如何規(guī)避財務(wù)活動中的風(fēng)險_第1頁
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1、新I瞽賚2013年11月(中)如何規(guī)避財務(wù)活動中的風(fēng)險吳波摘要:隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,企業(yè)之間的競爭已經(jīng)進(jìn)入了白熱化狀態(tài),同時企業(yè)經(jīng)營所面臨的不確定因素也越來越多,財務(wù)活動中的風(fēng)險也越來越多面對這樣的情況,企業(yè)必須要加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識,正確的預(yù)測、衡量財務(wù)風(fēng)險,惟有如此才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的基業(yè)長青。關(guān)鍵詞:企業(yè)管理財務(wù)管理風(fēng)險引言財務(wù)風(fēng)險是由企業(yè)財務(wù)活動中的不可控因素與不確定因素而引發(fā)的,它能夠使企業(yè)的實際財務(wù)收益與預(yù)期收益產(chǎn)生偏差,可

2、能導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化趨勢的不斷加深,企業(yè)在面對國內(nèi)激烈的市場競爭的同時,還要迎接國外企業(yè)的挑戰(zhàn),不可控與不確定因素越來越多,經(jīng)營的風(fēng)險也越來越大。財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的,同時又是無形的,企業(yè)需要在對財務(wù)風(fēng)險基本特征充分了解的基礎(chǔ)上,有針對性的采取防范措施,以實現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)、健康發(fā)展。1、財務(wù)風(fēng)險綜述11財務(wù)風(fēng)險的概述企業(yè)的財務(wù)活動指的是企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)的過程中,對資金的籌集、使用以及分配的活動。風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營中所發(fā)

3、生的,不利于企業(yè)發(fā)展的一系列不確定因素。財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在從事財務(wù)活動的過程中,受各種不可控因素、不確定因素的影響,而使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益產(chǎn)生偏差,從而導(dǎo)致企業(yè)損失機(jī)會,甚至可能使企業(yè)蒙受一定的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險有廣義與狹義之分,廣義的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中的一切由于不可控、不確定因素給企業(yè)帶來的可能發(fā)生的損失,狹義的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在籌資階段所可能發(fā)生的風(fēng)險。12財務(wù)風(fēng)險的特征121收益與損失共存性財務(wù)風(fēng)險與其他風(fēng)險一

4、樣,風(fēng)險可能帶來的損失與風(fēng)險可能帶來的收益是正比例關(guān)系,也就是高風(fēng)險帶來高收益。所以,企業(yè)面對財務(wù)風(fēng)險時,必須要權(quán)衡利弊,從企業(yè)的經(jīng)營實際出發(fā),正確對待風(fēng)險。如果企業(yè)不想從高風(fēng)險中獲得高收益,而是只想保持經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展,則必須要提高財務(wù)管理水平,提高資金的使用效率,這樣才能夠降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。122客觀存在性風(fēng)險就如同空氣中漂浮的細(xì)菌,雖然我們看不到、摸不著,但它確實是客觀存在的,就如果細(xì)菌影響人體一樣影響著企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在正常

5、運行的過程中,財務(wù)系統(tǒng)會出現(xiàn)諸多不確定因素,而且財務(wù)風(fēng)險并不以人的意志為轉(zhuǎn)移,無論是企業(yè)的財務(wù)人員還是企業(yè)的風(fēng)險控制人員,都無法徹底消滅風(fēng)險,而只能通過有效方法將風(fēng)險所帶來的影響降到最低。123普遍存在性財務(wù)風(fēng)險帶有普遍存在性,它反映在多種財務(wù)關(guān)系上,并貫穿于企業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、存儲等一系列環(huán)節(jié),只要有資金的使用,就會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。124難以預(yù)測性隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,企業(yè)之間的競爭日趨激烈,企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境與內(nèi)部管理環(huán)境也變得日

6、益復(fù)雜,不確定因素越來越多,在這樣的環(huán)境里,財務(wù)風(fēng)險越來越難以預(yù)測,企業(yè)必須要依靠的先進(jìn)的管理方法與科學(xué)手段,才能加以控制。2、財務(wù)風(fēng)險成因分析21財務(wù)管理的環(huán)境復(fù)雜性強(qiáng)財務(wù)管理的環(huán)境主要包括:市場環(huán)境、政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、風(fēng)俗文化環(huán)境、資源環(huán)境以及法律環(huán)境等等,企業(yè)生存是無法脫離這些環(huán)境而獨立存在的,而這些環(huán)境中所包含的風(fēng)險因子雖然漂浮在企業(yè)之外,但確會對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。而且這些環(huán)境又處于一種動態(tài)變化之中,其多樣性與復(fù)雜性

