基于a公司的應(yīng)收賬款管理案例研究

1、匿囝國(guó)圈THEORY&PRACTICE能否管理好應(yīng)收賬款已經(jīng)成為衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況好壞的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款的管理上，既要借鑒他人的經(jīng)驗(yàn)，又要結(jié)合自身的實(shí)際，從而建立一套切合本企業(yè)實(shí)際的應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度，最大限度地給企業(yè)帶來效益基于A公司的應(yīng)收賬款管理案例研究適度的應(yīng)收賬款，是企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、擴(kuò)大銷售節(jié)約存貨資金占用和降低存貨成本的需要。但過高比例的應(yīng)收賬款導(dǎo)致銷售收入的增長(zhǎng)只能給企業(yè)帶來賬面1潤(rùn)，不能帶來維持經(jīng)營(yíng)擴(kuò)

2、大生產(chǎn)規(guī)模所必需的現(xiàn)金流入使企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力和償債能力下降。如何管理控制好應(yīng)收賬款，使企業(yè)盡量減少營(yíng)運(yùn)資金在應(yīng)收賬款上的呆滯和占用，從而提高企業(yè)的資金利用效率，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方面。一、A公司案例介紹A公司是我國(guó)一家大型的電力設(shè)備制造企業(yè)的全資子公司，擁有職工近千人。公司輸變電產(chǎn)品的產(chǎn)銷量、凈利潤(rùn)人均利潤(rùn)率、人均勞動(dòng)生產(chǎn)率等指標(biāo)均居全國(guó)同行業(yè)前列，公司每年以5O％以上的發(fā)展速度遞增，在實(shí)踐中逐漸摸索出了一套適應(yīng)本企業(yè)

3、的應(yīng)收賬款管理辦法與制度。A公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品規(guī)格大，價(jià)值高，大部分產(chǎn)品都是訂產(chǎn)的，這種”以訂定產(chǎn)的方式?jīng)Q定了公司在應(yīng)收賬款管理上將建立健全體現(xiàn)公司特性的制度體系。A公司的應(yīng)收賬款控制由事前事中和事后三部分組成：1事前控制：主要從以下三個(gè)步驟來達(dá)到控制的目標(biāo)：首先要對(duì)客戶進(jìn)76中國(guó)總會(huì)計(jì)師月刊行信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這是最關(guān)鍵的一步。企業(yè)信用管理部門派出銷售人員去對(duì)客戶的情況進(jìn)行調(diào)查，銷售人員根據(jù)搜集到的客戶的資產(chǎn)、隸屬關(guān)系市場(chǎng)地位等進(jìn)行打分然后

4、反饋到信用部門，之后信用管理部門經(jīng)理根據(jù)銷售人員反饋的信息參考社會(huì)上信用評(píng)審機(jī)構(gòu)給出的信息對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。然后根據(jù)客戶的級(jí)別對(duì)客戶的付款方式進(jìn)行分類，共分為優(yōu)良、中、差四個(gè)類別，不同的類別對(duì)應(yīng)著不同的信用條件，如第二個(gè)類別”良”為3：3：3：1”，即一共分四次付款，投產(chǎn)前完工后、投運(yùn)n天后、質(zhì)保期滿后各付3O％3O％、3O％、1O％，一般主打客戶的分類級(jí)別較高其次，信用評(píng)估后滿足條件，則履行投標(biāo)一中標(biāo)一簽合同一法律處出具意見的程序。

5、其中簽合同時(shí)一定注意明確付款方式商務(wù)條款(如違約條款訴訟條款)技術(shù)服務(wù)等，簽訂后，A公司便開始維護(hù)應(yīng)收賬款預(yù)警臺(tái)賬；最后，則看客戶是否根據(jù)合同約定的預(yù)付款要求，如根據(jù)合同要求簽合同后10天內(nèi)，按預(yù)付到總貨款的3O％來付款，若如期付款，A公司則履行合同要求開始投產(chǎn)。2事中控制。產(chǎn)品投產(chǎn)并完工后，客戶便應(yīng)該按照合同來履行付款義務(wù)，即支付發(fā)貨款。假設(shè)合同規(guī)定的是■簡(jiǎn)建輝何平林許翡3：3：3：1的付款方式，此時(shí)客戶應(yīng)支付3O％的貨款。若支付未到

6、3O％則不允許發(fā)貨，這是一條A公司在應(yīng)收賬款管理上剛性的規(guī)定確保了A公司的應(yīng)收賬款回收率一直保持在很高的水平。約定的貨款到賬后財(cái)務(wù)部門簽發(fā)提貨單，由倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行發(fā)貨評(píng)審，銷售人員提交申請(qǐng)，領(lǐng)取出門證后方可發(fā)貨，客戶接到產(chǎn)品后銷售人員出具發(fā)票，至此應(yīng)收賬款正式形成。3事后控制。相對(duì)于其他兩步，A公司在事后控制上做的更為細(xì)致和系統(tǒng)，主要包括四個(gè)相互聯(lián)系的管理措施：(1)應(yīng)收賬款的確認(rèn)。產(chǎn)品投運(yùn)后，A公司銷售人員要經(jīng)常向客戶了解運(yùn)行情況，正常運(yùn)行

