企業(yè)收益品質(zhì)的現(xiàn)金流量分析

1、現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)，反映企4k在一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況的報(bào)表。山于企業(yè)的收入和費(fèi)用是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的，而不論其是否已收到或支付現(xiàn)金，周而據(jù)此計(jì)算出的帳面利潤(rùn)就難以代表其資金周轉(zhuǎn)的真實(shí)能力。采用現(xiàn)盎流量表則可以從企業(yè)償債能力、支付能力、成長(zhǎng)能力等多十方面加以分析利用。本文試通過(guò)現(xiàn)金流量表，來(lái)分析企業(yè)的收益品質(zhì)。以供探討。從現(xiàn)金流量角度弗分析企業(yè)收益品質(zhì)，主要可以通過(guò)下列一些指標(biāo)進(jìn)行。(一)營(yíng)業(yè)

2、收^現(xiàn)金回籠率營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金【百『籠率=(銷售商品提供勞務(wù)收人現(xiàn)金／營(yíng)業(yè)收入)100％。正常情況下，營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金回籠率應(yīng)在100％左右。如果營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)盎回蘢率大于100％，說(shuō)明應(yīng)收帳敖余顛有所減少，應(yīng)收帳款催收工作做得比較好；如果營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金同籠率低于100％，則說(shuō)明應(yīng)收帳款有新增加應(yīng)引起注崽；如果這一比率過(guò)低，則很可能說(shuō)明銷售工作存在不正常情況，銷售質(zhì)量較差，應(yīng)引起警惕。對(duì)于季節(jié)性較強(qiáng)的企業(yè)，要注意季節(jié)原因?qū)@一指標(biāo)的影響。(=)經(jīng)營(yíng)活

3、動(dòng)現(xiàn)金凈流量與營(yíng)業(yè)收人比率經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與營(yíng)業(yè)收入比率=(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量／營(yíng)業(yè)收入)x100％。這一指標(biāo)用來(lái)反映怡業(yè)每實(shí)現(xiàn)100元銷售收入中所能獲得的現(xiàn)金凈流最。由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量與流H量的差額，因此該指標(biāo)與銷售利潤(rùn)率大致相當(dāng)，分析時(shí)。這兩個(gè)指標(biāo)可以相互對(duì)照參考。一般來(lái)說(shuō)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與營(yíng)業(yè)收入比率指標(biāo)越高。營(yíng)業(yè)收入質(zhì)量越好；反之，則說(shuō)明營(yíng)業(yè)收入質(zhì)量越差。實(shí)際分析時(shí)，還應(yīng)注意期末大量現(xiàn)金采購(gòu)等一些例外

4、情況對(duì)該指標(biāo)的影響。(三)投資收益收現(xiàn)牢投資收益收現(xiàn)率一【分得股利(利潤(rùn))及債券利息收入現(xiàn)金／本期投資收益】100％。投資收益收現(xiàn)率可用于評(píng)價(jià)投資收益的收益質(zhì)量。如該比率較高，達(dá)到L00％或稍低，說(shuō)明投資收益基本上都能收現(xiàn)質(zhì)量較好；如果較低，則投資收益質(zhì)量不佳。(四)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈收益比率(叉稱經(jīng)營(yíng)指數(shù))經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈收益比率=(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量／凈收益)100％。在所有評(píng)價(jià)收益品質(zhì)的指標(biāo)中，這是一個(gè)最綜合的指標(biāo)。這一

5、指標(biāo)對(duì)于防范企業(yè)人為操縱利潤(rùn)，給信息使用者帶來(lái)史莆失esesq5t‘瞄Ⅵ#t；t￡℃#4^qE4礬se4t^≈e4q日v肅檔t；tsq#t日est#q#ts≈￡t5Y6q#q‘℃；ts≈#qg博皓Ew瓤‘腎價(jià)值之間的差額作為債務(wù)重組收益，訃入當(dāng)期損益”；“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的”，“重組債務(wù)的帳面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額作為債務(wù)廈組收益，計(jì)入當(dāng)期損益”；“以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的帳面價(jià)值減記至將來(lái)應(yīng)付金額

