu),審議批準(zhǔn)公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案,決定投資計(jì)劃的權(quán)力在股東大會(huì),所以企業(yè)的年度預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)由董事會(huì)向股東大會(huì)報(bào)告并得到批準(zhǔn)。涉及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的
7、預(yù)算調(diào)整事項(xiàng),如重大資本投資、企業(yè)聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)方向的改變等,也應(yīng)由董事會(huì)、股東會(huì)討論批準(zhǔn)。董事會(huì)是向股東會(huì)負(fù)責(zé)的企業(yè)權(quán)力執(zhí)行機(jī)構(gòu),制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案的權(quán)力在董事會(huì)。通常,預(yù)算的編制及重大調(diào)整均應(yīng)在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。公司經(jīng)理的職權(quán)是組織實(shí)施公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和投資計(jì)劃等,但董事會(huì)可以授權(quán)公司經(jīng)理層,如預(yù)算委員會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)議等,具體辦理預(yù)算編制與調(diào)整的事宜,并可授權(quán)其在一定范圍內(nèi)批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng),如補(bǔ)充臨時(shí)預(yù)算、增
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