鐵路施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制分析

1、68現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息一、財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在各項財務(wù)活動中由于各種難以預(yù)料和無法控制的因素，使企業(yè)在一定時期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生偏差，從而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失或減少獲取更大收益的可能性。企業(yè)的財務(wù)活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中，籌措資金、長短期投資、分配利潤等都可能產(chǎn)生風(fēng)險。二、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀（一）投標(biāo)過程中的財務(wù)風(fēng)險在投標(biāo)時要交納投標(biāo)保證金，目前普遍采用現(xiàn)金的形式交納投標(biāo)保證金。有的

2、項目一個標(biāo)段要交納上百萬元甚至幾百萬元的押金，且不管是否中標(biāo)，三個月以內(nèi)難以收回。合同簽訂時，不論報價是否合理，有無漏項，要以投標(biāo)報價為標(biāo)準(zhǔn)，否則要沒收投標(biāo)保證金；甚至有一些項目立項不合法，項目資金不到位的情況下進(jìn)行招標(biāo)，給投標(biāo)人帶來很大的財務(wù)風(fēng)險。（二）合同簽訂過程中的財務(wù)風(fēng)險在市場經(jīng)濟(jì)條件下承發(fā)包雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系主要是通過合同來確定的建筑市場實行的是先定價后成交的期貨交易，其遠(yuǎn)期交割的特性決定了建筑行業(yè)的高風(fēng)險性。合同風(fēng)險是客觀存

3、在的，但也有主觀性，是由工程的復(fù)雜性和多變性決定的，是合同雙方必須共同承擔(dān)的。合同的客觀風(fēng)險是法律法規(guī)、合同條件以及慣例規(guī)定的，其風(fēng)險責(zé)任是合同雙方無法回避的。（三）施工階段的財務(wù)風(fēng)險第一，材料供應(yīng)商帶來的風(fēng)險。在業(yè)主資金不到位的情況下，為保證正常施工施工單位不得不采取賒銷甚至欺騙的手段采購材料。供應(yīng)商在長期得不到資金的情況下，一般會通過訴訟的方式來解決拖欠的材料款。封存工地資產(chǎn)、凍結(jié)項目或施工企業(yè)的銀行賬戶，給工程施工和單位信譽(yù)造成不

4、利影響。第二，成本管理的風(fēng)險。成本管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一個重要組成部分，在項目施工過程中，是不是實行全面成本控制，是否能夠嚴(yán)格按照成本計劃實施和控制，對構(gòu)成工程實體的材料、人工、機(jī)械等施工現(xiàn)場工程直接費用能否分別不同情況，采取不同措施加以控制。每一環(huán)節(jié)的成本管理和控制都直接影響項目的經(jīng)濟(jì)效益，無論哪個環(huán)節(jié)處理不當(dāng)，都有釀起財務(wù)風(fēng)險的可能。第三，安全質(zhì)量事故帶來的風(fēng)險。由于生產(chǎn)規(guī)模的急劇擴(kuò)張，管理技術(shù)人員的缺乏、工程項目以包代管、資金

5、不到位、標(biāo)價低、全員安全質(zhì)量意識不強(qiáng)、安全質(zhì)量責(zé)任制落實不到位等因素的存在，造成項目施工出現(xiàn)不同程度的安全質(zhì)量事故。第四，分承包商帶來的風(fēng)險。分包合同簽訂不及時、單價不合理，結(jié)算不到位、拖欠工程款等因素的存在，使得分包單位往往采取偷工減料、消極怠工、甚至采取訴訟的方式對待施工單位，將造成項目不能正常施工，工程質(zhì)量難以保證，企業(yè)信譽(yù)嚴(yán)重受到負(fù)面影響。第五，資金管理帶來的風(fēng)險。項目多頭開戶，資金管理無計劃，該上繳的不上繳，影響了項目的施工生

