稅收計劃與稅收法治

1、《經(jīng)濟師》2003年第9期●稅務研究稅收計劃與；稅收法治摘要：文章從宏觀經(jīng)濟運行的角度，運用實證分析的方法，深刻分析了我國目前稅收計劃與稅收法治之間的矛盾，提出稅收計劃編制應適應市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，依法治稅是稅收工作必須長期堅持的基本原則。關鍵詞：稅收稅收計劃稅收法治中圖分類號：同1042文獻標識碼：A文章編號：1004—4914(2003)09—203—02稅收計劃是稅務機關在一定時期內(nèi)組織稅收收入的總體目標，稅收法治則是稅務機關及其工

2、作人員嚴格依照稅收法律法規(guī)進行稅收征收、管理、稽查，確保在依法辦事的原則下完成各項稅收工作任務的保證。實現(xiàn)稅收計劃，必須以稅收法律、法規(guī)為依據(jù)；實現(xiàn)稅收法治，必須以完成稅收計劃為根本。然而，稅收計劃的非科學性，給稅收法治帶來了極大影響。一些地方和部門為了實現(xiàn)稅收計劃，有時不顧本地客觀實際，違背稅收法律政策規(guī)定，強行增加或控制稅收收入，形成經(jīng)濟增長與稅收增長不同步、稅收計劃與稅收法治不協(xié)調(diào)的不正常局面。一、稅收計劃與稅收法治的矛盾1現(xiàn)行稅

3、收計劃編制與執(zhí)行的現(xiàn)狀。我國稅收計劃的編制，實行的是“基數(shù)增長法”，即在上年稅收計劃完成的基礎上，按國民經(jīng)濟的增長速度，綜合各地稅源增減變化情況等因素，一般再調(diào)增幾個百分點，形成新一年的稅收計劃。稅收計劃不是本級自編、自定，而是自上而下的。稅收是國家財政收入的基本來源和保證，無論中央或地方政府都把完成稅收計劃當作重要工作擺上議事日程。而擔任稅收計劃執(zhí)行的各級稅務機關及其工作人員，為了完成稅收計劃則采取了種種強有力、行之有效的措施。具體表

4、現(xiàn)在：一是抓住收入這個中心，圍繞收入開展工作。首先，層層分解、落實計劃。要求將計劃最終分解落實到基層征收單位，甚至分解落實到每一納稅人或每一征稅對象上。其次，嚴格目標管理與考核。對下級單位的崗位目標考核中，稅收任務完成通常占40％的比重；同時，把完成收入任務的單位和個人，則實行“一票否決制”，取消其評選先進集體、先進個人或文明稅務所(分局)驗收的資格。再次，實行以月保季，以季保年的均衡入庫辦法，并考核、獎懲季度計劃執(zhí)行結(jié)果。二是堅持深入

5、不懈地加強稅收執(zhí)法檢查、清壓欠稅、重點稅源控管等項工作，采取細致人微的管理辦法，堵塞跑冒滴漏，促進計劃完成。三是適時提出稅收計劃完成的目標口號，如首季“開門紅”、半年“雙過半”；同時，還在計劃執(zhí)行中視收入進度情況不斷發(fā)出緊急通知，并從政治、經(jīng)濟的高度權(quán)衡完不成計劃所帶來的負面影響。而對如此形勢，各級都把完成稅收計劃當作首要任務。2現(xiàn)實稅收計劃與稅收法治的不協(xié)調(diào)?；鶖?shù)增長法對保證中央、地方財政收入的圓滿實現(xiàn)有著非常重要的作用。但因稅收計劃

6、編制本身的非科學性又導致了稅收計劃實現(xiàn)的難易程度各不相同，且容易因過分強調(diào)完成稅收計劃而產(chǎn)生行業(yè)不正之風、出現(xiàn)違法違紀行為和違背稅收法治原則的現(xiàn)象。就貧困地區(qū)或不發(fā)達地區(qū)而言，因經(jīng)濟發(fā)展滯緩，沒有骨干稅源企業(yè)或行業(yè)，加之，在新稅制實施期間人為墊高基數(shù)等原因，要想在“基數(shù)增長法”下年年完成計劃，難度之大可想而知。反之，發(fā)達地區(qū)或原基數(shù)墊得不高的地區(qū)，則會毫無壓力、輕松地完成計劃。為此，便會產(chǎn)生稅收計劃與稅收執(zhí)法、稅收計劃與經(jīng)濟發(fā)展、稅收計

