中國(guó)稅收高速增長(zhǎng)的源泉——稅收能力和稅收努力框架下的解釋

1、中國(guó)稅收高速增長(zhǎng)的源泉 ——稅收能力和稅收努力框架下的解釋,財(cái)政學(xué)1101班 張悅、虞穎、曹丹,目 錄,1. 引 言2. 稅收能力和稅收努力：一個(gè)分析框架3. 稅收分權(quán)：征稅能力和征稅努力提高的動(dòng)力4. 間接稅制：納稅能力的放大器5. 增長(zhǎng)紅利：納稅能力不斷提高的源泉6. 未來稅收還會(huì)不會(huì)高速增長(zhǎng)7. 結(jié) 語,一、引言,自1994年分稅制改革以來，我國(guó)稅收收入呈現(xiàn)長(zhǎng)達(dá)十多年的高速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)1986 —199

2、2 年稅收彈性為0.43, 而1995—2009 年達(dá)到1.39。（稅收彈性=稅收增長(zhǎng)率/ GDP 增長(zhǎng)率）1986 —1992 年稅收收入年均增長(zhǎng)率僅為7.2%, 而1995 —2008年高達(dá)18.4%,,經(jīng)濟(jì)因素管理因素政策因素稅制因素,已有研究成果：中國(guó)稅收收入高速增長(zhǎng)的原因,經(jīng)濟(jì)因素,金人慶:《中國(guó)當(dāng)代稅收要論》, 北京:人民出版社, 2002 年; 安體富:《如何看待近幾年我國(guó)稅收的超常增長(zhǎng)和減稅的問題》,

3、《稅務(wù)研究》2002 年第8 期;許憲春:《稅收收入增長(zhǎng)與GDP 增長(zhǎng)》,《稅務(wù)研究》，2005 年第3 期 ——經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、物價(jià)上漲、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、居民收入增長(zhǎng)……曹廣忠、袁飛、陶然:《土地財(cái)政、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演變與稅收超常規(guī)增長(zhǎng) ——中國(guó)“稅收增長(zhǎng)之謎”的一個(gè)分析視角》,《中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)》2007 年第12 期。 ——地方政府低價(jià)出讓土地推動(dòng)高稅行業(yè)的發(fā)展以追求政績(jī)和財(cái)政收入,管理因素：稅收征收管理,安體富

4、: 《如何看待近幾年我國(guó)稅收的超常增長(zhǎng)和減稅的問題》 《稅務(wù)研究》2002 年第8 期米建國(guó):《中國(guó)稅收仍會(huì)持續(xù)高增長(zhǎng)》《中國(guó)稅務(wù)》2005 年第2 期高培勇:《中國(guó)稅收持續(xù)高速增長(zhǎng)之謎》《經(jīng)濟(jì)研究》2006 年第12 期 加強(qiáng)稅收管理促進(jìn)稅收增長(zhǎng)？ ——"征管空間"王劍鋒:《中央集權(quán)型稅收高增長(zhǎng)路徑: 理論與實(shí)證分析》 《管理世界

5、》2008 年第7 期分稅制改革后“征管空間”得到充分利用 ？——分稅制改革加強(qiáng)了中央征收集權(quán),政策因素,賈康等: 《怎樣看待稅收的增長(zhǎng)和減稅的主張——從另一個(gè)角度的理論分析與思考》,《管理世界》2002年第7 期; 胡怡建: 《我國(guó)財(cái)政收入超常增長(zhǎng)中的虛增問題分析》,《涉外稅務(wù)》 2003 年第6 期; 孫玉棟: 《中國(guó)稅收負(fù)擔(dān)問題研究》 , 北京: 中國(guó)人民大學(xué)出版社, 2006 年。

6、 ——次要的，一次性的,稅制因素,現(xiàn)行稅制累進(jìn)稅率設(shè)計(jì)GDP 結(jié)構(gòu)與稅收結(jié)構(gòu)差異……李方旺: 《2000—2005 年我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)的數(shù)量特征與新一輪稅制改革》, 《稅務(wù)研究》2006 年第8期;唐登山、吳宏: 《稅收增速大于GDP 增速的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析》, 《數(shù)量經(jīng)濟(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究》2008 年第10 期?！獜腉DP的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及各產(chǎn)業(yè)稅負(fù)率入