6、，減記的金額作為債務(wù)重組收益，計(jì)入當(dāng)期損益”。如果暫不考慮企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的其他損益，則重組收益使企業(yè)產(chǎn)生了相應(yīng)的所得稅繳納義務(wù)需要以當(dāng)期流動(dòng)資金來(lái)償還。在該項(xiàng)收益尚未產(chǎn)生現(xiàn)金流入的情況下，企業(yè)只好挪用生產(chǎn)資金去填補(bǔ)這項(xiàng)硬性債務(wù)，從而造成生產(chǎn)資金匱乏，不得不再移(舉憤，使得資金緊張韻局面無(wú)法從根本上扭轉(zhuǎn)。為了說(shuō)明問(wèn)題現(xiàn)以一種重組方式舉例如下：假設(shè)甲企業(yè)欠乙企業(yè)35萬(wàn)元，由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不髓支付貨款。經(jīng)協(xié)商，乙企業(yè)接受甲企業(yè)以產(chǎn)

7、品20萬(wàn)元償還債務(wù)。根據(jù)卜述資料，甲企業(yè)債務(wù)重組收益15萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅敖增加49，500元。若企業(yè)無(wú)法在近期內(nèi)騰出設(shè)筆款項(xiàng)凡能動(dòng)用部分生產(chǎn)資盤(pán)來(lái)繳稅，這無(wú)疑會(huì)抵銷～部分債務(wù)廈組帶來(lái)的利益，使其難以在短期內(nèi)解除資金周轉(zhuǎn)田難之苦。三、改進(jìn)建議綜上所述筆者建議單設(shè)債務(wù)重組收益帳戶來(lái)核算重組收益，若本期重組收益的發(fā)生額較小，可直接確隊(duì)，f^當(dāng)期損益；否則分期確認(rèn)。這樣做有兩點(diǎn)好處：(1)它能緩解并消除企業(yè)的債務(wù)壓力，使其能輕裝上陣。集中資金摘

8、再生產(chǎn)，為結(jié)算資金的良性循環(huán)打好基礎(chǔ)。(2)投嚼權(quán)責(zé)發(fā)生鏹原則，由于企業(yè)從擺脫過(guò)度負(fù)債到正常經(jīng)營(yíng)萼經(jīng)歷一段時(shí)期，債務(wù)重組的獲益理應(yīng)由各j|分別承撾。(作音單位：中南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)系)一23～萬(wàn)方數(shù)據(jù)也排e玲令將字將等將令將《主“企業(yè)收益品質(zhì)的現(xiàn)金流量分析O李保興現(xiàn)金比鍾牽掛是以收付實(shí)現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)，反映企業(yè)在定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況的報(bào)表。由于(t.!l.t的收入和費(fèi)用是以權(quán)貴發(fā)生制為荔礎(chǔ)激抒確認(rèn)和tl“l(fā)慧的，而不論其是否已收到

9、j或支付現(xiàn)金，閔而據(jù)此討算出的帳面利潤(rùn)就難以代表Iit:~哥盤(pán)周轉(zhuǎn)的!1能力。劇現(xiàn)也流11:費(fèi)則可以從1:.!I.t償債能力、交付能力、成能力等多個(gè)方面加以分析利用。本文試通過(guò)現(xiàn)盤(pán)攪盤(pán)雀，來(lái)分靳企業(yè)的收益品質(zhì)，以供探i才。從現(xiàn)余流!II:角庶來(lái)分析企業(yè)收放品質(zhì)，:t票可以i醒過(guò)下列一接指棟進(jìn)行。(…)窗業(yè)收入現(xiàn)金朗籠事笛業(yè)收入混合同籃峪~(銷售商品提供勞務(wù)收入到金臂業(yè)收入)x100%。正常情況下，營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金陰籠感應(yīng)在100%左右。如果

10、營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金陽(yáng)覽幫大于100%，說(shuō)明Ji收帳款余額有所減少.應(yīng)收帳草生俯收工作做得比較好如果營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)般同您帶低于100%.則說(shuō)明Ji收帳款有所增加，應(yīng)引起注:面這轍嗣橫幅如果這一比星扭動(dòng)低唱?jiǎng)t很E可能說(shuō)明銷督工作在不正常情況，銷鑄頂直量較輩輩，且在引起警悔。對(duì)于非節(jié)性較強(qiáng)的企業(yè)，嬰t雄節(jié)原因?qū)@一指榕的影響。(二工)古董窗f雷擊出現(xiàn)金凈流量占3營(yíng)業(yè)收入比率經(jīng)?；顒?dòng)觀念凈IMJ1:與營(yíng)業(yè)收入比率理(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈班是營(yíng)業(yè)收入)XlOO%

