版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡介
1、受捐贈時的資產(chǎn)價格50萬元,如果按稅法規(guī)定,以售價60萬元扣除清理費(fèi)用零后的余額60萬元計算所得稅,應(yīng)是198萬元(60萬元x33%),而實(shí)際上應(yīng)納稅所得額應(yīng)是資本公積轉(zhuǎn)入損益的50萬元和清理凈收益40萬元之和,否則就會漏交132萬元(40萬元33%)的所得稅。在這種情況下,對于“若出售或清算價格高于接受捐贈時的實(shí)物資產(chǎn)價格,應(yīng)以出售收入或清算所得扣除清理費(fèi)用后的余額計入應(yīng)納稅所得額或清算所得,依法交納企業(yè)所得稅”這句話,應(yīng)改為“若出售
2、或清算價格高于該資產(chǎn)出售或清算時的凈值時,應(yīng)以接受捐贈時的實(shí)物資產(chǎn)價格與出售或清算凈收益之和計入應(yīng)納稅所得額,依法交納企業(yè)所得稅”比較合適。同理,第二種處理方法中,結(jié)轉(zhuǎn)受贈資產(chǎn)價值時,也應(yīng)是借記“資本公積——接受捐贈資產(chǎn)價值”50萬元,貸記“營業(yè)外收入——處置受贈資產(chǎn)收入”50萬元,而不是貸記“資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入”科目;計算應(yīng)交納的所得稅也應(yīng)是297萬元,而不是132萬元。綜上所述,筆者認(rèn)為比較合理的處理方法是:1接受捐贈時:
3、借:固定資產(chǎn)500000貸:資本公積——接受捐贈資產(chǎn)價值5000002出售和結(jié)轉(zhuǎn)受贈資產(chǎn)價值時:(2)收到價款借:銀行存款600000貸:固定資產(chǎn)清理600000(3)結(jié)轉(zhuǎn)損益借:固定資產(chǎn)清理400000貸:營業(yè)外收入——處置受贈資產(chǎn)收入400000(4)結(jié)轉(zhuǎn)受贈資產(chǎn)價值借:資本公積——接受捐贈資產(chǎn)價值500000貸:營業(yè)外收入——處置受贈資產(chǎn)收入5000003計算應(yīng)交納的所得稅時:借:所得稅297000貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅297
4、000(5040)33%=297(萬元)(作者單位:河南省內(nèi)鄉(xiāng)縣財政局函授站)售后回購的帳務(wù)處理方法黃偉售后回購是一種特殊的銷售業(yè)務(wù),對售出商品實(shí)施控制。一般有三種情況:①賣方在銷售商品后的一定時間內(nèi)必須回購;②賣方有回購選擇權(quán);③買方有要求賣方回購的選擇權(quán)。售后回購是否確認(rèn)收入,應(yīng)視商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移及是否放棄對商品的控制而定。一、賣方在銷售商品后的一定時間內(nèi)必須回購,可能會出現(xiàn)以下情況,第一種情況是,回購價以回購當(dāng)
5、目的市場價為基礎(chǔ)確定,這說明,該商品因增值而獲得的收益歸買方所有,因貶值而遭受的損失也由買方承擔(dān),賣方不再保留該商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬,但賣方仍對售出的商品實(shí)施控制,買方無權(quán)對該商品進(jìn)行處置;第二種情況是,回購價已在合同中訂明,則表明商品價格變動產(chǎn)生的風(fēng)險和報酬均賣方所有,與買方無關(guān),且賣方仍對售出的商品實(shí)施控制,因此,這種銷售回購本質(zhì)上不是一種銷售,而是一項融資協(xié)議,整個交易不確認(rèn)收入。例:某房地產(chǎn)企業(yè)甲于1998年元月份將一幢已開
6、發(fā)完成的房產(chǎn)銷售給乙企業(yè),售價7000000元,已收到。該房產(chǎn)成本為4500000元。合同規(guī)定。2年后甲企業(yè)將這幢房產(chǎn)重新購回,回購價為8000000元。這種交易實(shí)際上是甲企業(yè)將房產(chǎn)作抵押,向乙企業(yè)借款7000000元,借款期為2年,應(yīng)支付利息1000000元(8000000—7000000)。因此甲企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄:①銷售時:借:銀行存款7000000貸:應(yīng)付帳款一乙企業(yè)7000000②1998年12月31日應(yīng)預(yù)計利息費(fèi)用5000