7、手,研究意義,1、彌補(bǔ)已有研究成果的不足2、與社會(huì)關(guān)注的兩大問題有關(guān)—— （1）國(guó)民收入分配格局發(fā)生重大變化 （2）民生財(cái)政建設(shè)時(shí)不我待,二、分析框架,1、稅收增長(zhǎng)源泉的理論分析,（1）相關(guān)概念介紹,稅收能力,,,,,征稅能力,納稅能力,,,稅源的多寡,人數(shù)、技能、敬業(yè)精神、信息化水平等,稅收努力,,,,,稅收比率=,稅收能力=,稅收努力=E= / = (2),=f(

8、 ,E ) (1),T 為現(xiàn)實(shí)稅收收入; Y 為GDP; T'為預(yù)期( 應(yīng)征) 稅收收入;E 為稅收努力;,理論上：,(2)構(gòu)建稅收增長(zhǎng)模型的原因稅收努力概念的提出存在兩大缺陷：1、引入稅收能力的概念僅是為了說明稅收努力的內(nèi)涵，沒有進(jìn)一步剖析納稅能力、征稅能力和稅收努力三者之間的關(guān)系2、計(jì)算稅收努力的傳統(tǒng)方法是回歸分析法，囿于方法限制，得到的稅收努力指數(shù)一定會(huì)有不少樣本大于1——“

9、收過頭稅”,（3）稅收增長(zhǎng)模型,因此，在既定的稅制下，征稅方的征稅能力和稅收努力、納稅方的納稅能力變動(dòng)都會(huì)影響稅收收入規(guī)模,納稅能力：y1,y2；實(shí)際稅收收入：t1,t2；稅收努力：e1,e2；預(yù)期稅收收入：t1(y1)=t1/e1,t2(y2)=t2/e2根據(jù)定義：,= *,= * *,稅收增長(zhǎng)的原因可以歸為稅收努力、征稅能力和納稅能力提高的乘積,2、征稅能力、稅收努力和納稅能力的關(guān)

10、系,（1）征稅能力與稅收努力的關(guān)系：主觀與客觀（2）征稅能力、稅收努力與納稅能力的關(guān)系： 納稅能力影響征稅效率； 征稅效率影響納稅能力；,WHY?,1、本文注重解剖稅收分權(quán)的契約改變對(duì)征稅效率的影響, 并不對(duì)征稅能力和稅收努力作進(jìn)一步的數(shù)量分解2、本文論證的我國(guó)納稅能力提高的源泉,它們與稅收征管水平的關(guān)聯(lián)度微乎其微,三、原因,稅權(quán)的縱向劃分主要采取三種合同形式： 定額合同 分成合同

11、 分稅合同,（一）稅收分權(quán)——征稅能力和稅收努力提高的動(dòng)力,參考文獻(xiàn)：《政府間稅收分權(quán)的配置選擇和財(cái)政影響》，呂冰洋《經(jīng)濟(jì)研究》2009年第6期,,假定：稅收收入、分成比例和稅收定額分別為T、A和T0這四種合同可以用統(tǒng)一的形式表示：地方政府所得為TL=AT-T0,中央政府所得為TC=(1-A)T+T0,,各種合同的缺點(diǎn)：定額合同：?jiǎn)适Ы?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來的稅收收益or與地方討價(jià)還， 訂約成本

12、很高分成合同：給地方政府稅收“偷懶”激勵(lì)； 中央政府監(jiān)督成本高分稅合同：稅收管理成本一般較高，中央和地方信息交換和 協(xié)調(diào)的效率低代征合同：地方政府的稅收邊際收入與稅收邊際努力完全無 關(guān), 激勵(lì)程度最低,四類合同都存在弊端， 為什么還是選擇了分稅？,從數(shù)理的角度，讓我們來建立一個(gè)簡(jiǎn)單的博弈模型,假定稅收是比