11、0這一指標(biāo)用來(lái)反映1U~每疾現(xiàn)100元銷鑄收入中所能獲得的現(xiàn)余凈配景。由于草草情1百動(dòng)現(xiàn)疲J凈流最想統(tǒng)?；顒?dòng)現(xiàn)金流入最可流州髦的級(jí)領(lǐng)，因此恢指標(biāo)與銷德利擱率大孜相當(dāng)，分析時(shí)，這兩個(gè)指你可以相互對(duì)照參考。般來(lái)說(shuō)，經(jīng)常活動(dòng)現(xiàn)金凈流緣與笛業(yè)收入比率指背越筒，蕾llt收入質(zhì)最越好反之，則說(shuō)明背.!I.t收入質(zhì):!l越法。實(shí)際分析時(shí)，還$l校意期末大放現(xiàn)1Ii采購(gòu)將…d些例夕情況對(duì)該指標(biāo)的影響由c=:)投資收濫收現(xiàn)嘟投資收益收現(xiàn):扭ω[分得股利(

12、利潤(rùn))及債券利息收入現(xiàn)金本期投資I:能1x100%。授資收益收現(xiàn)且在可用于評(píng)價(jià)投資收放的收益質(zhì)斂。古n革比蒂較商，達(dá)到100%或稍低，說(shuō)明投資收被蔬本上都能Il!:現(xiàn)，質(zhì)燒較好如果較低，則損資收放Ell攢不佬。(囚)俊曹雪活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈收藍(lán)藍(lán)比擬(又稱維營(yíng)指撒)給苦苦活動(dòng)現(xiàn)金凈說(shuō)盤(pán)與凈收益比=(纜銷活動(dòng)現(xiàn)余凈流最凈收益)x100%0在所有評(píng)價(jià)收藏品質(zhì)的指標(biāo)巾，這是一個(gè)最綜饒的指標(biāo)。這一指棟對(duì)于防預(yù)企業(yè)人為銀縱利潤(rùn)，給f苦思使用者帶來(lái)

13、快慨失也均哈卻也““締鳴‘民e絹呻罵毛、“谷。纜、飛，都也統(tǒng)哈件鳴先也納V巳組~~.但趴在守在~“.~獵、，可隊(duì)髦緝隊(duì)缸“目隊(duì)與均“翁。價(jià)飛““也必飛出V羅布Y纖““筑、““巴地臼谷。坤、也筑t.““~織蓋在必~~~~，電必價(jià)僚主問(wèn)的放額作為債#意組收益.!入當(dāng)期攪且在債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的戴銀債舟的帳面價(jià)債與股份的公允價(jià)假且額之間的襲頓作為債魯威額收益.lj八:1j鋼蹦益以修改其他債務(wù)指件進(jìn)行債好111:姐的，債務(wù)人應(yīng)將lI!:組債卸的帳閣價(jià)

14、值楠i~將來(lái)股價(jià)金額，減記的盤(pán)鎖作為債務(wù)蓋在組收益，計(jì)入當(dāng)期損1左“。如果暫不考慮企業(yè)迦期發(fā)生的其他損放.則直E紐收直在使ft:業(yè)產(chǎn)生了相應(yīng)的所得稅繳納義務(wù)，需要以當(dāng)期I功資金來(lái)償還。在該項(xiàng)收益肉來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金#匠人的情況下，企業(yè)只好挪用生產(chǎn)資金去填補(bǔ)這項(xiàng)硬性憤魯，從而造成生產(chǎn)資金應(yīng)乏，不得不再次舉鎖，使得嘴金緊張的同麗無(wú)法從根本上扭轉(zhuǎn)。為了說(shuō)明問(wèn)題.現(xiàn)l且P種iIi匈方式舉例如下:假設(shè)月3企業(yè)欠乙企業(yè)3S萬(wàn)元，由于，企業(yè)財(cái)務(wù)2t坐困難，短