7、00元:借:財務(wù)費(fèi)用500000貸:應(yīng)付帳款一乙企業(yè)500000③1999年12月31日應(yīng)預(yù)計利息費(fèi)用500000元i借:財務(wù)費(fèi)用500000貸:應(yīng)付帳款一乙企業(yè)500000(彭2000年1月回購時:借:應(yīng)付帳款一乙企業(yè)8000000貸:銀行存款8000000二、賣方有回購選擇權(quán)或買方有要求賣方回購的選擇權(quán),應(yīng)具體分析每項交易的實(shí)質(zhì),根據(jù)行使選擇權(quán)的可能性大小,以及商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移與否,確定是作為銷售核算,還是作為融資協(xié)
8、議核算。(作者單位:廣西藤縣天平鎮(zhèn)企業(yè)辦公室)21萬方數(shù)據(jù)受捐贈時的資產(chǎn)價格50萬元,如采按稅法規(guī)定,以售價60萬元扣除清玻費(fèi)用零后的余額60萬元計算所得稅,應(yīng)泛19.8萬元(60萬元x33%),而實(shí)際上反納稅所得額應(yīng)是資本公積轉(zhuǎn)入損益的50萬元和清理凈收益40萬元之和,否則就會漏交13.2萬元(40萬元x339毛)的所得稅。在這種情況下,對于“芳出售或清算價格高于接受捐贈時的實(shí)物資產(chǎn)價格,應(yīng)以出償收入主義清算所得扣除清潑費(fèi)用后的余額計
9、入應(yīng)納稅所得額或清算所得,依法交納企業(yè)所得稅“這句話,應(yīng)改為“若出售或清算價格高于該資產(chǎn)出售或清算時的凈像時,應(yīng)以接受捐贈時的實(shí)物資產(chǎn)價格與出售或清算凈收益之和計入應(yīng)納稅所得額,依法交納企業(yè)所得稅“比較合適。同理,第二種處理方法中,給轉(zhuǎn)受贈資產(chǎn)價值時,也應(yīng)是借記“資本公積一~接受捐贈資產(chǎn)價彼“50萬元,貸記“管業(yè)外收入一處置受贈資產(chǎn)收入“50萬元,而不是貸記啃本公積……其他資本公積轉(zhuǎn)入“科目計算應(yīng)交納的所得稅也應(yīng)泛29.7萬元,而不是1
10、3.2萬元。綜上所述,筆者認(rèn)為比較合理的處玻方法是:1.接受指贈時:借:閣定資產(chǎn)500000貸:資本公積…一接受捐贈資產(chǎn)價位5000002.出售和結(jié)轉(zhuǎn)受贈資產(chǎn)價位時:(1)轉(zhuǎn)入清理借:閡定資產(chǎn)清潑200000累計折l日300000貸:固定資產(chǎn)500000(2)收到價款借:銀行存款600000貸:罔定資產(chǎn)清理600000(3)給轉(zhuǎn)損益借:閡定資產(chǎn)青雙400000貸:營業(yè)外收入一一處荒受贈資產(chǎn)收入400000(4)給特受贈資產(chǎn)價值借:資本公
11、積…一接受捐贈資產(chǎn)價值500000貸:營業(yè)外收入一一處:L受贈資產(chǎn)收入5000003計算應(yīng)交納的所得稅時:借:所得稅297000貸:且呈交稅金一一應(yīng)交所得稅297000(5040)x33%=29.7(萬元)(作者單位:河南省內(nèi)鄉(xiāng)縣財政局函授站)嚕司φ命斗如今舍葉薩令嘈..爭φ.爭斗薩斗令.foφ今斗φ牛令斗今令令舍今φ舍今令脅φ今牛牛叫才薩非今叫如今φφ唯.叫唱葉售后回購的帳務(wù)處理方法黃偉售后回購是一種特殊的銷售業(yè)務(wù),對售出商品實(shí)施控制
12、?!阌?種情況:①賣方在銷售商品后的一定時間內(nèi)必須回購②賣方有回購選擇權(quán)⑨買方有要求賣方回購的選擇權(quán)。售后回購是否確認(rèn)收入,啟立視商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移及是否放棄對商品的控制而走。、賣方在銷售商品后的一定時間內(nèi)必須陰購,可能會出現(xiàn)以下情況,第一種情況是,因購價以回購當(dāng)日的市場價為基礎(chǔ)確定,這說明,該商品因增值而獲得的收益歸買方所有,因貶值而遭受的損失也由買方承擔(dān),賣方不再保留該商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬,日賣方仍對售出的商
