淺析稅收增長和減稅的主張

1、財(cái)經(jīng)研究■■●●●_●●_●—●●■●●■●_●●●____●_●_●_●●■●■■●●●●___●■_●●_●●●_●●●●●—●●●___●_●_—_■●_—___●●_●__●__●___●_●_●●一I●____●_●●一淺析稅收增長和減稅的主張劉金亮中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院100872；摘要：我國稅收經(jīng)歷了多年高速連續(xù)增長后，今年面臨嚴(yán)重挑戰(zhàn)。而政府支出的劇增與不斷加強(qiáng)的減稅呼聲使政府面臨兩難的境地。；i關(guān)鍵詞：稅收增長減稅；

2、、‘’一，稅收增長與稅負(fù)高低的爭論中國稅收收入近十幾年呈直線型增長，1999年突破10000億元大關(guān)，2006年達(dá)37636億元；近年來的增速均超過20％，遠(yuǎn)超GDP、國民收入的增長速度。而08年下半年，財(cái)政收入增幅驟然下降。6f]財(cái)政收入增幅為307％，7月增速回落近半，至165％；8Yl進(jìn)一步下降至101％，不到5月426％時(shí)的四分之一，增幅首次低于14％的全年預(yù)算增幅。雖然7月和8y]財(cái)政收入增幅大幅下降，但1月至89累計(jì)，全國財(cái)

3、政收入近44730億元，比去年同期增長284％。前八個(gè)月，增幅為全年14％預(yù)算數(shù)的2倍，全國財(cái)政收入已完成全年預(yù)算收入近77％。雖然08年完成全年稅收計(jì)劃不成問題，甚至?xí)^14％的全年稅收計(jì)劃，但稅收增幅的下降也讓我們有所思考。稅收連續(xù)多年的高速增長，使我國財(cái)政收入規(guī)模不斷加大，然而隨之而來的便是對我國宏觀稅負(fù)高低爭論。國際貨幣基金組織跟蹤研究23個(gè)工業(yè)國家和14個(gè)發(fā)展中國家的宏觀稅負(fù)問題，其研究方法是試用稅收收入與GDP的比重。IM

4、F研究標(biāo)明，中國的稅負(fù)水平與El本持平但略低于美國德國，遠(yuǎn)低于瑞典等高福利國家。但從趨勢上看，與近年來美國日本等發(fā)達(dá)國家宏觀稅負(fù)持續(xù)下降相反，我國整體稅負(fù)水平卻在一直上升。2006年我國宏觀稅負(fù)水平達(dá)182％。按照朱青教授的課堂筆記，07年稅收收入共4561299億。GDP為249530億，宏觀稅負(fù)為183％。然而我認(rèn)為這并不準(zhǔn)確，國外政府財(cái)政收入中，非常大一部分是社會(huì)保障繳費(fèi)?！悦绹鵀槔?，2002年美國聯(lián)邦政府收入18607億美元。

5、其中，社會(huì)保障繳費(fèi)(個(gè)人、公司)高達(dá)7503億美元，占聯(lián)邦政府收入的400／0還多!社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)在一些國家也被叫做稅收，如美國稱之為“工資稅”(PayrollTax)，但實(shí)際上它和財(cái)政性的稅收有本質(zhì)區(qū)別。它是?？顚Ｓ玫?，財(cái)政對這筆錢要以社保津貼的方式支出去?？梢哉f，它是政府管理的一種全民強(qiáng)制件儲(chǔ)蓄，是養(yǎng)老金、醫(yī)療保障金等的來源。它不能被看成是人民的稅收負(fù)擔(dān)。所以如果刨除這部分收入，很多發(fā)達(dá)國家宏觀稅負(fù)會(huì)下降很多，就更凸顯出我國稅負(fù)的偏高