7、超乎人們的想像,如果企業(yè)不注意這些環(huán)境,或者不適應(yīng)環(huán)境變化,那么就會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。22財務(wù)管理人員素質(zhì)有待加強(qiáng)一76一目前,許多企業(yè)的財務(wù)管理人員風(fēng)險控制意識不強(qiáng),綜合素質(zhì)亟待加強(qiáng)。在過去相當(dāng)長的時間里,我國實行的是計劃經(jīng)濟(jì),財務(wù)管理僅僅是簡單的賬面管理,與現(xiàn)代財務(wù)管理方式相比,比較單純。在受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)會計事務(wù)處理理念的影響,目前我國企業(yè)中有很多財務(wù)管理人員無法適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求,特別是對于財務(wù)風(fēng)險的識別與控制能力不高,

8、綜合素質(zhì)亟待加強(qiáng)。23財務(wù)管理策略不盡科學(xué)財務(wù)管理決策失誤是導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的一個重要原因,目前,我國企業(yè)的財務(wù)策略普遍過于主觀,缺乏科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性,決策失誤再所難免,從而又引發(fā)了財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。24財務(wù)管理關(guān)系復(fù)雜混亂財務(wù)管理關(guān)系混亂是指企業(yè)內(nèi)部的各個部f72_間、母公司與子公司之間以及總公司與分公司之間,在資金使用、分配與管理方面存在著權(quán)責(zé)不明的情況,降低了資金使用效率,甚至導(dǎo)致資金的完燕性與安全性受到威脅。3、財務(wù)風(fēng)險成因的外在表現(xiàn)分

9、析31企業(yè)固定資產(chǎn)投資不科學(xué)固定資產(chǎn)投資是企業(yè)的一種重要投資方式,但是目前企業(yè)管理者在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策時,決策過程并不科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn),缺乏可行性分析,如果決策依據(jù)的信息不真實、不全面,這勢必會影響決策者的判斷,從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)投資失誤。固定資產(chǎn)投資失誤,將會導(dǎo)致企業(yè)無法獲得預(yù)期收益,所投入的資金也無法按時收回,企業(yè)將面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險。32企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不科學(xué)簡單來講,企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)是指權(quán)益資金與負(fù)債資金之間的比例關(guān)系,受經(jīng)營理念、管理方

10、式、融資模式等方面不同的影響,現(xiàn)階段我國企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)不盡相同,但是卻普遍存在不合理的現(xiàn)象,例如一些企業(yè)的負(fù)債資產(chǎn)的比例過高,已經(jīng)達(dá)到了70%以上,這種資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理的情況,必然會加重企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān),嚴(yán)重削弱企業(yè)的償還能力,財務(wù)風(fēng)險也由此而產(chǎn)生。33企業(yè)存貨結(jié)構(gòu)不科學(xué)現(xiàn)階段,我國企業(yè)的流動資產(chǎn)中,存貨的比例相對較重,而且有些企業(yè)已經(jīng)到了超儲積壓的狀態(tài)。存貨結(jié)構(gòu)不合理,一方面企業(yè)需要為此而付出許多保管費用;另一方面也使企業(yè)的大量資金被占用。

11、這直接導(dǎo)致企業(yè)的成本上漲,利潤空間被無形壓縮。除此之外,長期存貨還會導(dǎo)致企業(yè)因價格下跌、保管不善而產(chǎn)生的損失,財務(wù)風(fēng)險也由此產(chǎn)生。34企業(yè)賒銷沒有得到良好控制目前,我國的買方市場已經(jīng)形成,并且在市場中起到了主導(dǎo)作用,企業(yè)生產(chǎn)如果不以市場為導(dǎo)向,將會出現(xiàn)產(chǎn)品嚴(yán)重滯銷的情況。部分企業(yè)為了緩解這一情況,采用了賒銷的方式來處理產(chǎn)品,應(yīng)收賬款的數(shù)量大幅度增加。與此同時,企業(yè)在賒銷的過程中,并沒有為企業(yè)建立信用檔案,盲目賒銷會導(dǎo)致應(yīng)收賬款失控,有相