13、品實(shí)施按制,買方元權(quán)對該商品進(jìn)行處置堂第二種情眈是,回購價已在合同中訂明,則表明商品價格變動產(chǎn)生的風(fēng)險和報酬均賣方所有,與買方無關(guān),且賣方仍對售出的商品實(shí)施控制,因此,這種銷售囚購本質(zhì)上不是一種銷售,而是一項融資協(xié)議,整個交易不確認(rèn)收入。例:某房地產(chǎn)企業(yè)甲牙工1998年咒月份將一幢已開發(fā)完成的房產(chǎn)銷售給乙企業(yè),售價7000000元,已收到。該房產(chǎn)成本為45∞000元。合間娩定,2年后,企業(yè)將這憾房產(chǎn)建新購凹,的購價為8000000元。這
14、種交易實(shí)際上是甲企業(yè)將房產(chǎn)作抵押,向乙企業(yè)借款7000000元,借款期為2年,應(yīng)支付利息1000000元(80000007000000)。因此甲企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄:①銷售時:借:銀行存款7000000貸:應(yīng)付帳款一乙企業(yè)7000000②1998年口月31日應(yīng)預(yù)計利息費(fèi)用500000元:昔:財務(wù)費(fèi)用500000貸:應(yīng)付帳款一乙企業(yè)500000③1999年12月31日應(yīng)預(yù)計利息費(fèi)用500000元:借:財務(wù)費(fèi)用5∞000貸:應(yīng)付帳款一乙企業(yè)
15、500000④2000年1月回購時:借:應(yīng)付帳款一乙企業(yè)8000000貸:銀行將款8000000二、賣方有l(wèi)鳴購選擇權(quán)或買方有要要求賣方回購的選擇權(quán),應(yīng)具體分析每項交易的實(shí)質(zhì),根據(jù)行使選擇權(quán)的可能性大小,以及商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移與否,確定是作為銷售核算,還是作為融資協(xié)議核算。(作者單位:廣西藤縣天平鎮(zhèn)企業(yè)辦公室)21受捐贈時的資產(chǎn)價格50萬元,如果按稅法規(guī)定,以售價60萬元扣除清理費(fèi)用零后的余額60萬元計算所得稅,應(yīng)是198
16、萬元(60萬元x33%),而實(shí)際上應(yīng)納稅所得額應(yīng)是資本公積轉(zhuǎn)入損益的50萬元和清理凈收益40萬元之和,否則就會漏交132萬元(40萬元33%)的所得稅。在這種情況下,對于“若出售或清算價格高于接受捐贈時的實(shí)物資產(chǎn)價格,應(yīng)以出售收入或清算所得扣除清理費(fèi)用后的余額計入應(yīng)納稅所得額或清算所得,依法交納企業(yè)所得稅”這句話,應(yīng)改為“若出售或清算價格高于該資產(chǎn)出售或清算時的凈值時,應(yīng)以接受捐贈時的實(shí)物資產(chǎn)價格與出售或清算凈收益之和計入應(yīng)納稅所得額,
17、依法交納企業(yè)所得稅”比較合適。同理,第二種處理方法中,結(jié)轉(zhuǎn)受贈資產(chǎn)價值時,也應(yīng)是借記“資本公積——接受捐贈資產(chǎn)價值”50萬元,貸記“營業(yè)外收入——處置受贈資產(chǎn)收入”50萬元,而不是貸記“資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入”科目;計算應(yīng)交納的所得稅也應(yīng)是297萬元,而不是132萬元。綜上所述,筆者認(rèn)為比較合理的處理方法是:1接受捐贈時:借:固定資產(chǎn)500000貸:資本公積——接受捐贈資產(chǎn)價值5000002出售和結(jié)轉(zhuǎn)受贈資產(chǎn)價值時:(2)收到價款
18、借:銀行存款600000貸:固定資產(chǎn)清理600000(3)結(jié)轉(zhuǎn)損益借:固定資產(chǎn)清理400000貸:營業(yè)外收入——處置受贈資產(chǎn)收入400000(4)結(jié)轉(zhuǎn)受贈資產(chǎn)價值借:資本公積——接受捐贈資產(chǎn)價值500000貸:營業(yè)外收入——處置受贈資產(chǎn)收入5000003計算應(yīng)交納的所得稅時:借:所得稅297000貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅297000(5040)33%=297(萬元)(作者單位:河南省內(nèi)鄉(xiāng)縣財政局函授站)售后回購的帳務(wù)處理方法黃偉售后回