6、。二，關(guān)于減稅毫無疑問，國家是否應(yīng)該減稅要根據(jù)我國目前的經(jīng)濟(jì)形勢。全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)仍未見底，我國經(jīng)濟(jì)形勢依然不甚樂觀。去年年底政府提出“一保一控”的目標(biāo)，同時(shí)采取積極貨幣政策和財(cái)政政策。更有4萬億的救市計(jì)劃。毫無疑問，政府支出會(huì)大大增加。但是作為政府支出來源的稅收收入?yún)s越來越緊張。據(jù)調(diào)查，今年以來各地稅收較08年同比紛紛下降，然而稅收計(jì)劃扔保持08年計(jì)劃水平。這就使政府行為陷入兩難的境地。減稅能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但不能完成全年稅收計(jì)劃。不能完成

7、計(jì)劃，就沒有足夠資金進(jìn)行投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)。也許發(fā)行國債是解決這個(gè)難題的辦法，但國債規(guī)模到底要多大，眾多專家都沒有統(tǒng)一的意見。即使確定減稅，然而如何減稅，又面I臨著很多問題。首先，提到減稅，便聯(lián)想到“里根經(jīng)濟(jì)學(xué)”，里根推行大規(guī)模的稅務(wù)改革，以冀望通過減稅增加刺激，從而實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的增稅和經(jīng)濟(jì)增長目的。里根的稅務(wù)改革，主要是全面削減個(gè)人所得稅，減免企業(yè)稅。削減個(gè)人所得稅，力爭在3年內(nèi)減稅25％同時(shí)，減免企業(yè)稅，縮短固定資產(chǎn)折舊年限。此外，還實(shí)施了一

8、系列優(yōu)惠稅收條款：規(guī)定了各種標(biāo)準(zhǔn)扣除額，取消了對資產(chǎn)410％的投資稅抵免，修訂了固定資產(chǎn)折舊年限等。上述規(guī)定的實(shí)施，極大沖擊了美國人民的生活。有近650萬低收入者從納稅人名冊上完全注銷，有7630萬人獲得減稅，平均每人減稅801美元。高收入階層總的來說也得到了減免的好處，唯有年收入在2515萬美元的人得到減稅好處最小。另外，對研究與開發(fā)費(fèi)用減稅，這項(xiàng)措施極大地激發(fā)了私人領(lǐng)域進(jìn)行開發(fā)研究和技術(shù)創(chuàng)新的熱情。為鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新，為高科技革命、產(chǎn)業(yè)

9、結(jié)構(gòu)的調(diào)整升級創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。我國有自己的社會(huì)特色，不能照搬美國政策，比如美國就沒有增值稅，而我國增值稅是“第一大稅”，占稅收收入的2158％。所以增值稅改革是實(shí)施減稅政策的一個(gè)重點(diǎn)，今年1月1日起我國會(huì)實(shí)施增值稅改革，即由生產(chǎn)型增值稅變成消費(fèi)型增值稅。改革涉及1500億的減稅規(guī)模。減稅的好處是十分明顯的：(1)厲行減稅可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，從而在收緊貨幣政策、預(yù)防通貨膨脹的環(huán)境下，避免經(jīng)濟(jì)因過緊的流動(dòng)性而導(dǎo)致衰退；(2)減稅將使資金

10、直接進(jìn)入實(shí)業(yè)領(lǐng)域，避免過多資金涌向資產(chǎn)市場；(3)減稅有利于“藏富于民”，將顯著減低財(cái)富過度集中于政府手中造成的效率損失；(6)從中長期看，減稅是增加企業(yè)支出、擴(kuò)大內(nèi)需的高效手段，能有效延長中國經(jīng)濟(jì)的繁榮周期，這最終將使國家財(cái)力得到可持續(xù)的增長。三，總結(jié)隨著中國稅收收入增長下降，以及國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢的不容樂觀，雖然國內(nèi)減稅呼聲越來越大。然而受制于財(cái)政支出壓力的變大，財(cái)政已陷入兩難的境地。參考文獻(xiàn)：【l】時(shí)衛(wèi)干《中國稅負(fù)到底高還是低》南風(fēng)窗