15、期內(nèi)不能交付貸款。給協(xié)商，乙企業(yè)接受申11lI~以產(chǎn)品20萬(wàn)元償還債務(wù)。根據(jù)k述資料，甲眾此債務(wù)或組收放IS萬(wàn)元，成納所得稅款增加的，SOO元。辛苦企業(yè)元法在近期內(nèi)騰出詼塔品頃，只能動(dòng)用部分生產(chǎn)資金來(lái)繳稅，這JG蜒會(huì)抵銷部分債務(wù)醒自=t背靠的利益盤(pán)，使其難以在短期內(nèi)解除苦苦金周轉(zhuǎn)因難之苦“三、改滋蓋章議綜上所述，且在者建議單設(shè)債#京細(xì)收放帳戶來(lái)核算]t紐收:dii.，:(!f本期重組收益的發(fā)生額較小，可直接確認(rèn).t人生坦朋損益否則分期確

16、認(rèn)。這樣做有兩好處:(1)它能綴解并消除企業(yè)的債務(wù)壓力，使其能輕裝上陣，集中曾牙企摘再生產(chǎn)，為結(jié)算資金的良性循環(huán)打好慕礎(chǔ)o(2)按照權(quán)責(zé)京生制原則，由于企業(yè)從想脫過(guò)庶負(fù)債到正常怨戰(zhàn)費(fèi)是企歷一段時(shí)期，債務(wù)lI!:怨的iH盤(pán)磁應(yīng)由各則分~Il取缸。(作卦單位:中南財(cái)經(jīng)大學(xué)命計(jì)幸)機(jī)23ψ匿i攀篝囊鬢霾淺談出售職工住房?jī)魮p失的帳務(wù)處理。朱蓮美隨著國(guó)家住房制度改革的不斷深入越來(lái)越多出售諼住房時(shí)(假定新房尚來(lái)計(jì)提折舊)：的職工花錢(qián)購(gòu)買(mǎi)住房。企業(yè)也

17、根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定，將借：固定資產(chǎn)清理1，000，000職工所住房屋逐步出售給職工。在出售職工住房過(guò)貸：固定資產(chǎn)1000000程中，會(huì)發(fā)生出售凈收益或凈損失，根據(jù)1998年注借：銀行存款180，000冊(cè)臺(tái)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)考輔導(dǎo)教材，出售住房產(chǎn)生的凈收貸：固定資產(chǎn)清理180，000益作為住房周轉(zhuǎn)金的增加凈損先則作為住房周轉(zhuǎn)借：住房周轉(zhuǎn)金B(yǎng)20000金的減少。對(duì)這種處理筆者有幾點(diǎn)疑慮。貸：固定資產(chǎn)清理820。000一、用公益金購(gòu)建職工住房的出售借：

18、盈余公積——任意盈余公積1，000，000根據(jù)1998年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)考輔導(dǎo)教材，當(dāng)貸：盈余公積——公益金1000，000用公益金購(gòu)建職工住房時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目。貸此處的疑慮是：第一，假如該企業(yè)未建立住房周記“銀行存款”科目同時(shí)根據(jù)動(dòng)用公益盤(pán)的數(shù)額，借轉(zhuǎn)金或周轉(zhuǎn)壹已無(wú)余額的情況下出售該住房的凈記“盈余公積——公益金”科目貸記“盈余公積一一損失應(yīng)如何處理第二，公益金的余額是否仍有100任意盈余公積金”科目。當(dāng)企業(yè)原用公益盤(pán)購(gòu)建的職

19、萬(wàn)筆者的看法是：出售職工住房所發(fā)生的凈損失在工住房出售后應(yīng)按原轉(zhuǎn)入任意盈余公積金的數(shù)額那十帳戶內(nèi)開(kāi)支，應(yīng)看當(dāng)初企業(yè)購(gòu)買(mǎi)此房時(shí)所用的再轉(zhuǎn)回公益金。例如：某企業(yè)動(dòng)用公益金100萬(wàn)元購(gòu)資金來(lái)源，如果動(dòng)用的是公益金。那么出售此房所發(fā)置職工住房?jī)商?，根?jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，該單位兩位職生的凈損失應(yīng)由公益盤(pán)負(fù)擔(dān)。上例中的凈損失應(yīng)在工分別“8萬(wàn)元和10萬(wàn)元購(gòu)得該房的全部產(chǎn)權(quán)帳公益金內(nèi)開(kāi)支，其帳務(wù)處理如下：務(wù)處理如下：借：盈余公積——公益金820，000購(gòu)買(mǎi)