13、例稅，稅率為t，稅基為Y，地方政府分享分成比例為p（0＜p＜1），需上繳的稅收定額為F，則：地方政府稅收所得為T=ptY-F當(dāng)F=0, p≠1時(shí),T=ptY，為分成合同當(dāng)p=1, F≠0時(shí),T=tY-F，為定額合同當(dāng)p=1, F=0時(shí),T=tY，為分稅合同,另外,地方政府稅收努力：e設(shè)定稅收收入=eΘtY， 0<Θ<1地方政府征稅成本=AetY,這是一場(chǎng)地方政府與中央政府的博弈,中央政府的目標(biāo)：決定分成比例和定額，

14、使中央財(cái)政收入規(guī)模最大化地方政府的目標(biāo)：決定稅收努力，使地方政府財(cái)政收入規(guī)模最大化即：,地方政府的稅收努力與稅收分成比例高度相關(guān)。 既然如此，當(dāng)p=1時(shí)，地方政府稅收努力程度最高，此時(shí)實(shí)行分稅合同和定額合同。 同時(shí)，地方政府付出的邊際稅收努力能夠100%體現(xiàn)在邊際稅收收入上，與稅收定額無關(guān)，因而排除定額合同的影響。,將e值代入中央政府的目標(biāo)函數(shù)可得: p=θ，即中央政府為維持中央財(cái)政收入規(guī)模，就要規(guī)定一定的分成

15、比例。中央政府面臨著提高地方政府稅收努力和加強(qiáng)中央財(cái)政收入集中的一對(duì)矛盾，折衷的辦法就是采取分稅合同。,從理論的角度,中央政府的一對(duì)矛盾目標(biāo)：中央財(cái)政收入集中VS國(guó)家財(cái)政收入規(guī)模最大化。為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)政收入規(guī)模最大化，要加強(qiáng)激勵(lì)，即增加地方分成比例。但是為了集中財(cái)政收入，就要減少地方分成比例。因而要解決矛盾中央政府就得增加對(duì)地方政府稅收努力不足時(shí)的稅收處罰，以實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入的集中與收入規(guī)模的夸大的平衡。但是，稅收監(jiān)督成本和難度也

16、越來越高。,所以，歷史還是選擇了：分稅制！,我國(guó)經(jīng)歷的財(cái)政分權(quán)：“統(tǒng)收統(tǒng)支”：代征合同“劃分收支、分級(jí)管理”：分成合同“財(cái)政包干制”：分成和定額合同的結(jié)合“分稅制”：主要是分稅合同,,分稅的稅收激勵(lì)作用原理：中央和地方政府稅權(quán)分界清楚，收益、風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)，因而雙方都有動(dòng)力提高稅收努力、征稅能力。,條件：征管空間大∵①財(cái)政包干制下稅收激勵(lì)不足客觀上留下很大的稅收努力和征稅能力提高空間 ②1993年的稅制設(shè)計(jì)中,本身就考慮到稅收

17、征收率較低的實(shí)際,在稅制設(shè)計(jì)中留下很多余地,稅收激勵(lì)強(qiáng)化+征管空間大= 征稅能力和稅收努力提高,,①以稅收信息化為主的硬件建設(shè) 增值稅“金稅工程”②稅務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè) 稅收稽征人員擴(kuò)大和稅收征收人員業(yè)務(wù)能力提高,稅收信息化建設(shè)、稅務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)、對(duì)稅收努力的刺激均是長(zhǎng)期而非短期過程，因而加強(qiáng)稅收征管對(duì)稅收增長(zhǎng)具有長(zhǎng)期影響也就可以理解了。,（二）間接稅——納稅能力的放大器,我國(guó)稅收結(jié)構(gòu) 現(xiàn)行18個(gè)稅種