7、劃與宏觀調(diào)控等一系列難以化解的矛盾，它們會直接危及國家稅法的統(tǒng)一、完整，危及社會主義市場經(jīng)濟的健康、有序發(fā)展，危及稅制的正確、有效運行。而稅收計劃與稅收執(zhí)法問產(chǎn)生的諸多矛盾，則直接可誘導行業(yè)不正之風的滋生。表現(xiàn)在：就單位或地區(qū)稅務機關或稅務人員而言，如計劃容易實現(xiàn)，則常會出現(xiàn)應征不征、應管不管、應查不查的局面，且可大蓄“冬水田”。因其日子好過，即使不采取十分有效的措施，也能完成或超額完成計劃，輕易獲取上級的獎勵。同時，如果在完●陳育文成

8、任務中挑了重擔、緩解了全局性的緊張局面，其受獎的程度、獲取的榮譽更加耀眼，即使其他工作不怎么樣，也不會因此而有所改變。但如果計劃實現(xiàn)很難，則常會出現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策不能兌現(xiàn)、控管業(yè)戶稅負普遍偏重，甚至為完成計劃而貸款繳稅、集資繳稅，寅吃卯糧等情況，有的甚至還收起了“空頭稅”、“人頭稅”，這與稅收法治是背道而馳的。二、稅收計劃編制應適應市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，依法治稅是稅收工作必須長期堅持的基本原則稅收計劃不僅與稅收法治之間存在著密切的聯(lián)系，而且還

9、與國家與地方經(jīng)濟發(fā)展、稅務部門管理水平高低存在著必然的聯(lián)系，也與稅務部門的行風建設息息相關。因此，在市場經(jīng)濟建設和稅收征管改革的情況下，稅收計劃編制的科學程序不僅直接影響稅收計劃的完成與經(jīng)濟建設的發(fā)展，而且還影響稅務干部的以法治稅和依法治隊。而目前通用的稅收計劃編制方法存在著不少毛病。那么，用什么樣的方法才能使稅收計劃編制科學呢筆者認為，要編制科學的稅收計劃，必須把握好以下幾點：1稅收計劃編制者對所下達計劃地域的經(jīng)濟發(fā)展及稅務干部素質(zhì)要

10、系統(tǒng)、全面的了解，并作出縝密、科學的分析、研究，形成合理、科學的計劃分配方案。如果計劃編制者就數(shù)字編計劃，就計劃編計劃，那么，無論采用哪一種或哪幾種計劃編制方法，都會脫離客觀實際，造成畸輕畸重、惡性循環(huán)，影響市場經(jīng)濟運行，阻礙依法治稅進程。2廣泛開展深入細致的稅源調(diào)查。搞好稅源調(diào)查是編制稅收計劃的關鍵。稅源調(diào)查可采取以下幾種方法相結(jié)合：一是加強對本年度已實現(xiàn)計劃進行考核、分析，并將其作為編制下一年度稅收計劃的重要依據(jù)。二是突出重點稅種、

11、重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點征收單位的稅源調(diào)查。對比、分析、研究，抓住這幾個重點，形成新一年度計劃編制的主要框架。三是注意收集，掌握國家、省以及被下達計劃地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃，圍繞當?shù)匕l(fā)展經(jīng)濟的總體思路思考稅收培養(yǎng)及其變化因素，尤其應重視與GDP進行對比分析，使之成為新一年度計劃編制的必要補充。四是對基層稅務機關及其工作人員執(zhí)行稅法、開展征管查工作的情況進行分析、解剖，找到日常征收管理稽查中存在的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)不足，予以彌補。3強化檢查考核。

12、由于計劃編制是在上一年末根據(jù)稅收任務完成與下一年度財政預算及稅源調(diào)查等情況而編制的，在計劃執(zhí)行中必然與客觀實際存在一定差異，因此就需要在執(zhí)行計劃的同時，加強對下屬單位進行檢查考核。在檢查考核中要注意其客觀效果。對基層稅務機關確實努力強化征管、加強內(nèi)部管理、做到應收盡收仍然無法完成計劃的，要在充分調(diào)查、核實、權(quán)衡的基礎上視其減收因素予以調(diào)減年初計劃；對稅務機關放松管理，稅收流失嚴重的，要視其情況調(diào)增年初計劃。此種計劃分配、執(zhí)行方法有如下優(yōu)

13、點：一是避免因計劃偏重而收“過頭稅”、“空頭稅”、“人頭稅”、“寅吃卯糧”，或因計劃偏輕而“蓄冬水田”、“順水推舟”等現(xiàn)象，既有利于稅法統(tǒng)一，稅負公平，又有利于涵養(yǎng)財源、稅源，同時還為企業(yè)創(chuàng)造了公平的市場競爭環(huán)境，有利于促進市場經(jīng)濟體制的逐步形成；二是上級稅務機關為了實現(xiàn)年初下達的稅收計劃，必將變紙上談兵、高高在上為親臨一線、腳踏實地組織、指揮、檢查基層稅務機關的稅收征管工作，認真調(diào)查研究，及進根據(jù)下級機關的工作情況作出適度調(diào)增或調(diào)減計