11、2007年03期[2】程輝《里根與克林頓政府財(cái)政政策比較》2008年3月【3】李煒光‘減稅：一個(gè)轉(zhuǎn)型社會(huì)正在進(jìn)步的標(biāo)志)中國改革2008年9期【4】吳向宏中國稅負(fù)究竟重不重)20084一”一萬方數(shù)據(jù)財(cái)經(jīng)研究■■●●●_●●_●—●●■●●■●_●●●____●_●_●_●●■●■■●●●●___●■_●●_●●●_●●●●●—●●●___●_●_—_■●_—___●●_●__●__●___●_●_●●一I●____●_●●一淺析稅收增長

12、和減稅的主張劉金亮中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院100872；摘要：我國稅收經(jīng)歷了多年高速連續(xù)增長后，今年面臨嚴(yán)重挑戰(zhàn)。而政府支出的劇增與不斷加強(qiáng)的減稅呼聲使政府面臨兩難的境地。；i關(guān)鍵詞：稅收增長減稅；、‘’一，稅收增長與稅負(fù)高低的爭論中國稅收收入近十幾年呈直線型增長，1999年突破10000億元大關(guān)，2006年達(dá)37636億元；近年來的增速均超過20％，遠(yuǎn)超GDP、國民收入的增長速度。而08年下半年，財(cái)政收入增幅驟然下降。6f]財(cái)政收入增

13、幅為307％，7月增速回落近半，至165％；8Yl進(jìn)一步下降至101％，不到5月426％時(shí)的四分之一，增幅首次低于14％的全年預(yù)算增幅。雖然7月和8y]財(cái)政收入增幅大幅下降，但1月至89累計(jì)，全國財(cái)政收入近44730億元，比去年同期增長284％。前八個(gè)月，增幅為全年14％預(yù)算數(shù)的2倍，全國財(cái)政收入已完成全年預(yù)算收入近77％。雖然08年完成全年稅收計(jì)劃不成問題，甚至?xí)^14％的全年稅收計(jì)劃，但稅收增幅的下降也讓我們有所思考。稅收連續(xù)多年

14、的高速增長，使我國財(cái)政收入規(guī)模不斷加大，然而隨之而來的便是對我國宏觀稅負(fù)高低爭論。國際貨幣基金組織跟蹤研究23個(gè)工業(yè)國家和14個(gè)發(fā)展中國家的宏觀稅負(fù)問題，其研究方法是試用稅收收入與GDP的比重。IMF研究標(biāo)明，中國的稅負(fù)水平與El本持平但略低于美國德國，遠(yuǎn)低于瑞典等高福利國家。但從趨勢上看，與近年來美國日本等發(fā)達(dá)國家宏觀稅負(fù)持續(xù)下降相反，我國整體稅負(fù)水平卻在一直上升。2006年我國宏觀稅負(fù)水平達(dá)182％。按照朱青教授的課堂筆記，07年稅

15、收收入共4561299億。GDP為249530億，宏觀稅負(fù)為183％。然而我認(rèn)為這并不準(zhǔn)確，國外政府財(cái)政收入中，非常大一部分是社會(huì)保障繳費(fèi)?！悦绹鵀槔?002年美國聯(lián)邦政府收入18607億美元。其中，社會(huì)保障繳費(fèi)(個(gè)人、公司)高達(dá)7503億美元，占聯(lián)邦政府收入的400／0還多!社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)在一些國家也被叫做稅收，如美國稱之為“工資稅”(PayrollTax)，但實(shí)際上它和財(cái)政性的稅收有本質(zhì)區(qū)別。它是?？顚Ｓ玫?，財(cái)政對這筆錢要以社保津

