cepa對深圳稅收的影響與對策

1、!“#$對深圳稅收的影響與對策!杜放張靖劉曉陽一、!“#$給深圳稅收帶來的機遇%&“零關(guān)稅”將為深圳流轉(zhuǎn)稅特別是增值稅帶來新的增長點根據(jù)!“#$，內(nèi)地從’(()年起對原產(chǎn)香港進口金額較大的’個稅目的產(chǎn)品實行零關(guān)稅，向香港開放%項業(yè)務(wù)。無疑，這一新政策對密切香港與內(nèi)地的合作，振興、繁榮香港經(jīng)濟將產(chǎn)生重大的影響。作為橋頭堡的深圳，在政策效應(yīng)的釋放過程中，將蘊含著無限的商機。實行“零關(guān)稅”將使深圳作為香港制造產(chǎn)品以及國外產(chǎn)品經(jīng)香港銷往內(nèi)地的窗

2、口和集散地的地位進一步鞏固，深圳與香港、內(nèi)地的經(jīng)貿(mào)往來進一步擴大，以商品、貨物流轉(zhuǎn)額為課稅對象的流轉(zhuǎn)稅的稅源、稅基也會相應(yīng)擴大，這必將為深圳流轉(zhuǎn)稅帶來新的增長點。這主要體現(xiàn)在兩個方面，一是隨著香港零售企業(yè)的進駐，其先進的管理模式、優(yōu)良的服務(wù)品質(zhì)和優(yōu)惠的價格必將使深圳零售業(yè)重新洗牌，進而促使深圳零售業(yè)的競爭逐步體現(xiàn)為規(guī)模競爭、管理競爭、服務(wù)競爭和價格競爭。據(jù)統(tǒng)計，’(()年全年深圳批發(fā)和零售貿(mào)易、餐飲業(yè)實現(xiàn)增加值’)&.億元，比上年增長%

3、(&0。全年社會消費品零售總額%&)億元，比上年增長%)&’0。其中，批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)零售額1&1億元，增長%)&0，餐飲業(yè)零售額%.&1億元，增長%.&0，高度開放、公平競爭的營商環(huán)境已經(jīng)初步形成。二是隨著深港人員、國際商品和資金的自由流通，加上港人北上消費和深圳市民生活消費水平的進一步提高，深圳的社會消費品零售總額將取得更大的增長。相應(yīng)地，流轉(zhuǎn)稅特別是增值稅也會取得更大的增長?！?()年，深圳國稅收入達到.).億元，較去年增收超百億元

4、，增幅達到%&’0。據(jù)統(tǒng)計，’((年一季度，經(jīng)深圳口岸進口香港!“#$貨物持續(xù)增長，受惠貨值、關(guān)稅優(yōu)惠均呈現(xiàn)大幅攀升，受惠范圍進一步擴大，深圳口岸進口香港!“#$貨值首次列全國首位。一季度深圳口岸共進口港產(chǎn)!“#$優(yōu)惠產(chǎn)品總值%.)’&萬美元，約占全國’&0；關(guān)稅優(yōu)惠減免111&’萬元人民幣，占全國%&%%0，分別比去年同期增長了%&’倍和’&1倍。經(jīng)深圳口岸共進口《安排補充協(xié)議》第二期降稅產(chǎn)品約’(萬美元，貨值、關(guān)稅優(yōu)惠和涉及證書數(shù)均

5、列全國首位。2摘自’((年()月%日南方日報3’&服務(wù)貿(mào)易自由化將會使深圳營業(yè)稅收入快速增長服務(wù)行業(yè)的率先開放將促使深圳引進香港先進的管理理念和高素質(zhì)的專才，從而提升深圳服務(wù)業(yè)的品質(zhì)。可以預(yù)計，隨著服務(wù)業(yè)的開放，深圳的營業(yè)稅將會有較高的增幅。一是深圳對香港開放的%個服務(wù)行業(yè)，除零售外，其他基本集中在營業(yè)稅的征收范圍；二是!“#$實施后，交通運輸業(yè)、旅游和金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)都會有較大的發(fā)展機會。在物流運輸方面，深圳有著無可比擬的價格優(yōu)勢；在

6、旅游業(yè)方面，深圳可以為內(nèi)地和香港提供經(jīng)貿(mào)合作與交流的平臺，來深洽談和業(yè)務(wù)考察的人員會帶動旅游業(yè)的新高潮；在房地產(chǎn)和金融業(yè)方面，港人北上必將帶動房地產(chǎn)業(yè)、金融服務(wù)業(yè)等配套產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。隨著這些行業(yè)規(guī)模和營業(yè)量的擴大，深圳的營業(yè)稅收入將會快速增長?！?()年上半年，深圳市營業(yè)稅收入完成.)&11億元，比去年同期增長%&0?！?()年全年，深圳地稅收入%&億元，比上年增長%.&’0，增收).&’1億元。深圳稅收歷史性地突破%(((億元大關(guān)，達到