18、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可分為直接稅和間接稅間接稅（6種）： 增值稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅 關(guān)稅 資源稅 城市建設(shè)稅,（二）間接稅——納稅能力的放大器,1. 相比發(fā)達(dá)國(guó)家與部分發(fā)展中國(guó)家，目前中國(guó)： 間接稅收入占稅收總額的比重偏高最終消費(fèi)者, 特別是負(fù)擔(dān)增值稅、營(yíng)業(yè)稅等普遍征收的間接稅的中低收入者負(fù)擔(dān)偏重, 稅負(fù)的累退性比較明顯; 同時(shí)導(dǎo)致一些企

19、業(yè)稅前利潤(rùn)偏少, 一定程度上影響了投資者的積極性 直接稅收入占稅收總額的比重偏低所得稅、財(cái)產(chǎn)稅籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)個(gè)人收入、財(cái)產(chǎn)分配的功能受到很大的限制,（二）間接稅——納稅能力的放大器,1. 相比發(fā)達(dá)國(guó)家與部分發(fā)展中國(guó)家，目前中國(guó)： 間接稅收入占稅收總額的比重偏高 直接稅收入占稅收總額的比重偏低主要原因：目前中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、社會(huì)管理和稅收管理水平都還比較低，企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益不高，個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)成分比較小，個(gè)人收入、財(cái)產(chǎn)的來源

20、有限，而且貨幣化程度不高，間接稅的稅基相對(duì)寬一些，征收管理比較容易，直接稅則反之。,（二）間接稅——納稅能力的放大器,2. 相比我國(guó)之前年度看發(fā)展趨勢(shì) 近年來中國(guó)直接稅和間接稅的比例逐步趨于合理,08年 稅收總額 54223.6億 直接稅 22116.9億 40% 間接稅 33290.6億 60% 94年 直接稅

21、 23.6% 間接稅 76.4%,（二）間接稅——納稅能力的放大器,3. 結(jié)構(gòu)性減稅 目的之一：降低間接稅比例 途徑——直接稅收入的增長(zhǎng)速度高于間接稅的增長(zhǎng)速度（非簡(jiǎn)單存量之間的此消彼長(zhǎng)，而是整體稅負(fù)調(diào)整的增量安排實(shí)現(xiàn)）,Ø 隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和體制改革逐步增加所得稅收入，擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅收入，并將一部分非稅財(cái)政收入（如房地產(chǎn)方面的某些政府收費(fèi)）轉(zhuǎn)化為直接稅收入 著眼于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管

22、理的改善和經(jīng)濟(jì)效益的提高，個(gè)人收入、財(cái)產(chǎn)的增加，以及稅收管理的加強(qiáng) 為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家特定的收入分配政策，必要時(shí)可直接采取適當(dāng)?shù)亩愔普{(diào)整措施（如降低增值稅、營(yíng)業(yè)稅的稅率）和其他經(jīng)濟(jì)措施（如提高勞動(dòng)者的工資和其他勞務(wù)報(bào)酬）,參考文獻(xiàn)：《中國(guó)直接稅與間接稅比重變化趨勢(shì)研究》，劉佐，F(xiàn)inance & Trade Economics, No.7, 2010,,（二）間接稅——納稅能力的放大器,增值稅和營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)速度在絕大多數(shù)年份遠(yuǎn)高于

23、名義GDP增長(zhǎng)率，彈性大于1在目前的稅制結(jié)構(gòu)下，增值稅和營(yíng)業(yè)稅的增長(zhǎng)對(duì)整體稅收增長(zhǎng)起著非常關(guān)鍵的作用從稅制設(shè)計(jì)中剖解這兩大主體稅種的增長(zhǎng)源泉,（二）間接稅——納稅能力的放大器,1. 增值稅設(shè)計(jì)對(duì)稅收高速增長(zhǎng)的影響,生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅[世界上普遍采用]生產(chǎn)型增值稅——以銷售收入減除投入生產(chǎn)的中間性產(chǎn)品價(jià)值的余額為課稅增值額（稅基相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值）對(duì)于購(gòu)入固定資產(chǎn)的已納稅款不予抵扣，對(duì)固定資產(chǎn)折舊存在重復(fù)