12、當(dāng)一部分的應(yīng)收賬款無法收回,而成為了壞賬。這些資產(chǎn)被債務(wù)人員長期的、無償?shù)恼加?,對企業(yè)的資產(chǎn)流動構(gòu)成了嚴(yán)重影響,財務(wù)風(fēng)險便由此產(chǎn)生。4、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險策略分析41企業(yè)外部規(guī)避方法分析411把握宏觀環(huán)境變化企業(yè)的生存與發(fā)展離不開宏觀環(huán)境,一旦宏觀環(huán)境發(fā)生變化,勢必會引發(fā)財務(wù)風(fēng)險,因此,企業(yè)有必要對宏觀環(huán)境進(jìn)行系統(tǒng)分析,找出其變化的普遍規(guī)律,從而有針對性的制定應(yīng)變策略,并以此為基準(zhǔn),調(diào)整財務(wù)管理方式、方法,以提高財務(wù)管理的適應(yīng)能力,從而規(guī)避因

13、宏觀環(huán)境變化而帶來的財務(wù)風(fēng)險。41_2完善財務(wù)決策機(jī)制財會—,計基于交易事項觀的非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理曾富全摘要:非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理的基本環(huán)節(jié)包括非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)、換入資產(chǎn)的計價、交換損益的確定,其中關(guān)鍵與難點在于換入資產(chǎn)的計價。文章通過對現(xiàn)行會計準(zhǔn)則基于商業(yè)實質(zhì)的判斷來確定換入資產(chǎn)的計價基礎(chǔ)的分析,提出基于交易事項觀按照交換雙方的身份關(guān)系來確定換入資產(chǎn)的計價基礎(chǔ)的思路,可以簡化非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理,也易于防止交換雙

14、方通過非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行利潤操控。關(guān)鍵詞:非貨幣性資產(chǎn)會計處理交易事項一、非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理的基本環(huán)節(jié)非貨幣性資產(chǎn)是相對于貨幣性資產(chǎn)而言的資產(chǎn)。貨幣性資產(chǎn)是指企業(yè)持有的貨幣資金及將以固定或可確定金額的貨幣收回的資產(chǎn);非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn),包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產(chǎn)不同于貨幣性資產(chǎn)的最根本區(qū)別,是其為企業(yè)帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益的金額是不固定的或不可確定的。非貨幣

15、性資產(chǎn)交換是一種非經(jīng)常性的特殊交易行為,是交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。由于非貨幣性資產(chǎn)的未來經(jīng)濟(jì)利益不確定性特點,導(dǎo)致非貨幣性資產(chǎn)交換的計價及會計處理變得復(fù)雜化。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》,非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)的會計處理主要涉及以下三個環(huán)節(jié)。第一、非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)一筆實物資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,可以從兩個方面進(jìn)行判斷:一是該筆實物資產(chǎn)交換是否涉及補價;

16、二是涉及補價的大小。對于不涉及補價的交換,由于不涉及貨幣性資產(chǎn),肯定屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,確認(rèn)較為簡單。但對于涉及補價的資產(chǎn)交換,是否確認(rèn)為非貨幣性資產(chǎn)交換,則需要以補價占換出資產(chǎn)的公允對價的比例是否低于25%作為參考比例進(jìn)行判斷。其中,換出資產(chǎn)的公允對價是指包含實際支付的補價在內(nèi)換出的資產(chǎn)的公允價值。即支付的補價占換出資產(chǎn)公允價值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和的比例、收到的補價占換出資產(chǎn)公允價值的比例低于25%的,確認(rèn)為非貨幣性資產(chǎn)交換,高于

17、25%(含25%)的,確認(rèn)為貨幣性資產(chǎn)交換。非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)過程可圖示如圖1所示。第二、換入資產(chǎn)的計價圖1非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)過程圖示取得資產(chǎn)的成本原則上應(yīng)當(dāng)按照所放棄資產(chǎn)的對價來確定,因此,換入資產(chǎn)的計價應(yīng)該以換出資產(chǎn)的價值為基礎(chǔ)確定。貨幣性資產(chǎn)交換的換出資產(chǎn)為貨幣性的,其價值是確定性的,會計處理較為簡單,直接以支付的貨幣性資產(chǎn)的確定性金額作為換入資產(chǎn)的入賬價值計價即可。非貨幣性資產(chǎn)交換,由于換出資產(chǎn)也是非貨幣性資產(chǎn),其金額的