19、購是一種特殊的銷售業(yè)務(wù),對售出商品實(shí)施控制。一般有三種情況:①賣方在銷售商品后的一定時間內(nèi)必須回購;②賣方有回購選擇權(quán);③買方有要求賣方回購的選擇權(quán)。售后回購是否確認(rèn)收入,應(yīng)視商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移及是否放棄對商品的控制而定。一、賣方在銷售商品后的一定時間內(nèi)必須回購,可能會出現(xiàn)以下情況,第一種情況是,回購價以回購當(dāng)目的市場價為基礎(chǔ)確定,這說明,該商品因增值而獲得的收益歸買方所有,因貶值而遭受的損失也由買方承擔(dān),賣方不再保留
20、該商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬,但賣方仍對售出的商品實(shí)施控制,買方無權(quán)對該商品進(jìn)行處置;第二種情況是,回購價已在合同中訂明,則表明商品價格變動產(chǎn)生的風(fēng)險和報酬均賣方所有,與買方無關(guān),且賣方仍對售出的商品實(shí)施控制,因此,這種銷售回購本質(zhì)上不是一種銷售,而是一項融資協(xié)議,整個交易不確認(rèn)收入。例:某房地產(chǎn)企業(yè)甲于1998年元月份將一幢已開發(fā)完成的房產(chǎn)銷售給乙企業(yè),售價7000000元,已收到。該房產(chǎn)成本為4500000元。合同規(guī)定。2年后甲企業(yè)將
21、這幢房產(chǎn)重新購回,回購價為8000000元。這種交易實(shí)際上是甲企業(yè)將房產(chǎn)作抵押,向乙企業(yè)借款7000000元,借款期為2年,應(yīng)支付利息1000000元(8000000—7000000)。因此甲企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄:①銷售時:借:銀行存款7000000貸:應(yīng)付帳款一乙企業(yè)7000000②1998年12月31日應(yīng)預(yù)計利息費(fèi)用500000元:借:財務(wù)費(fèi)用500000貸:應(yīng)付帳款一乙企業(yè)500000③1999年12月31日應(yīng)預(yù)計利息費(fèi)用5000
22、00元i借:財務(wù)費(fèi)用500000貸:應(yīng)付帳款一乙企業(yè)500000(彭2000年1月回購時:借:應(yīng)付帳款一乙企業(yè)8000000貸:銀行存款8000000二、賣方有回購選擇權(quán)或買方有要求賣方回購的選擇權(quán),應(yīng)具體分析每項交易的實(shí)質(zhì),根據(jù)行使選擇權(quán)的可能性大小,以及商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移與否,確定是作為銷售核算,還是作為融資協(xié)議核算。(作者單位:廣西藤縣天平鎮(zhèn)企業(yè)辦公室)21萬方數(shù)據(jù)受捐贈時的資產(chǎn)價格50萬元,如采按稅法規(guī)定,以售價6
23、0萬元扣除清玻費(fèi)用零后的余額60萬元計算所得稅,應(yīng)泛19.8萬元(60萬元x33%),而實(shí)際上反納稅所得額應(yīng)是資本公積轉(zhuǎn)入損益的50萬元和清理凈收益40萬元之和,否則就會漏交13.2萬元(40萬元x339毛)的所得稅。在這種情況下,對于“芳出售或清算價格高于接受捐贈時的實(shí)物資產(chǎn)價格,應(yīng)以出償收入主義清算所得扣除清潑費(fèi)用后的余額計入應(yīng)納稅所得額或清算所得,依法交納企業(yè)所得稅“這句話,應(yīng)改為“若出售或清算價格高于該資產(chǎn)出售或清算時的凈像時,
24、應(yīng)以接受捐贈時的實(shí)物資產(chǎn)價格與出售或清算凈收益之和計入應(yīng)納稅所得額,依法交納企業(yè)所得稅“比較合適。同理,第二種處理方法中,給轉(zhuǎn)受贈資產(chǎn)價值時,也應(yīng)是借記“資本公積一~接受捐贈資產(chǎn)價彼“50萬元,貸記“管業(yè)外收入一處置受贈資產(chǎn)收入“50萬元,而不是貸記啃本公積……其他資本公積轉(zhuǎn)入“科目計算應(yīng)交納的所得稅也應(yīng)泛29.7萬元,而不是13.2萬元。綜上所述,筆者認(rèn)為比較合理的處玻方法是:1.接受指贈時:借:閣定資產(chǎn)500000貸:資本公積…一接