6、產(chǎn)和企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。（四）工程竣工結(jié)算的財務(wù)風(fēng)險一般而言，施工項目竣工后，就要及時辦理工程竣工驗收、編制工程竣工決算，但是業(yè)主為了拖延支付工程款，以種種理由拖延工程交驗和決算時間。項目竣工后，業(yè)主委托地方審計部門或中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行決算審計，審計時間長，扣款比例大，這樣就會造成項目財務(wù)結(jié)算滯后。在辦理竣工決算后，業(yè)主資金往往不足，加大了施工企業(yè)及時收回工程結(jié)算尾款的難度，增加施工企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，從而增加了工程項目成本，財務(wù)風(fēng)險也隨之而來。

7、三、鐵路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制措施（一）樹立風(fēng)險意識，完善決策程序鐵路施工企業(yè)應(yīng)樹立風(fēng)險防范意識，建立并完善項目承接前期的調(diào)查、論證與決策程序，建立投標(biāo)風(fēng)險評估機(jī)制，合理承接工程任務(wù)。要堅持項目投標(biāo)過程中的“三不攬”原則，即業(yè)主資金不到位的工程不能攬，大量墊資的工程不能攬，邊勘察、邊設(shè)計、邊施工的工程不能攬。（二）強(qiáng)化收款管理建立內(nèi)部控制制度。首先，指定專人負(fù)責(zé)管理應(yīng)收款項并提供相關(guān)方面的信息，將信息及時準(zhǔn)確地定期反饋給相關(guān)業(yè)務(wù)部門和公司

8、領(lǐng)導(dǎo)。其次，建立內(nèi)部責(zé)任考核制度，相關(guān)業(yè)務(wù)人員必須對所發(fā)生的業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任。（三）加強(qiáng)員工的技術(shù)培訓(xùn)，提高服務(wù)質(zhì)量近年來，鐵路發(fā)展非常迅猛，鐵路技術(shù)的更新周期日益縮短，因此，作為鐵路施工企業(yè)，一方面應(yīng)該不斷加強(qiáng)員工在高新技術(shù)的培訓(xùn)，把握鐵路發(fā)展的前沿技術(shù)，為建設(shè)單位提供必要的技術(shù)支撐。同時，還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化員工服務(wù)意識，為建設(shè)單位提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，最終讓建設(shè)單位在技術(shù)上離不開我，在服務(wù)上依賴于我，從而改變鐵路施工企業(yè)在經(jīng)濟(jì)合同中的弱勢地位，最大限

9、度的降低財務(wù)風(fēng)險。（四）農(nóng)民工工資支付第一，在農(nóng)民工的使用方面，同農(nóng)民工簽訂勞務(wù)合同，實行實名制管理，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，工資發(fā)放采取實名制發(fā)放至每一個人，保留身份證和授權(quán)委托書，避免“惡意討薪”，有效減少了投訴現(xiàn)象的發(fā)生；第二，采用由分包公司辦理借款手續(xù)，由項目部拿出部分資金，公司代分包公司直接支付了勞務(wù)工資。減少勞務(wù)工資支付的中間環(huán)節(jié)，提高資金的安全。（五）降低項目成本，建立重大項目控制機(jī)制切實貫徹成本核算的科學(xué)方法，建立科學(xué)規(guī)范

10、的標(biāo)準(zhǔn)成本體系，規(guī)范鐵路施工企業(yè)的經(jīng)營行為，通過生產(chǎn)過程各環(huán)節(jié)的節(jié)約來獲得鐵路產(chǎn)品最終的成本優(yōu)勢。建立工程項目風(fēng)險管理監(jiān)測系統(tǒng)：主要對項目的合同管理、經(jīng)營管理、分包工程管理、竣工決算管理等進(jìn)行監(jiān)測，對可能引起施工項目財務(wù)狀況惡化的風(fēng)險進(jìn)行長期監(jiān)控。參考文獻(xiàn)：[1]趙明祥.對風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險的再認(rèn)識[J].消費導(dǎo)刊2007(09).[2]侯婉霞.淺談企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制[J].知識經(jīng)濟(jì)2008.[3]羅雪松.財務(wù)風(fēng)險與防范中國外資[J].20

