企業(yè)集團的內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價方法研究.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、轉(zhuǎn)移定價是公司治理中一個不容忽視的問題。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展,越來越多的企業(yè)集團運用轉(zhuǎn)移定價來提高公司治理的效率,降低生產(chǎn)成本。對于只從事內(nèi)貿(mào)的大型企業(yè)集團來說,轉(zhuǎn)移價格是企業(yè)財務(wù)成本管理中一項重要內(nèi)容,轉(zhuǎn)移價格的制定一直是高層財務(wù)人員關(guān)注的焦點。在轉(zhuǎn)移定價實踐中,面對各方的利益和制約條件,企業(yè)集團往往很難制定出一個非常理想的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。在制定過程中,企業(yè)集團需要考慮到企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境因素和企業(yè)發(fā)展過程中各種可能互為矛盾的目標(biāo),同

2、時還要在公平原則的前提下考慮到更好的激勵措施來刺激內(nèi)部經(jīng)營。因此,一個成功的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格不僅僅要適應(yīng)企業(yè)自身的長期發(fā)展需要,又要盡可能避免不合理的轉(zhuǎn)移定價所帶來的弊病。
  本文以委托—代理理論、信息不對稱理論和權(quán)變理論為理論基礎(chǔ),研究了內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價對企業(yè)集團發(fā)展的作用,其中主要是對投資決策以及對業(yè)績評價的影響分析。隨后文章分析了在制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價方法時,應(yīng)該考慮的各種因素,包括企業(yè)集團的內(nèi)部和外部的環(huán)境因素。在此基礎(chǔ)上,本文論述

3、了目前企業(yè)集團運用較為廣泛的幾種內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價方法,運用比較的方法選擇適合不同類型企業(yè)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價方法。在集權(quán)型企業(yè)集團中,成本導(dǎo)向型轉(zhuǎn)移定價方法通常是管理者的首選,但也有企業(yè)運用協(xié)商定價法來確定內(nèi)部交易的轉(zhuǎn)移價格。而在分權(quán)型企業(yè)集團中,控股型企業(yè)集團的內(nèi)部交易往往涉及到資本市場,會出現(xiàn)不公平的關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移定價,在這種情況下,應(yīng)遵循公允定價的原則,盡可能采用市場導(dǎo)向型轉(zhuǎn)移定價方法;而產(chǎn)業(yè)型集團中,由于企業(yè)集團權(quán)利的分散程度不同,內(nèi)外環(huán)境

4、的不斷變化,各部門之間的權(quán)利制衡等各種動態(tài)因素的影響,使得內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價的制定較為復(fù)雜,本文通過簡單的博弈模型,對市場導(dǎo)向型和成本導(dǎo)向型兩種主要方法進(jìn)行了比較分析,發(fā)現(xiàn)成本導(dǎo)向型方法是目前最為適合產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團的一種內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價方法。文章最后以上海汽車工業(yè)集團總司為例,分析內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價的選擇。在對具體案例的分析中,發(fā)現(xiàn)隨著企業(yè)集團的分權(quán)化程度的不斷提高,單一的內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價方法已經(jīng)不再適合企業(yè)集團的整體長期發(fā)展,如何更有效地結(jié)合多種內(nèi)部轉(zhuǎn)移

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