25、受捐贈資產(chǎn)價位5000002.出售和結(jié)轉(zhuǎn)受贈資產(chǎn)價位時:(1)轉(zhuǎn)入清理借:閡定資產(chǎn)清潑200000累計折l日300000貸:固定資產(chǎn)500000(2)收到價款借:銀行存款600000貸:罔定資產(chǎn)清理600000(3)給轉(zhuǎn)損益借:閡定資產(chǎn)青雙400000貸:營業(yè)外收入一一處荒受贈資產(chǎn)收入400000(4)給特受贈資產(chǎn)價值借:資本公積…一接受捐贈資產(chǎn)價值500000貸:營業(yè)外收入一一處:L受贈資產(chǎn)收入5000003計算應(yīng)交納的所得稅時:借:
26、所得稅297000貸:且呈交稅金一一應(yīng)交所得稅297000(5040)x33%=29.7(萬元)(作者單位:河南省內(nèi)鄉(xiāng)縣財政局函授站)嚕司φ命斗如今舍葉薩令嘈..爭φ.爭斗薩斗令.foφ今斗φ牛令斗今令令舍今φ舍今令脅φ今牛牛叫才薩非今叫如今φφ唯.叫唱葉售后回購的帳務(wù)處理方法黃偉售后回購是一種特殊的銷售業(yè)務(wù),對售出商品實(shí)施控制?!阌?種情況:①賣方在銷售商品后的一定時間內(nèi)必須回購②賣方有回購選擇權(quán)⑨買方有要求賣方回購的選擇權(quán)。售后回
27、購是否確認(rèn)收入,啟立視商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移及是否放棄對商品的控制而走。、賣方在銷售商品后的一定時間內(nèi)必須陰購,可能會出現(xiàn)以下情況,第一種情況是,因購價以回購當(dāng)日的市場價為基礎(chǔ)確定,這說明,該商品因增值而獲得的收益歸買方所有,因貶值而遭受的損失也由買方承擔(dān),賣方不再保留該商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬,日賣方仍對售出的商品實(shí)施按制,買方元權(quán)對該商品進(jìn)行處置堂第二種情眈是,回購價已在合同中訂明,則表明商品價格變動產(chǎn)生的風(fēng)險和報酬均
28、賣方所有,與買方無關(guān),且賣方仍對售出的商品實(shí)施控制,因此,這種銷售囚購本質(zhì)上不是一種銷售,而是一項融資協(xié)議,整個交易不確認(rèn)收入。例:某房地產(chǎn)企業(yè)甲牙工1998年咒月份將一幢已開發(fā)完成的房產(chǎn)銷售給乙企業(yè),售價7000000元,已收到。該房產(chǎn)成本為45∞000元。合間娩定,2年后,企業(yè)將這憾房產(chǎn)建新購凹,的購價為8000000元。這種交易實(shí)際上是甲企業(yè)將房產(chǎn)作抵押,向乙企業(yè)借款7000000元,借款期為2年,應(yīng)支付利息1000000元(80
29、000007000000)。因此甲企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄:①銷售時:借:銀行存款7000000貸:應(yīng)付帳款一乙企業(yè)7000000②1998年口月31日應(yīng)預(yù)計利息費(fèi)用500000元:昔:財務(wù)費(fèi)用500000貸:應(yīng)付帳款一乙企業(yè)500000③1999年12月31日應(yīng)預(yù)計利息費(fèi)用500000元:借:財務(wù)費(fèi)用5∞000貸:應(yīng)付帳款一乙企業(yè)500000④2000年1月回購時:借:應(yīng)付帳款一乙企業(yè)8000000貸:銀行將款8000000二、賣方有l(wèi)鳴
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 眾賞文庫僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 出口退稅的會計核算和帳務(wù)處理方法
- 合作企業(yè)外商回收投資帳務(wù)處理方法的探討
- 質(zhì)量賠償問題的帳務(wù)處理
- 技術(shù)出口帳務(wù)處理
- 物流公司的帳務(wù)賬務(wù)處理
- 會計年終結(jié)賬與帳務(wù)處理的方法流程
- 財務(wù)帳務(wù)處理流程
- 資產(chǎn)減值損失的帳務(wù)處理
- 酒店會計財務(wù)帳務(wù)處理
- 資產(chǎn)購置帳務(wù)處理流程
- 帳務(wù)處理程序制度(1)
- 建筑勞務(wù)公司帳務(wù)處理
- 特殊購銷行為的會計帳務(wù)處理
- 外貿(mào)企業(yè)出口帳務(wù)處理
- 房地產(chǎn)帳務(wù)處理大全
- 聯(lián)通ocs項目帳務(wù)處理分系統(tǒng)
- 融資循環(huán)會計帳務(wù)處理作業(yè)流程
- [教育]帳務(wù)處理與總賬子系統(tǒng)
- 基層工會帳務(wù)處理操作實(shí)例
- 【售后】雙11客服售后處理技巧
評論
0/150
提交評論