利用財(cái)務(wù)軟件編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)例

1、陰財(cái)會(huì)月刊全國(guó)優(yōu)秀經(jīng)濟(jì)期刊援上旬陰窯28窯用友軟件則不允許增加。盂外幣設(shè)置功能。本功能只適用于有外幣業(yè)務(wù)的單位，在設(shè)計(jì)思路和設(shè)計(jì)功能上各個(gè)軟件基本一致，并符合實(shí)務(wù)應(yīng)用要求。榆初始余額錄入功能。初始余額錄入功能是手工處理和計(jì)算機(jī)處理的銜接點(diǎn)，一個(gè)單位使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，需要把使用財(cái)務(wù)軟件之前各會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額輸入到系統(tǒng)中，保證財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)的完整性和正確性。各軟件在設(shè)計(jì)該模塊時(shí)都考慮了年初余額、本年借方發(fā)生額、本年貸方發(fā)生額及

2、當(dāng)前余額，也考慮了有明細(xì)科目的科目、有輔助核算的科目的錄入方式，設(shè)計(jì)較為完整合理。要求：沒有任何設(shè)置的科目可直接錄入數(shù)據(jù)；有明細(xì)科目的需要錄入明細(xì)科目數(shù)據(jù)；有外幣數(shù)量的科目需要在指定地方錄入外幣、數(shù)量數(shù)據(jù)和本位幣金額數(shù)據(jù)；有輔助核算的科目雙擊進(jìn)入輸入輔助項(xiàng)目金額。筆者以為，系統(tǒng)初始化工作是進(jìn)行正常賬務(wù)處理的前期準(zhǔn)備工作，需要仔細(xì)認(rèn)真，模塊設(shè)計(jì)的好壞直接決定軟件是否好用。對(duì)于外幣設(shè)置和初始余額設(shè)置，當(dāng)前通用財(cái)務(wù)軟件完整合理。對(duì)于憑證類型設(shè)

3、計(jì)，筆者認(rèn)為在手工操作下，由于單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)紛繁復(fù)雜，在崗位分工的基礎(chǔ)上，為了減少會(huì)計(jì)人員填制憑證的工作量和誤差，對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行了分類。在計(jì)算機(jī)軟件核算下，記賬過(guò)程實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化，不會(huì)產(chǎn)生工作量過(guò)大或者錯(cuò)誤登賬的問(wèn)題；如果要得到現(xiàn)金及銀行存款憑證或者是憑證清單（或匯總表），可以隨時(shí)通過(guò)查詢功能獲得。因此，憑證類型功能模塊沒有存在的必要。對(duì)已經(jīng)存在余額和發(fā)生額的會(huì)計(jì)科目增加下級(jí)明細(xì)科目的問(wèn)題，筆者認(rèn)為上述兩種軟件的安排都不合理。按照實(shí)務(wù)工作中

4、經(jīng)常出現(xiàn)開始科目不分類、后期分類的問(wèn)題，比如業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大，原材料由不分類的一種變?yōu)槿N，在會(huì)計(jì)年度中期的某一期間開始，軟件應(yīng)當(dāng)允許在一級(jí)科目的基礎(chǔ)上增加明細(xì)科目，但是增加的方式應(yīng)當(dāng)為：對(duì)已有發(fā)生額或余額的科目增加下級(jí)科目時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)提示增加第一個(gè)科目的代碼、名稱及需要分配的數(shù)額。比如：原材料有余額1000元，第一次增加原材料———A材料，系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)提示輸入該材料數(shù)額，剩余數(shù)額系統(tǒng)自動(dòng)生成科目“原材料———其他”，并把金額分配進(jìn)去，操作人員可

5、以把該“原材料———其他”修改成“原材料———B材料”并重新更改金額，如還有剩余，則以此類推，直至所有明細(xì)科目金額合計(jì)正好等于原材料一級(jí)科目總額。同時(shí)增加科目完畢后系統(tǒng)應(yīng)自動(dòng)在該期間建立相應(yīng)明細(xì)賬，并把所增加的明細(xì)科目余額作為本期初始余額，登記入賬。主要參考文獻(xiàn)1.王先鹿.財(cái)務(wù)軟件實(shí)用教程.北京院中國(guó)致公出版社袁20112.張瑞君.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng).北京院高等教育出版社袁20083.王先鹿.淺談通用財(cái)務(wù)軟件憑證類型功能分析與啟示.中國(guó)管理信