24、征稅問題使得增值稅增長(zhǎng)速度城北與固定資產(chǎn)投資速度增長(zhǎng)生產(chǎn)型增值稅——以納稅人的銷售收入減去用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力等物質(zhì)資料價(jià)值后的余額作為法定的增值額，但對(duì)購(gòu)入的固定資產(chǎn)及其折舊均不允許扣除 消費(fèi)型增值稅——以銷售收入減除投入生產(chǎn)的中間性產(chǎn)品價(jià)值和同期購(gòu)入的固定資產(chǎn)全部?jī)r(jià)值（稅基相當(dāng)于全部消費(fèi)品的價(jià)值）,,,,（二）間接稅——納稅能力的放大器,1. 增值稅設(shè)計(jì)對(duì)稅收高速增長(zhǎng)的影響,生產(chǎn)型增值稅對(duì)于固定資產(chǎn)折

25、舊部分存在重復(fù)征稅的稅收機(jī)制設(shè)計(jì)。生產(chǎn)型增值稅設(shè)計(jì)的稅收放大器作用主要通過以下三個(gè)途徑完成： 1、垂直專業(yè)化分工的發(fā)展對(duì)固定資產(chǎn)投資的需求增加，對(duì)固定資產(chǎn)折舊的重復(fù)征稅將導(dǎo)致增值稅成比例增加2、工業(yè)化步伐加快工業(yè)化建設(shè)需進(jìn)行大量廠房建設(shè)和購(gòu)置大量設(shè)備，這些固定資產(chǎn)折舊無法通過增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣來分?jǐn)傄徊糠殖杀?，稅基擴(kuò)大3、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)向資本和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移,【增值稅納稅能力放大器作用在分稅制改革之前就存在

26、】,（二）間接稅——納稅能力的放大器,2. 營(yíng)業(yè)稅設(shè)計(jì)對(duì)稅收高速增長(zhǎng)的影響,1994年稅制設(shè)計(jì)中，為保證地方財(cái)力需要，稅制中保留了營(yíng)業(yè)稅，其收入歸地方政府所有—→營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存的后果是對(duì)一些稅目存在重復(fù)征稅行為,,1、營(yíng)業(yè)稅和增值稅重復(fù)征收的影響 大多數(shù)服務(wù)交易屬于營(yíng)業(yè)稅計(jì)征范圍。營(yíng)業(yè)稅不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。營(yíng)業(yè)稅稅制設(shè)計(jì)強(qiáng)化了對(duì)生產(chǎn)投入的重復(fù)征稅問題，導(dǎo)致了在生產(chǎn)投入領(lǐng)域存在雙重征稅問題,,2、消費(fèi)稅和增值稅的重復(fù)征稅機(jī)制對(duì)應(yīng)稅

27、消費(fèi)品的雙重征稅問題,（二）間接稅——納稅能力的放大器,2. 營(yíng)業(yè)稅設(shè)計(jì)對(duì)稅收高速增長(zhǎng)的影響,1994年稅制設(shè)計(jì)中，為保證地方財(cái)力需要，稅制中保留了營(yíng)業(yè)稅，其收入歸地方政府所有—→營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存的后果是對(duì)一些稅目存在重復(fù)征稅行為,,4、對(duì)股息所得的雙重征稅 企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅一并征收會(huì)造成對(duì)股息的重復(fù)征稅,,3、營(yíng)業(yè)稅稅目間重復(fù)征收的影響 營(yíng)業(yè)稅中建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩個(gè)稅目，房地產(chǎn)業(yè)建筑收入的雙重征稅在房地產(chǎn)業(yè)繁榮時(shí)期，

28、營(yíng)業(yè)稅這種制度設(shè)計(jì)特點(diǎn)講大大推動(dòng)地方稅收高速增長(zhǎng),政府愿意低價(jià)出讓土地 發(fā)展高稅產(chǎn)業(yè)，從而增加當(dāng)?shù)刎?cái)政收入《土地財(cái)政、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演變與稅收超常規(guī)增長(zhǎng)——中國(guó)“稅收增長(zhǎng)之謎”的一個(gè)分析視角》 曹廣忠、袁飛、陶然，《中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)》，2007年第12期,,（二）間接稅——納稅能力的放大器,兩個(gè)比重——中央財(cái)政收入占國(guó)家財(cái)政收入的比重 國(guó)家財(cái)政收入占GDP的比重稅制改革的一個(gè)只要目