7、%%1億元。二、!“#$給深圳稅收帶來的挑戰(zhàn)%&零關(guān)稅導(dǎo)致進口增加，但是關(guān)稅收入?yún)s可能下降，進而影響進口增值稅和消費稅因為進口增值稅、消費稅的計稅依據(jù)中包含關(guān)稅。按當(dāng)前數(shù)據(jù)測算，零關(guān)稅將直接減少&億港元的關(guān)稅。同時，組成計稅價格的減小，在進口額保持不變的情況下，將直接導(dǎo)致進口增值稅和消費稅收入的減少?！?()年經(jīng)深圳口岸進口香港!“#$貨物原產(chǎn)地證書1(份，占全國總進口票數(shù)的10，涉及金額達’萬美元，共減免關(guān)稅%)萬元人民幣。但從長遠來

8、看，內(nèi)地特別是深圳從香港進口貨物的數(shù)量和金額會擴大，可以通過量的擴大來彌補關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)其他稅收減少的損失。據(jù)統(tǒng)計，’(()年廣東海關(guān)共征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅超過%(((億元人民幣，在’((年創(chuàng)下1&)億元稅收實際入庫額歷史紀錄的基礎(chǔ)上繼續(xù)保持了’(0左右的高速增長?！?(年一季度，經(jīng)深圳口岸進口香港!“#$貨物持續(xù)增長，受惠貨值、關(guān)稅優(yōu)惠均呈現(xiàn)大幅攀升，受惠范圍進一步擴大，深圳口岸進口香港!“#$貨值首次列全國首位。第一季度深圳口岸共進

9、口港產(chǎn)!“#$優(yōu)惠產(chǎn)品總值%.)’&萬美元，約占全國的’&0；關(guān)稅優(yōu)惠減免111&’萬元人民幣，占全國的%&%%0；分別比去年同期增長%&’倍和’&1倍?！?營業(yè)稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅可能有所增長，但也增加了管理難度由于!“#$實現(xiàn)了投資的便利化，特別是在服務(wù)業(yè)向香港全’’’特區(qū)經(jīng)濟’((年第1期對策與戰(zhàn)略萬方數(shù)據(jù)面開放的條件下，香港服務(wù)業(yè)可能向內(nèi)地尤其是向深圳地區(qū)轉(zhuǎn)移。隨著服務(wù)業(yè)的發(fā)展，勢必帶來營業(yè)稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅的增長

10、。但是部分人員可能將收入轉(zhuǎn)移出去，作為香港來源收入，所以，在個人所得稅快速增長的同時，也將會產(chǎn)生一些有目的的規(guī)避個人所得稅的現(xiàn)象，增加了個人所得稅的管理難度。由于便捷的資金往來，一些在深圳設(shè)立辦事處、分公司、子公司等機構(gòu)的香港公司也將采取各種手段規(guī)避其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。!“原產(chǎn)地規(guī)則可能引發(fā)跨國公司規(guī)避關(guān)稅新動向堅持原產(chǎn)地規(guī)則，主要是為了防止非成員國商品通過轉(zhuǎn)口引進享受成員國關(guān)稅優(yōu)惠待遇，禁止成員國靠進口原料和零件進行簡單加工或組裝后

11、形成的制造品享受自由貿(mào)易的好處。由此可見，“原產(chǎn)地”在確定某種產(chǎn)品是否能享受零關(guān)稅方面至關(guān)重要。根據(jù)#$%&的規(guī)則，內(nèi)地對原產(chǎn)于香港的產(chǎn)品實行零關(guān)稅，這樣極有可能導(dǎo)致一些跨國公司為規(guī)避中國內(nèi)地的高關(guān)稅，而采取將貨物運到香港，經(jīng)簡單加工后打上“香港制造”的標(biāo)簽混入內(nèi)地。因此，如何才能既確保真正的原產(chǎn)于香港的產(chǎn)品享受到零關(guān)稅的實惠，又防止跨國公司利用這條規(guī)則來規(guī)避稅收，是擺在我們面前的一個難題。’““貨物一日游”情況可能會加劇“貨物一日游”

12、即平常所說的“國貨復(fù)進口”，是指將內(nèi)地生產(chǎn)的貨物出口后，再由國內(nèi)企業(yè)以一般貿(mào)易方式或加工貿(mào)易方式報關(guān)進口的一種特殊行為。因為貨物出口后再進口的起運地為香港，又稱“內(nèi)地貨物香港一日游”，也是利用了“原產(chǎn)地規(guī)則”，規(guī)避了關(guān)稅和增值稅。在實行#$%&后，進口和出口都比以前更快捷、更便利，“一日游”的情況可能會增加。(“相關(guān)政策不配套而引起的管理漏洞可能會擴大由于目前金稅工程還沒有與海關(guān)代征環(huán)節(jié)相銜接，海關(guān)代征的增值稅部分只有紙質(zhì)憑證，而無電子