11、08(10).[4]趙義悅.加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的探討[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)2007(07).鐵路施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制分析徐志勇中交第四公路工程局有限公司鐵路公司湘桂鐵路項目541300摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深化，市場競爭日益激烈，企業(yè)面臨的情況將會越來越復(fù)雜，風(fēng)險越來越大。本文中，筆者從財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵出發(fā)，分析施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀，然后提出風(fēng)險控制的措施。關(guān)鍵詞：鐵路施工企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；措施萬方數(shù)據(jù)68現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息一、財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵財

12、務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在各項財務(wù)活動中由于各種難以預(yù)料和無法控制的因素，使企業(yè)在一定時期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生偏差，從而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失或減少獲取更大收益的可能性。企業(yè)的財務(wù)活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中，籌措資金、長短期投資、分配利潤等都可能產(chǎn)生風(fēng)險。二、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀（一）投標(biāo)過程中的財務(wù)風(fēng)險在投標(biāo)時要交納投標(biāo)保證金，目前普遍采用現(xiàn)金的形式交納投標(biāo)保證金。有的項目一個標(biāo)段要交納上百萬元甚至幾百萬

13、元的押金，且不管是否中標(biāo)，三個月以內(nèi)難以收回。合同簽訂時，不論報價是否合理，有無漏項，要以投標(biāo)報價為標(biāo)準(zhǔn)，否則要沒收投標(biāo)保證金；甚至有一些項目立項不合法，項目資金不到位的情況下進(jìn)行招標(biāo)，給投標(biāo)人帶來很大的財務(wù)風(fēng)險。（二）合同簽訂過程中的財務(wù)風(fēng)險在市場經(jīng)濟(jì)條件下承發(fā)包雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系主要是通過合同來確定的建筑市場實行的是先定價后成交的期貨交易，其遠(yuǎn)期交割的特性決定了建筑行業(yè)的高風(fēng)險性。合同風(fēng)險是客觀存在的，但也有主觀性，是由工程的復(fù)雜性

14、和多變性決定的，是合同雙方必須共同承擔(dān)的。合同的客觀風(fēng)險是法律法規(guī)、合同條件以及慣例規(guī)定的，其風(fēng)險責(zé)任是合同雙方無法回避的。（三）施工階段的財務(wù)風(fēng)險第一，材料供應(yīng)商帶來的風(fēng)險。在業(yè)主資金不到位的情況下，為保證正常施工施工單位不得不采取賒銷甚至欺騙的手段采購材料。供應(yīng)商在長期得不到資金的情況下，一般會通過訴訟的方式來解決拖欠的材料款。封存工地資產(chǎn)、凍結(jié)項目或施工企業(yè)的銀行賬戶，給工程施工和單位信譽(yù)造成不利影響。第二，成本管理的風(fēng)險。成本管

15、理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一個重要組成部分，在項目施工過程中，是不是實行全面成本控制，是否能夠嚴(yán)格按照成本計劃實施和控制，對構(gòu)成工程實體的材料、人工、機(jī)械等施工現(xiàn)場工程直接費用能否分別不同情況，采取不同措施加以控制。每一環(huán)節(jié)的成本管理和控制都直接影響項目的經(jīng)濟(jì)效益，無論哪個環(huán)節(jié)處理不當(dāng)，都有釀起財務(wù)風(fēng)險的可能。第三，安全質(zhì)量事故帶來的風(fēng)險。由于生產(chǎn)規(guī)模的急劇擴(kuò)張，管理技術(shù)人員的缺乏、工程項目以包代管、資金不到位、標(biāo)價低、全員安全質(zhì)量意識不強(qiáng)

16、、安全質(zhì)量責(zé)任制落實不到位等因素的存在，造成項目施工出現(xiàn)不同程度的安全質(zhì)量事故。第四，分承包商帶來的風(fēng)險。分包合同簽訂不及時、單價不合理，結(jié)算不到位、拖欠工程款等因素的存在，使得分包單位往往采取偷工減料、消極怠工、甚至采取訴訟的方式對待施工單位，將造成項目不能正常施工，工程質(zhì)量難以保證，企業(yè)信譽(yù)嚴(yán)重受到負(fù)面影響。第五，資金管理帶來的風(fēng)險。項目多頭開戶，資金管理無計劃，該上繳的不上繳，影響了項目的施工生產(chǎn)和企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。（四）工程竣