29、標(biāo)就是確保兩個(gè)比重上升,增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅制設(shè)計(jì)緊隨經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，比較強(qiáng)調(diào)稅收的組織收入功能，放大納稅人的能力,（三）增長(zhǎng)紅利——納稅能力不斷提高的源泉,我國(guó)自21世紀(jì)以來，稅收增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)猛烈，正式由于“增長(zhǎng)紅利”的迅速釋放對(duì)稅收增長(zhǎng)產(chǎn)生的重要影響,,“增長(zhǎng)紅利”：納稅人納稅能力提高的一個(gè)重要原因在于某種因素的作用能使納稅人在特定經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的稅源迅速擴(kuò)大。這種與特定經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段相關(guān)，并且能極大促進(jìn)稅源增長(zhǎng)的因素。,促進(jìn)稅源增長(zhǎng)的“紅利”

30、主要是： 人口紅利 技術(shù)模仿紅利 工業(yè)化和城市化紅利,（三）增長(zhǎng)紅利——納稅能力不斷提高的源泉,1. 人口紅利定義：一個(gè)國(guó)家在高出生率、高死亡率轉(zhuǎn)向低出生率、低死亡率過程中，一段時(shí)期社會(huì)勞動(dòng)力在總?cè)丝谥谐霈F(xiàn)較高比例，同時(shí)又由于生育率下降，出現(xiàn)總?cè)丝凇爸虚g大，兩頭小”的結(jié)構(gòu)。年齡結(jié)構(gòu)使勞動(dòng)力增加，儲(chǔ)蓄增長(zhǎng)，從而引起的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)據(jù)估算，我國(guó)人口紅利對(duì)人均GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)超過1/4,（三）增長(zhǎng)紅利——納稅能力不斷提高的源泉,1.

31、 人口紅利對(duì)稅收高速增長(zhǎng)的影響：勞動(dòng)力的充分供給是勞動(dòng)力長(zhǎng)期維持較低的成本，企業(yè)利潤(rùn)率維持較高水平，企業(yè)所得稅增長(zhǎng)；又通過恰當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)政策開發(fā)出人口紅利，避免資本報(bào)酬遞減的困擾高儲(chǔ)蓄率-高投資-高增長(zhǎng)在具有稅收放大器作用的間接稅稅制設(shè)計(jì)和高投資增長(zhǎng)率雙重作用下，間接稅增長(zhǎng)速度會(huì)遠(yuǎn)大于GDP增長(zhǎng)速度,（三）增長(zhǎng)紅利——納稅能力不斷提高的源泉,·如圖，投資在2000年后以遠(yuǎn)高于GDP的增長(zhǎng)速度增長(zhǎng),（三）增長(zhǎng)紅利——納稅能力

32、不斷提高的源泉,,2. 技術(shù)模仿紅利中國(guó)整體生產(chǎn)技術(shù)水平落后于發(fā)達(dá)國(guó)家，這決定了中國(guó)企業(yè)在長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)技術(shù)進(jìn)步以技術(shù)模仿為主。1994年以來，快速吸收了國(guó)際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移分工，變成出口導(dǎo)向性國(guó)家，形成一個(gè)具有全球競(jìng)爭(zhēng)力的“低價(jià)工業(yè)化”的生產(chǎn)模式，從而帶來技術(shù)低成本技術(shù)模仿紅利帶來的技術(shù)低成本與人口紅利帶來的勞動(dòng)力低成本，使得企業(yè)平均利潤(rùn)率能夠在較長(zhǎng)時(shí)間維持在較高水平，由此帶來企業(yè)所得稅的高速增長(zhǎng),（三）增長(zhǎng)紅利——納稅能力不斷提高的源泉,3