14、劃的決定，對調(diào)整后計劃數(shù)作為全年的必保數(shù)，以保證全年計劃及時、全額完成，推動工作的正常開展。而基層稅務機關面臨著上級稅務機關的經(jīng)常性檢查和隨之而來的計劃追加，對此，基層稅務機關就會想方設法搞好自身工作，變被動接受任務和接受動員為主動采取行動完成計劃、不留征管空檔，使分配的稅收計劃能完成和超額完成。果其如此，則不必擔心上級分配的年初稅收計劃不能實現(xiàn)。三是由于將稅收計劃納入平時檢查、考核之中，既提高了稅收計劃編制部門工作的積極性、主動性，增

15、強了編制計劃的可靠性、(下轉(zhuǎn)第288頁)一203萬方數(shù)據(jù)●工作研究《經(jīng)濟師》2003年第9期企業(yè)思想政治工作重在創(chuàng)新思想政治工作是上層建筑，是意識形態(tài)的組成部分，它必須與經(jīng)濟基礎相適應。我國加入世貿(mào)組織以后，社會處在轉(zhuǎn)型時期，人們的思想觀念和行為方式都在發(fā)生著變化。企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟環(huán)境，其組織形式、組織結(jié)構(gòu)、管理模式、企業(yè)員工的思想和對問題的認識都必將發(fā)生一系列的變化，思想政治工作面臨著許多新情況、新問題。要做好入世以后的企業(yè)思想政治

16、工作，就要在繼承優(yōu)良傳統(tǒng)的基礎上努力創(chuàng)新。探索思想政治工作的新方式、新方法、新手段、新機制，以適應新情況。認真、扎實地做好工作。一、思想政治工作切忌形式主義形式主義是不負責任的思想作風和工作作風。做好新時期的思想政治工作就是要實事求是，從實際出發(fā)，堅決摒棄形式主義。要強調(diào)思想政治工作的針對性、實效性、主動性。要有的放矢，講求實際效果，力爭主動，把工作做在前面，唱響主旋律，打好主動仗，不斷擴大工作覆蓋面，首要的是要把群眾的心事摸準，努力使

17、思想政治工作做到入群眾之耳。做到入群眾之腦。二、思想政治工作要實現(xiàn)內(nèi)容上的創(chuàng)新要把理想信念教育和職業(yè)道德教育作為核心內(nèi)容，廣泛進行愛國主義、集體主義、社會主義和艱苦創(chuàng)業(yè)精神的教育。用鄧小平理論武裝全體員工，以“三個代表”為指導，提高員工的政治素質(zhì)；大力提倡科學精神，普及科學教育，提高全體員工的業(yè)務素質(zhì)；加強形勢政策、民主法制和維護社會穩(wěn)定的教育，使廣大干部職工充分認識到進行現(xiàn)代化建設必須有一個團結(jié)穩(wěn)定的社會環(huán)境。自覺維護安定團結(jié)的大好局

18、面。三、思想政治工作要實現(xiàn)方法上的創(chuàng)新現(xiàn)在社會發(fā)生了復雜而深刻的變化，思想政治工作光靠老經(jīng)驗、老辦法是不夠的，必須適應變化了的新情況。不斷創(chuàng)新。首先，要把思想政治工作具體化，努力摒棄過去那種空洞的、單向灌輸式的教育方法?，F(xiàn)在，人們對于思想政治工作教育的接受特點發(fā)生了變化。必須對思想政治工作進行細化，把思想政治工作與營造企業(yè)文化、培養(yǎng)團隊精神結(jié)合起來，加強企業(yè)民主建設。企業(yè)民主建設是道德建設的必由之路，要通過有效的組織構(gòu)造，讓員工能夠參與

19、制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，以提升員工對企業(yè)的認同。員工高效的團隊合作就是思想政治工作最大的成效。其次，加入世貿(mào)組織后，隨著外國管理觀念和方式、外國商品和外國投資者的大量進入，人們的思想觀念會受到異域文化的影響。由于這種潛移默化的影響，企業(yè)職工(尤其是年輕職工)會在一定程度上認同各種不同的價值觀，從而影響自己的行為方式，這種“經(jīng)濟入世”所伴隨的“文化入世”是不可避免的，它在一定意義上改變著和重塑著企業(yè)思想政治工作的客體，即企業(yè)員工。為此，我們要

20、借鑒世界優(yōu)秀文化，抵制其糟粕，建設具有中國特色的企業(yè)文化。企業(yè)思想政治工作者要學會鑒別外來的思想文化，對于有利于企業(yè)發(fā)展與中國先進的文化沒有沖突的因素要積極合理地加以借鑒，運用科學的方法做好思想政治工作。要善于利用良好的企業(yè)文化氛圍實現(xiàn)員工的自我教育，通過團隊合作培育一種員工能夠?qū)崿F(xiàn)自我教育的組織模式和管理方式，實現(xiàn)企業(yè)思想政治工作和經(jīng)濟工作的有機融合，努力提高思想政治工作的有效性。四、思想政治工作要實現(xiàn)機制上的創(chuàng)新第一，要建立齊抓共管