20、住房時(shí)：貸：固定資產(chǎn)清理820。000借：固定資產(chǎn)1000，000這樣才能真實(shí)反映住房基金的實(shí)有余額。上倒貸：銀行存款1，000，000諺企業(yè)出售這兩套住房后，可用于職工住房方面的借：盈余公積——公益金1000000公益金已減少了82萬(wàn)元。貸：盈余公積——任意盈余公積1，000。000二、用住房周轉(zhuǎn)盤(pán)購(gòu)建職工住房的出售誤有重要作用。由于帳面利潤(rùn)易受采用會(huì)計(jì)方法、會(huì)際上是上進(jìn)經(jīng)營(yíng)指數(shù)分析的一種轉(zhuǎn)化形式，這一差計(jì)估計(jì)等人為園索的影響。往往會(huì)

21、有虛飾情況，如企額可通過(guò)現(xiàn)金流量表附注(間接法)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行。業(yè)通過(guò)虛計(jì)收A、少計(jì)費(fèi)用而虛增帳面盈利。但虛增一般來(lái)說(shuō)，如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于凈收益，則說(shuō)的利潤(rùn)不會(huì)有相應(yīng)的現(xiàn)金流入，利用這個(gè)指標(biāo)將有明凈收益有足夠的現(xiàn)金作保障，收益質(zhì)量較好；反助于洞察實(shí)情。該指標(biāo)低，說(shuō)明企業(yè)凈收益質(zhì)量不之，則說(shuō)明凈收益沒(méi)有足夠的現(xiàn)金作保障收益質(zhì)量高；這一比率較高，說(shuō)明收入、費(fèi)用的確認(rèn)與現(xiàn)金收較差。另外，在計(jì)算兩者的差額以后，還應(yīng)分析造成付之間差距較小凈收

22、益有足夠的現(xiàn)金保障，凈收益差額的原因：是因?yàn)榇尕浀脑黾?減步)，還是經(jīng)營(yíng)性質(zhì)量較好。從長(zhǎng)期來(lái)看，這一指標(biāo)也可以作為評(píng)價(jià)企應(yīng)收項(xiàng)目的增加(減少)或經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)是否正常，能否持續(xù)經(jīng)營(yíng)的參(增加)等以進(jìn)一步分析購(gòu)銷活動(dòng)是吾正常、銷售收考。為使凈收益與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量計(jì)算口徑一入是否可靠。敦，具體分析時(shí)，該指標(biāo)中的商收益應(yīng)扣除投資收益最后需要指出的是，上述各種指標(biāo)通常衙要對(duì)和籌資費(fèi)用。企業(yè)連續(xù)幾期或?qū)ν惼髽I(yè)進(jìn)行比較

23、后，才能對(duì)企(五)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈收益的差額業(yè)的收益品質(zhì)作出正確的評(píng)價(jià)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈收益的差額分析。實(shí)(作者單位：南京經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)系)一24—萬(wàn)方數(shù)據(jù)F尚:~.了號(hào)川叭~，一~.~于1C!:1:川軍阿飛飛句二FlkfFJ棋本叫淺談出售職工住房)爭(zhēng)損失的帳務(wù)處理。朱蔬菜附帶1i(住房制Jf政革的不斷深入，胳來(lái)越多的職工花錢(qián)購(gòu)買(mǎi)住房。:i!::J!k也根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定，將職工所伎房愿逐步出鑄給職工。在崩傍職工住房過(guò)程中，會(huì)發(fā)

24、生k出傍凈吹益成f爭(zhēng)損失，根拇1998年I冊(cè)合計(jì)師金困擾考輔導(dǎo)敏材，出售佼房產(chǎn)業(yè)的凈收益作為住房間將金的增加，ijI損失則作為住房網(wǎng)傳金的減少。對(duì)這種處理，筆者有兒也疑慮?！霉方鹳?gòu)離職工住房的出.根據(jù)1998年法冊(cè)余計(jì)師余罔統(tǒng)考輔導(dǎo)教材.當(dāng)用公直在金購(gòu)建職工住房時(shí)，借記“周定資產(chǎn)“科目，貸曰“銀行將歌“科目.同時(shí)根據(jù)動(dòng)用公益金的數(shù)額，i骨i己“盈命公積一一公益金“科目，貸i己也命公積唰…任:留盈余公積金“科目。當(dāng)企業(yè)服用公益金購(gòu)踵的