16、貼的方式支出去?？梢哉f，它是政府管理的一種全民強(qiáng)制件儲(chǔ)蓄，是養(yǎng)老金、醫(yī)療保障金等的來源。它不能被看成是人民的稅收負(fù)擔(dān)。所以如果刨除這部分收入，很多發(fā)達(dá)國家宏觀稅負(fù)會(huì)下降很多，就更凸顯出我國稅負(fù)的偏高。二，關(guān)于減稅毫無疑問，國家是否應(yīng)該減稅要根據(jù)我國目前的經(jīng)濟(jì)形勢。全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)仍未見底，我國經(jīng)濟(jì)形勢依然不甚樂觀。去年年底政府提出“一保一控”的目標(biāo)，同時(shí)采取積極貨幣政策和財(cái)政政策。更有4萬億的救市計(jì)劃。毫無疑問，政府支出會(huì)大大增加。但是作為

17、政府支出來源的稅收收入?yún)s越來越緊張。據(jù)調(diào)查，今年以來各地稅收較08年同比紛紛下降，然而稅收計(jì)劃扔保持08年計(jì)劃水平。這就使政府行為陷入兩難的境地。減稅能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但不能完成全年稅收計(jì)劃。不能完成計(jì)劃，就沒有足夠資金進(jìn)行投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)。也許發(fā)行國債是解決這個(gè)難題的辦法，但國債規(guī)模到底要多大，眾多專家都沒有統(tǒng)一的意見。即使確定減稅，然而如何減稅，又面I臨著很多問題。首先，提到減稅，便聯(lián)想到“里根經(jīng)濟(jì)學(xué)”，里根推行大規(guī)模的稅務(wù)改革，以冀望通

18、過減稅增加刺激，從而實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的增稅和經(jīng)濟(jì)增長目的。里根的稅務(wù)改革，主要是全面削減個(gè)人所得稅，減免企業(yè)稅。削減個(gè)人所得稅，力爭在3年內(nèi)減稅25％同時(shí)，減免企業(yè)稅，縮短固定資產(chǎn)折舊年限。此外，還實(shí)施了一系列優(yōu)惠稅收條款：規(guī)定了各種標(biāo)準(zhǔn)扣除額，取消了對資產(chǎn)410％的投資稅抵免，修訂了固定資產(chǎn)折舊年限等。上述規(guī)定的實(shí)施，極大沖擊了美國人民的生活。有近650萬低收入者從納稅人名冊上完全注銷，有7630萬人獲得減稅，平均每人減稅801美元。高收入階

19、層總的來說也得到了減免的好處，唯有年收入在2515萬美元的人得到減稅好處最小。另外，對研究與開發(fā)費(fèi)用減稅，這項(xiàng)措施極大地激發(fā)了私人領(lǐng)域進(jìn)行開發(fā)研究和技術(shù)創(chuàng)新的熱情。為鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新，為高科技革命、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整升級創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。我國有自己的社會(huì)特色，不能照搬美國政策，比如美國就沒有增值稅，而我國增值稅是“第一大稅”，占稅收收入的2158％。所以增值稅改革是實(shí)施減稅政策的一個(gè)重點(diǎn)，今年1月1日起我國會(huì)實(shí)施增值稅改革，即由生產(chǎn)型增值稅

20、變成消費(fèi)型增值稅。改革涉及1500億的減稅規(guī)模。減稅的好處是十分明顯的：(1)厲行減稅可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，從而在收緊貨幣政策、預(yù)防通貨膨脹的環(huán)境下，避免經(jīng)濟(jì)因過緊的流動(dòng)性而導(dǎo)致衰退；(2)減稅將使資金直接進(jìn)入實(shí)業(yè)領(lǐng)域，避免過多資金涌向資產(chǎn)市場；(3)減稅有利于“藏富于民”，將顯著減低財(cái)富過度集中于政府手中造成的效率損失；(6)從中長期看，減稅是增加企業(yè)支出、擴(kuò)大內(nèi)需的高效手段，能有效延長中國經(jīng)濟(jì)的繁榮周期，這最終將使國家財(cái)力得到可持續(xù)的增