21、、各負其責的思想政治工作運行機制。要建立各級黨委統(tǒng)一領導親自抓，各黨政部門和工、青、婦等分工協(xié)作合力抓的思想政治工作運行機制，形成多層次、有效的、覆蓋各個業(yè)務崗位和各個業(yè)務環(huán)節(jié)的思政工作網(wǎng)絡，健全和落實思想政治工作責任制，并與業(yè)務工作一道同規(guī)劃、同布置、同檢查、同考核，真正做到“兩手抓”、“兩手都要硬”，從而使企業(yè)的實際工作和思想政治工作取得雙豐收。第二，建立專兼職結(jié)合的思想政治工作隊伍機制。注意選拔一批德才兼?zhèn)涞闹星嗄旯歉沙鋵嵳り犖?/p>

22、，優(yōu)化政工隊伍結(jié)構(gòu)幫助他們解決工作上生活上的實際問題，組織他們學習黨的基本理論、基本路線和各項方針政策，不斷更新知識，提高政策理論水平和業(yè)務工作能力，并使之成為既精通業(yè)務又能做思政工作的復合型人才，適應形勢發(fā)展的需要。同時要調(diào)動和發(fā)揮黨團員、行政業(yè)務人員、先進生產(chǎn)工作者、勞動模范等的思想政治工作的積極性，滿腔熱情地支持他們的工作，關心他們的生活，提高他們的素質(zhì)。更好地發(fā)揮他們的作用。第三，建立和完善科學的考評激勵機制。通過科學考核，嚴格

23、獎懲，使廣大職工逐步養(yǎng)成良好的職業(yè)道德規(guī)范和行為習慣，成為政治合格、業(yè)務過硬、作風清正、紀律嚴明的企業(yè)員工。五、思想政治工作要向社區(qū)輻射入世后，越來越多的“單位人”正在變成“社會人”，社區(qū)組織和各類社會團體的影響正在逐漸擴大。一般說來，人可以沒有單位，但不可以沒有家園，他必需要隸屬于某一社區(qū)。隨著“崗位靠競爭、收入憑貢獻”機制的建立，在現(xiàn)代社會中。對相當一部分人來說，單位可能意味著是競爭激烈的戰(zhàn)場，而生活的社區(qū)則是身心恢復的家因。因此他

24、可能會對社區(qū)產(chǎn)生較為親切的歸依感。尤其是在休閑時間大量增加的情況下。更是如此。社區(qū)除了作為人們?nèi)粘Ｉ畹膱鏊?，也在成為人們交流思想、溝通愛好、切磋技藝、相互幫教、?lián)歡聚會的重要舞臺。社區(qū)所倡導的公共意識、團結(jié)意識、友愛意識、慈善意識等，都是思想政治工作的重要內(nèi)容。向社區(qū)輻射，營造良好的社區(qū)環(huán)境，溝通各階層之間的關系，達到社會整合的目的，這是企業(yè)內(nèi)思想政治工作難以達到的目的。企業(yè)思想政治工作不僅要“進車間”，而且要“進社區(qū)”。隨著社會的

25、不斷發(fā)展和變化企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的改變，這給傳統(tǒng)的思想政治工作帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)。我們要研究環(huán)境變化帶來的和將要帶來的影響，積極主動地采取一系列對策。其中，就要創(chuàng)新以往企業(yè)思想政治工作的內(nèi)容和方法，以應對挑戰(zhàn)，并在應對中提高思想政治工作的針對性和有效性。(作者單位：中國十三冶山西太原030009)(責編：張金)(上接第203頁)科學性程度，又將稅收計劃的編制、管理、實現(xiàn)納入了系統(tǒng)管理，使稅務機關的各個部門都能起到一定作用，通過他們平時不定期的工

26、作檢查，發(fā)現(xiàn)下級單位征收、管理、稽查中存在的各種問題以及隊伍管理中存在的不足，及時予以糾正，并對稅收計劃的調(diào)增、調(diào)減提出合理化建議，有利于領導做出正確決策，可以避免稅收計劃編制個人說了算、稅收計劃執(zhí)行個別人漠不關心的局面，使全局工作“一盤棋”運轉(zhuǎn)。總之，科學編制稅收計劃是一項復雜的系統(tǒng)工程。要真正做到稅收計劃執(zhí)行不出大的編差，就必須加強稅收計劃編制的科學研究，以找到一種較為理想、科學的方法，使之不僅能滿足國家稅收收入、宏觀調(diào)控、市場經(jīng)濟