6、息化袁2010曰4利用財(cái)務(wù)軟件編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)例李小虎淵重慶渝?？毓梢醇瘓F(tuán)業(yè)有限公司重慶404000冤【摘要】本文針對(duì)利用財(cái)務(wù)軟件編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的方法和過(guò)程存在的幾個(gè)問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決方法，以有助于財(cái)務(wù)人員高效準(zhǔn)確地編制出合并財(cái)務(wù)報(bào)表?！娟P(guān)鍵詞】合并財(cái)務(wù)報(bào)表軟件編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中最復(fù)雜、最繁瑣的一項(xiàng)工作。筆者所在集團(tuán)公司的子公司從幾家到最多時(shí)候的30多家，高效準(zhǔn)確地編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表一直是集團(tuán)公司努力的目標(biāo)，集團(tuán)

7、公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制也經(jīng)歷了從傳統(tǒng)的手工合并、借助Excel電子表格合并、利用用友U8系統(tǒng)合并到現(xiàn)在的利用用友NC系統(tǒng)合并的過(guò)程。下面重點(diǎn)談?wù)勗鯓釉诰W(wǎng)絡(luò)環(huán)境中用用友NC系統(tǒng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。一、合并范圍的確定按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)———合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的規(guī)定，公司所控制的全部子公司都應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。以母公司和納入合并范圍子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)資料為依據(jù)，按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，由母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

8、。合并時(shí)對(duì)內(nèi)部權(quán)益性投資和子公司所有者權(quán)益、內(nèi)部投資收益和子公司利潤(rùn)分配、內(nèi)部交易、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)等進(jìn)行抵銷，需要合并的報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表。集團(tuán)公司納入合并范圍的分、子公司有17家，其中在水一方公司由兩家子公司共同持股。集團(tuán)公司持股關(guān)系分述如下：（1）投資方為渝海集團(tuán)公司。對(duì)被投資方累計(jì)持股比例為：卓杰商務(wù)公司100%；華興工程監(jiān)理公司100%；渝海物業(yè)公司70%；海南渝海公司50%；君恒公司100%

9、；渝海實(shí)業(yè)公司50%；項(xiàng)目管理分公司100%；云南分公司100%；貴州分公全國(guó)中文核心期刊財(cái)會(huì)月刊陰援上旬窯29窯陰司100%。（2）投資方為成功物業(yè)公司。對(duì)被投資方累計(jì)持股比例為：在水一方公司10%。（3）投資方為君恒公司。對(duì)被投資方累計(jì)持股比例為：城市廣場(chǎng)公司100豫；渝恒建材公司100豫；商業(yè)地產(chǎn)分公司100豫。（源）投資方為渝海實(shí)業(yè)公司。對(duì)被投資方累計(jì)持股比例為：地王廣場(chǎng)公司100%；萬(wàn)和物業(yè)公司50%；成功物業(yè)公司46.75%

10、；在水一方公司90%；七星商業(yè)分公司100%。首先有兩個(gè)問(wèn)題需要解決：淤是逐級(jí)合并還是不分級(jí)次只在母公司做一個(gè)大合并。實(shí)際工作中是每月做大合并，以滿足內(nèi)部管理的需要，年底逐級(jí)合并。這樣做的好處是提高工作的效率。于分公司怎樣合并，持股比例如何計(jì)算。如果做大合并，分公司不用先合并到子公司或母公司，直接合并到集團(tuán)公司。分公司一般沒有實(shí)收資本，在合并時(shí)持股比例視同100%。二、進(jìn)行首次合并時(shí)需要進(jìn)行抵銷方案設(shè)置1.母公司對(duì)子公司的權(quán)益性投資項(xiàng)目

11、與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷。由于現(xiàn)行準(zhǔn)則采用成本法核算權(quán)益性投資，需要先做成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法處理。在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)作如下抵銷分錄：借：實(shí)收資本（股本），資本公積，盈余公積，未分配利潤(rùn)（子公司報(bào)表數(shù)）；貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（母公司對(duì)子公司的投資額），少數(shù)股東權(quán)益（子公司其他股東享有的凈資產(chǎn)份額=子公司凈資產(chǎn)伊其他股東的股權(quán)份額）。由于本集團(tuán)都是同一控制下的企業(yè)合并，沒有借貸方差額。2.母公司和其他少數(shù)股東本期對(duì)子公司的投資收益、子公司期

