多事業(yè)部結(jié)構(gòu)下面的財務管理(三)

1、中國上海市共和路268號企業(yè)廣場18樓電話：02160837966傳真：02160837901郵箱：service@.cn系統(tǒng)財務培訓提供商.cn多事業(yè)部結(jié)構(gòu)下面的財務管理（三）作者：高頓財務培訓來源：.cn董魏年(迪愛聲中國集團，CFO)在“中國管理會計論壇”中的演說：第二個例子是銷售的公司，銷售公司跟制造公司不一樣，還是分兩大類，有財務的，有非財務的，財務的指標就是價格，所以說這涼快都是需要的，當然他要細化，做預算的時候我想各位都比

2、較有經(jīng)驗，你至少是要做到產(chǎn)品軸類。一般的話預算很少做SKU，但是我真的看見有些跨國公司做到SKU，SKU本人我不主張做到那么細，因為沒有必要。然后就是營業(yè)利潤，其實中間已經(jīng)有一個費用什么東西之類的，這個一般也是業(yè)務部門需要控制的。我們講的SGNA，這塊都是直接的費用控制的。然后就是一些流動資金，上午也有一些嘉賓講過，好多公司高層就盯著PNA看，其實盈利指標重要是重要，但是也很重要，因為股東給你那么多錢，所以流動資金跟資金的效率，周轉(zhuǎn)率還

3、是需要考慮。這個王王石中層的指標，如果各位學過統(tǒng)計學大家都知道，所有的數(shù)據(jù)分兩大類，一個是所謂的十點跟十幾結(jié)合，這是統(tǒng)計學大的分類。非財務類一般來講是市場是一個很重要的指標。比如說品牌知曉率等等，因為我曾經(jīng)參與過一個市場的項目。折價東西無一例外要事先，簡單的例子，有一個人問你說，你用什么牙膏，高露潔、美加凈什么東西，有一個東西沒有講，這個品牌知道嗎你說知道，在我提示下面你知曉度為，所以這個知名度到時候你一定要實現(xiàn)定義好。所以這些東西都是

4、需要事先定義好數(shù)據(jù)來源。然后有一些客戶的滿意度，至少不能拖后。所以這些非常主要的會計需要事先定義的。我知道有些公司會講這些信息方面，碩士一定要講清楚，因為我曾經(jīng)大概十幾年以前，我們匯報上面登了一個，我就知道這里面因為我們不光要一線的，但是到二線市場，他有時候。這些市場調(diào)查公司如果你拿二線、三線的數(shù)據(jù)，拿多少的數(shù)據(jù)。就是打個比方兩百塊錢，或者一個數(shù)，我們都是有要求的，我們講，我設計的問題是全部做，就是說我總共問了80個問題，第27恩個問題

5、跟80個問題完全是關(guān)聯(lián)，講這個東西說明你沒有通過。但是我們要設好幾個，你就知道我們這些產(chǎn)值數(shù)據(jù)是蠻高的。我看見他們揭露這個黑幕，找一些小的公司，因為他這個樣本我們要嚴格定義的。他就是找一些高手。這個表是我加入第一個外資公司，他就是做了這個東西，這個東西挺新鮮，這已經(jīng)是20多年以前的。他當初的時候已經(jīng)在玩這個概念了，英國人這個方面真的很有潛力。你可以看到上面的是，全部資金的回報率，這個主要是站在管理層的，后面會講到。你看整個財務數(shù)據(jù)大概有

6、兩個維度，就是全球的CEO，我看你總經(jīng)理做的好不好，我看你下面一個總經(jīng)理做的好不好，我是管理層角度看。另一個站在投資人的角度，投資人的角度往往會這樣看，我投資這個錢有多少回報，這個已經(jīng)不太新鮮。所以可以分解，我們一百塊錢的收入我賺了一塊錢。我一百塊錢給你用一年，這兩個都是財務資金回報率。下面可以進行分層下去，因為這兩塊組成的，資本投資一塊，這兩個加起來，分別看看效率到底怎么樣。這里也一樣，這塊也是變動的，那塊是固定的費用，所以這個完全就

7、是我們大學兩三年級學的管理會計，還是這樣一套東西。下面進一步的分解，流動資金的三個因素都要設定和分配的指標，因為對象不一樣，責任人不一樣，一個是采購負責的，或者是生產(chǎn)部門負責的。這樣你就把這些公司的經(jīng)營業(yè)績分解。這邊也是跟人有關(guān)的就是你到底做了多少，食物鏈也好，或者成本到底做了多少。你做出來的產(chǎn)品人均大概創(chuàng)造了多少，我記得好多年以前上海市外資為也排名，那個時候我在這家公司我們排名是很靠前的，我們差不多一直是人均創(chuàng)匯，我們排名上海前十，那

8、個時候很自豪。我們就用這套體系來經(jīng)營我們的業(yè)績。這個東西其實是一個杜邦公司，我就不展開講了。這兩個是兩個視角，一個管理層視角，一個投資人的視角。其實管理層依然可以有投資人的視角，因為我就是為你們服務的，所以有時候我會站在投資人的角度。差別在于一個世投資人我投入進去錢，每年給我多少回報。當投資人太多吝嗇的時候，你肯定把這中國上海市共和路268號企業(yè)廣場18樓電話：02160837966傳真：02160837901郵箱：service@.c

9、n系統(tǒng)財務培訓提供商.cn個財務杠桿提高，我知道美國的防地林，他們杠桿真的很厲害，我說我是你CEO的話，他投資人的錢是四，95%，這個東西真得不行，人家投資再拿給你不知道。這些指標的分解都是有意義的，第一全部資本的回報率，他是銷售的凈利潤率，乘以全部資金的年周轉(zhuǎn)率，SALES、INCOME如果你每單位銷售額，你的毛利率，你的利潤率也是獲得很的回報。杜邦不一樣，他加了一個東西，我買一塊錢的股東投入，到底你得你帶來另外的杠桿多少錢。這是沒有