33、. 工業(yè)化和城市化紅利工業(yè)化，由此產(chǎn)生大量固定資產(chǎn)投資特別是設(shè)備投資城市化進(jìn)程需要大量的基礎(chǔ)設(shè)施和商品住房投資，促進(jìn)建筑業(yè)和租賃業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等市場(chǎng)的繁榮，由此帶來營(yíng)業(yè)稅的迅速增長(zhǎng),分稅制改革以來稅收高速增長(zhǎng)，是與近十年來我國(guó)處于納稅人納稅能力提高的“紅利”期分不開的,（三）增長(zhǎng)紅利——納稅能力不斷提高的源泉,技術(shù)模仿紅利使企業(yè)技術(shù)利用低成本，人口紅利使得企業(yè)雇用勞動(dòng)力低成本，兩者結(jié)合在一起使得企業(yè)可以保持較高的利潤(rùn)率水平，從而使納稅

34、人企業(yè)所得稅的納稅能力提高；人口紅利帶來高儲(chǔ)蓄，使得資金供給充裕，而工業(yè)化和城市化紅利帶來旺盛的建筑和設(shè)備投資需求，兩者結(jié)合在一起，在特定的增值稅和營(yíng)業(yè)稅制度安排下，使納稅人兩稅納稅能力提高。這三大主體稅種合在一起，促使整體稅收高速增長(zhǎng),原因回顧,從稅收分權(quán)角度，闡釋征稅能力和稅收努力提高的原因從間接稅制對(duì)納稅能力的放大作用角度，闡明稅收超GDP增長(zhǎng)的作用機(jī)制從近十年來中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程角度，探討增長(zhǎng)紅利，尋找納稅能力提高的源泉,原

35、因回顧,從稅收分權(quán)角度，闡釋征稅能力和稅收努力提高的原因從間接稅制對(duì)納稅能力的放大作用角度，闡明稅收超GDP增長(zhǎng)的作用機(jī)制從近十年來中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程角度，探討增長(zhǎng)紅利，尋找納稅能力提高的源泉 → 對(duì)未來稅收增長(zhǎng)情況進(jìn)行預(yù)測(cè),四、未來稅收還會(huì)不會(huì)高速增長(zhǎng),,抑制1：征稅能力和稅收努力的作用效果降低,就征稅能力而言，短期內(nèi)再提高征稅能力難度較大就稅收努力而言，長(zhǎng)期的稅收任務(wù)施壓勢(shì)必使得稅收努力提升空間縮小,抑制2：增值稅的納稅

36、能力放大器作用減弱,2009年，增值稅允許設(shè)備投資的進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣政策實(shí)施建筑投資：主要繳納營(yíng)業(yè)稅，不允許建筑投資抵扣進(jìn)項(xiàng)稅形成的重復(fù)征稅機(jī)制體現(xiàn)在增值稅和營(yíng)業(yè)稅之間，不體現(xiàn)在增值稅內(nèi)部,促進(jìn)1：間接稅重復(fù)征稅機(jī)制仍舊存在,從間接稅稅制設(shè)計(jì)看，大部分重復(fù)征稅機(jī)制仍舊存在在我國(guó)歷年全社會(huì)固定資產(chǎn)投資中,大多數(shù)年份設(shè)備投資的比重不足1/4，對(duì)其他固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅機(jī)制仍存在,促進(jìn)2：稅收增長(zhǎng)紅利的存在,人口紅利、工業(yè)化和城市化紅利還會(huì)維持

37、相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間 ☆蔡昉:《人口轉(zhuǎn)變、人口紅利與劉易斯轉(zhuǎn)折點(diǎn)》,《經(jīng)濟(jì)研究》2010年第4期)技術(shù)模仿紅利將會(huì)隨著國(guó)內(nèi)技術(shù)水平的提高而逐漸減少,但是??！稅收增長(zhǎng)紅利的釋放需要依托兩個(gè)主要條件:①實(shí)行生產(chǎn)型增值稅②民間部門投資需求的擴(kuò)張,未來數(shù)年稅收增長(zhǎng)彈性可能在1.28-1.34之間,稅收收入的增速仍會(huì)較高,http://news.cnfol.com/guoneicaijing/20140123/16836985.shtml