12、初未分配利潤(rùn)與子公司本期利潤(rùn)分配項(xiàng)目和期末未分配利潤(rùn)相抵銷：借：投資收益（母公司本期對(duì)子公司的投資收益=子公司本期凈利潤(rùn)伊母公司的股權(quán)份額），少數(shù)股東本期收益（其他股東本期對(duì)子公司的投資收益=子公司本期凈利潤(rùn)伊其他股東的股權(quán)份額），期初末分配利潤(rùn)（子公司利潤(rùn)分配表中的年初未分配利潤(rùn)金額）；貸：提取盈余公積（子公司利潤(rùn)分配表中的項(xiàng)目金額），對(duì)所有者（或股東）的分配（子公司利潤(rùn)分配表中的項(xiàng)目金額），未分配利潤(rùn)（子公司的期末未分配利潤(rùn)金額）。

13、3.內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷。（1）內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵銷。在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要進(jìn)行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括：淤應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；于應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；盂預(yù)付賬款與預(yù)收賬款；榆持有至到期投資（假定對(duì)該項(xiàng)債券投資，持有方劃歸為持有至到期投資，也可能作為交易性金融資產(chǎn)等，原理相同）與應(yīng)付債券；虞應(yīng)收股利與應(yīng)付股利；愚其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。抵銷分錄為：借：債務(wù)類項(xiàng)目；貸：債權(quán)類項(xiàng)目。（2）內(nèi)部投資收益（利息收入）和利

14、息費(fèi)用的抵銷。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部母公司與子公司、子公司相互之間可能發(fā)生持有對(duì)方債券等內(nèi)部交易。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)在抵銷內(nèi)部發(fā)行的應(yīng)付債券和持有至到期投資等內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的同時(shí)，將內(nèi)部應(yīng)付債券和持有至到期投資相關(guān)的利息費(fèi)用與投資收益（利息收入）相互抵銷。應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：投資收益；貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用。（3）內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。在采用備抵法核算應(yīng)收賬款壞賬損失的情況下，某一會(huì)計(jì)期間壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額是以當(dāng)期應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)計(jì)提的。在編制

15、合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，隨著內(nèi)部應(yīng)收賬款的抵銷，也需將相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷。首先，抵銷壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)，抵銷分錄為：借：應(yīng)收賬款———壞賬準(zhǔn)備；貸：未分配利潤(rùn)———年初。然后，抵銷本期計(jì)提（或沖回）的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，抵銷分錄與計(jì)提（或沖回）分錄借貸方向相反。借：應(yīng)收賬款———壞賬準(zhǔn)備；貸：資產(chǎn)減值損失，或：借：資產(chǎn)減值損失；貸：應(yīng)收賬款———壞賬準(zhǔn)備。4.內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷。借：未分配利潤(rùn)———年初（期初存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)），營(yíng)

16、業(yè)收入（本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入）；貸：營(yíng)業(yè)成本，存貨（期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)）。上述抵銷分錄的原理為：本期發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售收入與本期發(fā)生存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)之差即為本期發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售成本。抵銷分錄中的“未分配利潤(rùn)———年初”和“存貨”兩項(xiàng)金額之差即為本期發(fā)生的存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)。5.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易及其他交易的處理。由于本集團(tuán)之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易較少，設(shè)置抵銷規(guī)則也相對(duì)復(fù)雜，采用手工錄入抵銷分錄方式處

17、理。如果發(fā)生其他交易也如此。三、收集報(bào)表數(shù)據(jù)因?yàn)橛糜袾C系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，子公司每月定期將報(bào)表在軟件系統(tǒng)中上報(bào)。需要上報(bào)的報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)明細(xì)表及內(nèi)部銷售明細(xì)表。四、對(duì)賬根據(jù)錄入的報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)賬，主要是債權(quán)債務(wù)核對(duì)，可以由軟件自動(dòng)完成，然后找出對(duì)賬不符的單位，返回子公司修改。由于各種原因，可能反復(fù)核對(duì)后仍有不一致的數(shù)據(jù)，在設(shè)置抵銷規(guī)則時(shí)，一般取小的金額抵銷。五、報(bào)表

18、生成以上工作完成后，生成抵銷分錄和合并財(cái)務(wù)報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表只合并期末數(shù)，期初數(shù)取上年期末數(shù)。經(jīng)過(guò)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)兩個(gè)問(wèn)題：淤超額虧損未體現(xiàn)出來(lái)，超額虧損就是資不抵債，表現(xiàn)在報(bào)表中就是所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)小于零，超額虧損部分應(yīng)該由大股東全部承擔(dān)。渝海實(shí)業(yè)和海南渝海兩家子公司所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，修改抵銷規(guī)則后，少數(shù)股東收益和少數(shù)股東權(quán)益正確。于上年12月母公司將價(jià)值8000萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)出售給子公司君恒公司，利潤(rùn)2000萬(wàn)元。手工錄入抵銷分錄：借：