13、信息，這樣，稅務(wù)機關(guān)在日常增值稅征管中就非常難以確定海關(guān)代征完稅憑證的真?zhèn)?。實行零關(guān)稅以后，隨著一般貿(mào)易進口的增加，海關(guān)代征增值稅的額度也會有所增加，如果不采取有效辦法，就會給不法分子造成可乘之機。三、采取有效措施，積極應(yīng)對挑戰(zhàn))“做好接受挑戰(zhàn)的思想準(zhǔn)備，增強服務(wù)意識，提升服務(wù)水平首先，要從思想上做好迎接挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備。如上所述，#$%&的實施，使深圳稅收征管面臨很多新的問題，稅源將更加復(fù)雜，征管難度也將加大，需要做好充分準(zhǔn)備；其次，要以#

14、$%&為契機，加強與香港特區(qū)政府就稅收征管領(lǐng)域的合作和交流，在納稅宣傳和納稅技能培訓(xùn)、服務(wù)態(tài)度、專業(yè)化水平建設(shè)、保證稅務(wù)信息安全和方便納稅人利用、稅收投訴上訴應(yīng)對程序等諸多環(huán)節(jié)上借鑒和學(xué)習(xí)香港稅收管理的先進經(jīng)驗和技術(shù)手段，實現(xiàn)深圳管理型稅務(wù)機關(guān)向服務(wù)型稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)變，增強服務(wù)意識，提升服務(wù)水平。避免因為稅收服務(wù)的因素干擾兩地經(jīng)貿(mào)交流?！斑M一步加強增值稅管理由于#$%&實行零關(guān)稅，不法分子通過進出口貿(mào)易偷騙稅的焦點勢必就集中在海關(guān)代征的增值

15、稅和相應(yīng)的國內(nèi)增值稅上，從內(nèi)地特別是深圳出口到香港原材料或半成品的增長也會給出口退稅帶來新的壓力。!以金稅二期拓展為契機完善增值稅管理，啟動金稅三期工程。不法分子要逃避進口環(huán)節(jié)增值稅將走私貨物合法化，勢必在海關(guān)完稅憑證上下功夫，因此，加強海關(guān)代扣的完稅憑證和增值稅專用發(fā)票的管理，加強增值稅征管和監(jiān)控，防止稅收流失，遏制增值稅專用發(fā)票犯罪，就顯得尤其重要。因此，我們必須以金稅二期拓展為契機，加快信息系統(tǒng)工程整合步伐，完善增值稅管理。據(jù)國家

16、稅務(wù)總局介紹，從年月到’年月底止，全國增值稅一般納稅人全部納入金稅工程二期防偽稅控系統(tǒng)管理，一個以計算機主干網(wǎng)絡(luò)為依托，以信息采集、處理、傳輸和運金稅工程二期建設(shè)全面完成。即將啟動的“金稅”工程三期包括了征管系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)、與外部門的信息交換系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)，計劃在!.’年間完成，實現(xiàn)將整個稅收工作全部納入信息化，提高征收率，降低稅收成本的目標(biāo)?！凹訌姟懊?、抵、退”稅管理。#$%&鼓勵香港原產(chǎn)地工業(yè)的發(fā)展，由于香港本土資源有限，勢

17、必從大陸特別是深圳和珠江三角洲地區(qū)進口原材料或者半成品。因此，加強“免、抵、退”稅的管理也將是當(dāng)務(wù)之急。一是要完善管理辦法，進一步簡化審核程序，理順審核機制。二是完善相關(guān)政策，堵塞漏洞。明確出口收入和免稅進口料件的計算依據(jù)。三是要建立信用等級制度，實行分類管理。對信用程度高的企業(yè)，參照外貿(mào)企業(yè)，簡化退稅申報，加快退稅審核進度。!“加強所得稅的管理由于#$%&實現(xiàn)投資便利化，這一舉措勢必反映在所得稅上。在加強個人所得稅的管理方面，應(yīng)著重加

18、強對通過收入轉(zhuǎn)移達到避稅的單位和個人的管理，最大限度減少稅收流失。在強化企業(yè)所得稅管理方面，要加強反避稅的力度一要研究國際上日益普遍使用的凈利法、預(yù)約定價法等有效遏制避稅行為的方法，建立一套較健全的轉(zhuǎn)讓定價稅制；二要拓寬國際市場價格信息來源，分級建立轉(zhuǎn)讓定價管理信息網(wǎng)絡(luò)，加強同有關(guān)經(jīng)濟部門的聯(lián)系。與當(dāng)?shù)匦畔C構(gòu)聯(lián)系，相互配合，實現(xiàn)網(wǎng)上監(jiān)控，逐步完善反避稅軟件和反避稅規(guī)程?！巴晟婆c海關(guān)信息溝通與反饋機制!年以來，深圳市國稅局相繼發(fā)現(xiàn)多起