18、不確定導(dǎo)致?lián)Q入資產(chǎn)計價難以準(zhǔn)確確定。根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定,換入資產(chǎn)成本的確定有兩種計量基礎(chǔ),一是公允價值,二是賬面價值。其中,如果交換具有商業(yè)實質(zhì)且交換資產(chǎn)的公允價值能夠可靠確定,應(yīng)當(dāng)采用公允價值作為換入資產(chǎn)的計價基礎(chǔ),即按照換出資產(chǎn)的公允價企業(yè)管理者在進(jìn)行財務(wù)決策時,必須要全面考慮對決策構(gòu)成影響的各種因素,因此,有必要建立財務(wù)決策機(jī)制,以提高決策的精準(zhǔn)度,提高決策的可操作性。企業(yè)要根據(jù)自己的戰(zhàn)略目標(biāo),來確定財務(wù)決策目標(biāo),要在充分考慮

19、財務(wù)風(fēng)險的前提下,對財務(wù)決策加以科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u價,然后再使用科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險分析方法、各種數(shù)學(xué)方法,將最優(yōu)的決策方案選擇出來,并且針對不同的財務(wù)管理階段,使用不能的分析方法,確保決策方案的科學(xué)性與合理性,同時在決策方案實施的過程中,要針對外部風(fēng)險的特征,建立監(jiān)督機(jī)制,以確保方案能夠真正落實。413建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機(jī)之前,會出現(xiàn)一些預(yù)警信號,比如財務(wù)結(jié)構(gòu)失調(diào)、競爭力下降、銷售業(yè)績下降、過度依賴貸款、信譽度降低等等,當(dāng)這些預(yù)

20、警信號出現(xiàn)時,企業(yè)管理者必須要及時做出反映,針對不同的預(yù)警信號采取不同的處理措施。但前提是企業(yè)必須要建立一套完備的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),才能夠?qū)ζ髽I(yè)外部的風(fēng)險信號做出及時反應(yīng),進(jìn)而進(jìn)行處理。42企業(yè)內(nèi)部規(guī)避方法分析421建立健全內(nèi)部控制制度完善的內(nèi)部控制制度能夠明確崗位責(zé)任,保證資金的安全性與完整性,提高資金的使用效率。從財務(wù)管理層面來講,內(nèi)部控制制度能夠加強(qiáng)企業(yè)對成本的控制,有效規(guī)避企業(yè)在財務(wù)決策、信息生成等方面出現(xiàn)重復(fù)工作的情況,而且還能夠

21、約束財務(wù)人員的操作行為,提高財務(wù)人員的工作效率。422完善崗位責(zé)任制度一是從企業(yè)的實際情況出發(fā),科學(xué)設(shè)計財務(wù)崗位,明確崗位責(zé)任;二是財務(wù)管理崗位設(shè)置必須要與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng),能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的目的;三是不斷強(qiáng)化價值管理理念,并與企業(yè)實物管理緊密結(jié)合;四是加強(qiáng)審計監(jiān)督,一旦發(fā)現(xiàn)問題,及時采取措施,追究相關(guān)責(zé)任人。423加強(qiáng)財務(wù)人員的素質(zhì)建設(shè)針對目前財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)不強(qiáng)的現(xiàn)狀,企業(yè)需要定期組織人員培訓(xùn),以提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì),培

22、訓(xùn)的內(nèi)容包括:財務(wù)職業(yè)道德素養(yǎng)、財務(wù)基礎(chǔ)知識、財務(wù)風(fēng)險控制、計算機(jī)操作以及財務(wù)軟件相關(guān)知識等等,同時還要努力提高財務(wù)人員對風(fēng)險的敏感程度,使財務(wù)人員能夠根據(jù)當(dāng)前財務(wù)環(huán)境做出正確判斷,從而降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。5、結(jié)語綜上所述,隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境日益惡化,財務(wù)風(fēng)險的種類日益增多,面對這樣的現(xiàn)狀,企業(yè)必須從經(jīng)營實際情況出發(fā),分析財務(wù)風(fēng)險的特征,提高財務(wù)人員的素質(zhì),構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警體系,從而有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險或者將財務(wù)風(fēng)險所帶來的

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