17、工結(jié)算的財務(wù)風(fēng)險一般而言，施工項目竣工后，就要及時辦理工程竣工驗收、編制工程竣工決算，但是業(yè)主為了拖延支付工程款，以種種理由拖延工程交驗和決算時間。項目竣工后，業(yè)主委托地方審計部門或中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行決算審計，審計時間長，扣款比例大，這樣就會造成項目財務(wù)結(jié)算滯后。在辦理竣工決算后，業(yè)主資金往往不足，加大了施工企業(yè)及時收回工程結(jié)算尾款的難度，增加施工企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，從而增加了工程項目成本，財務(wù)風(fēng)險也隨之而來。三、鐵路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制措施（一

18、）樹立風(fēng)險意識，完善決策程序鐵路施工企業(yè)應(yīng)樹立風(fēng)險防范意識，建立并完善項目承接前期的調(diào)查、論證與決策程序，建立投標(biāo)風(fēng)險評估機(jī)制，合理承接工程任務(wù)。要堅持項目投標(biāo)過程中的“三不攬”原則，即業(yè)主資金不到位的工程不能攬，大量墊資的工程不能攬，邊勘察、邊設(shè)計、邊施工的工程不能攬。（二）強(qiáng)化收款管理建立內(nèi)部控制制度。首先，指定專人負(fù)責(zé)管理應(yīng)收款項并提供相關(guān)方面的信息，將信息及時準(zhǔn)確地定期反饋給相關(guān)業(yè)務(wù)部門和公司領(lǐng)導(dǎo)。其次，建立內(nèi)部責(zé)任考核制度，相

19、關(guān)業(yè)務(wù)人員必須對所發(fā)生的業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任。（三）加強(qiáng)員工的技術(shù)培訓(xùn)，提高服務(wù)質(zhì)量近年來，鐵路發(fā)展非常迅猛，鐵路技術(shù)的更新周期日益縮短，因此，作為鐵路施工企業(yè)，一方面應(yīng)該不斷加強(qiáng)員工在高新技術(shù)的培訓(xùn)，把握鐵路發(fā)展的前沿技術(shù)，為建設(shè)單位提供必要的技術(shù)支撐。同時，還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化員工服務(wù)意識，為建設(shè)單位提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，最終讓建設(shè)單位在技術(shù)上離不開我，在服務(wù)上依賴于我，從而改變鐵路施工企業(yè)在經(jīng)濟(jì)合同中的弱勢地位，最大限度的降低財務(wù)風(fēng)險。（四）農(nóng)民工工資支

20、付第一，在農(nóng)民工的使用方面，同農(nóng)民工簽訂勞務(wù)合同，實行實名制管理，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，工資發(fā)放采取實名制發(fā)放至每一個人，保留身份證和授權(quán)委托書，避免“惡意討薪”，有效減少了投訴現(xiàn)象的發(fā)生；第二，采用由分包公司辦理借款手續(xù)，由項目部拿出部分資金，公司代分包公司直接支付了勞務(wù)工資。減少勞務(wù)工資支付的中間環(huán)節(jié)，提高資金的安全。（五）降低項目成本，建立重大項目控制機(jī)制切實貫徹成本核算的科學(xué)方法，建立科學(xué)規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)成本體系，規(guī)范鐵路施工企業(yè)的經(jīng)

21、營行為，通過生產(chǎn)過程各環(huán)節(jié)的節(jié)約來獲得鐵路產(chǎn)品最終的成本優(yōu)勢。建立工程項目風(fēng)險管理監(jiān)測系統(tǒng)：主要對項目的合同管理、經(jīng)營管理、分包工程管理、竣工決算管理等進(jìn)行監(jiān)測，對可能引起施工項目財務(wù)狀況惡化的風(fēng)險進(jìn)行長期監(jiān)控。參考文獻(xiàn)：[1]趙明祥.對風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險的再認(rèn)識[J].消費導(dǎo)刊2007(09).[2]侯婉霞.淺談企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制[J].知識經(jīng)濟(jì)2008.[3]羅雪松.財務(wù)風(fēng)險與防范中國外資[J].2008(10).[4]趙義悅.加強(qiáng)企業(yè)