25、職工住脫出銷后，應(yīng)按應(yīng)轉(zhuǎn)入任J磁ll.余公租金的數(shù)額再轉(zhuǎn)回公i:，例如!某命J!k動(dòng)用公旅金100萬(wàn)元購(gòu)股職工傷房?jī)少?，根?jù)囡i(有關(guān)規(guī)定，該且且位兩位職工分別以8萬(wàn)元和10萬(wàn)元購(gòu)得該房的金部產(chǎn)權(quán)，帳身處理如下:購(gòu)3li住房時(shí):首:朋定資產(chǎn)1000000貸3銀行存款1000000借:盈余公牽引……公直在食1000000貨“盈余公積……侄:!il.盈命公積1，000，000幣@φ始唱嗆華句這…比再回較高.說(shuō)明收入、費(fèi)用的確認(rèn)與現(xiàn)金收付之間

26、~距較小，凈收益有足夠的現(xiàn)金保隙，凈收益Jllt鍾較好。從“期朱辛苦，這一指串串也可以作為評(píng)價(jià)企J!k生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)是沓正常，能否待續(xù)經(jīng)營(yíng)的參寺。為使凈收且在與絞g活動(dòng)現(xiàn)金凈流最汁“口徑一蝶，具體分析時(shí).該指標(biāo)中的凈收放J5i.扣除投資收藏和嫁資費(fèi)用。(五挫瞥活動(dòng)現(xiàn)金凈流.~苦凈收益的整鎖經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈欖最與凈收益的蓋額分析，:!l邸24也出售鎖住房時(shí)(假定新房尚且卡計(jì)挫折|日)普E陽(yáng)~資產(chǎn)清理L000000貸:固定資產(chǎn)1000000

27、借:銀行存放180.000貸:固定資產(chǎn)清理僧“住房附轉(zhuǎn)金180.000820.000貸固定野產(chǎn)1肯J.!Il820.0001肯2盈余公積一一任重~ll.余公1!11.000000貸，jl且余公積公就金1.00日，000此處的疑慮是Ij再…，假如ti:i!::J!k未建立伎房周轉(zhuǎn)盤(pán)成周轉(zhuǎn)命已無(wú)食額的情況下，出t事詼住房的凈損失應(yīng)如何處理第二，公益盒的焦額是沓仍有100萬(wàn)。筆者的著法是:出售職工住房所發(fā)生的凈損失在那個(gè)帳戶內(nèi)開(kāi)支，應(yīng)著當(dāng)初企

28、業(yè)購(gòu)3日此房時(shí)所用的資金來(lái)源，如JIl，動(dòng)用的是公益金，那么出傍此房所發(fā)生的凈損失應(yīng)由公放余負(fù)恕。上例中的凈損失戚在公報(bào)金內(nèi)開(kāi)支，其帳身處理直如下z借，ll.命公積……公益金820000f曲，fj定資產(chǎn)情理820.000這樣才能真實(shí)反映住房基金的實(shí)有余額。上例該企J!k出佛這兩套住房后，可用于職工住房方麗的公益金已減少了82萬(wàn)元a二、周位房周將盒購(gòu)磁職工儉S酷的出售供...皆4倍幣②幣舍4恰似公候合唱恰似念你舍幣令鎖命份...恰價(jià)際上是

29、上述緞苦苦指~分析的種轉(zhuǎn)化形式，這…望在毒面可通過(guò)現(xiàn)金流量農(nóng)附注(間接法)有關(guān)數(shù)i!l進(jìn)行。一般來(lái)說(shuō)，如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流攢大于凈收益，則說(shuō)明凈收益有足夠的現(xiàn)金作保隙，收就質(zhì)lIt較好，反之，則說(shuō)明凈收放投有足夠的觀念作保附.收直在質(zhì)癲較堂里。另外，布計(jì)算兩者的蓋在額以廚，還應(yīng)分析潑成~割的原因:您因?yàn)閷⒇浀暮?減少).還擊量經(jīng)岱性J5i.收項(xiàng)目的增加(減少)草草經(jīng)營(yíng)吉他應(yīng)付項(xiàng)囚的減少(增加J等.以進(jìn)一步分析購(gòu)銷活動(dòng)是否正常、銷售收入是