7、合同規(guī)定的天數(shù)后，客戶就要支付另外3O％的貨款。質(zhì)保期滿后，客戶便應(yīng)將剩余的1O％質(zhì)保金支付。在這期間銷售人員與客戶雙方要進(jìn)行應(yīng)收賬款的確認(rèn)，一般是半年一次，采用應(yīng)收賬款確認(rèn)函的方式，銷售人員在應(yīng)收賬款確認(rèn)中兼有提醒催收的職責(zé)；(2)預(yù)警臺(tái)賬的管理。預(yù)警臺(tái)賬的建立與維護(hù)是A公司應(yīng)收賬款管理中的一大特色，這主要由A公司銷售公司財(cái)務(wù)部門來操作執(zhí)行。銷售公司的財(cái)務(wù)部門由銷售會(huì)計(jì)主管和銷售前臺(tái)共5名財(cái)務(wù)人員組成。銷售前臺(tái)四名財(cái)務(wù)人員分別負(fù)責(zé)項(xiàng)目

8、管理業(yè)務(wù)款項(xiàng)匯維普資訊總預(yù)警臺(tái)賬管理和費(fèi)用匯總主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)編制憑證報(bào)表等工作。每月編制清收計(jì)劃提交銷售公司銷售公司將對(duì)該項(xiàng)目的銷售人員下達(dá)催收任務(wù)之后根據(jù)完成情況進(jìn)行考核。一般每月召開一次清收會(huì)議會(huì)上由銷售主管財(cái)務(wù)主管銷售人員等對(duì)難以收回的欠款作分析分出良性和惡性欠款針對(duì)不同的欠款采取專人催收甚至起訴的方式來解決。通過維護(hù)預(yù)警臺(tái)賬銷售部門可以很方便地查詢到應(yīng)收賬款的情況可以及時(shí)地提醒銷售人員，起到了很好的預(yù)警作用也是企業(yè)搞好內(nèi)控的一個(gè)重

9、要工具；(3)發(fā)票回執(zhí)。發(fā)票回執(zhí)單由銷售人員在給客戶開具發(fā)票時(shí)交對(duì)方由客戶辦理簽收后交回銷售公司公司建立發(fā)票回執(zhí)簽收本及時(shí)匯總。該措施控制了銷售人員利用發(fā)票徇私舞弊的行為，也從另一方面保證了應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確回收；(4)收貨回執(zhí)?；貓?zhí)單一般由財(cái)務(wù)處開具，需要客戶確認(rèn)后簽章。一般司機(jī)是經(jīng)辦人財(cái)務(wù)處收到回執(zhí)單后才給司機(jī)報(bào)銷運(yùn)費(fèi)。通過這一操作對(duì)司機(jī)的工作起到了控制作用，保證了運(yùn)輸?shù)馁|(zhì)量。另外值得一提的是，在A公司內(nèi)部還存在一個(gè)與應(yīng)收賬款管理密切相

10、關(guān)的銷售管理平臺(tái)系統(tǒng)它的出現(xiàn)大大方便了企業(yè)銷售各部門的交流提升了應(yīng)收賬款的信息化管理水平。i一案例分析及其啟示A公司作為一家大型的電力設(shè)備制造企業(yè)，其體現(xiàn)行業(yè)特色的生產(chǎn)方式和經(jīng)營(yíng)過程決定了在應(yīng)收賬款管理上所面臨風(fēng)險(xiǎn)、控制目標(biāo)、程序和方法等方面具有一定的特殊性。但是其以最大限度的提高應(yīng)收賬款效益的目標(biāo)和方法針對(duì)不同企業(yè)必然存在很多的共性，該公司構(gòu)建應(yīng)收賬款管理體系對(duì)于各類企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理具有較強(qiáng)的借鑒意義。(一)建立規(guī)范的信用管理部門

11、，制定合理的信用政策制定科學(xué)合理的信用政策就是要在實(shí)際情況中具體地確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。一個(gè)企業(yè)信用政策對(duì)其應(yīng)收賬款管理起著決定性的作用，但有些企業(yè)在這方面缺乏系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，信用管理部門的運(yùn)作不夠規(guī)范，有的甚至沒有設(shè)置專門的信用管理部門只是由財(cái)務(wù)處或銷售部門的個(gè)別人員代理負(fù)責(zé)這樣應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)就很難得到控制。在案例中A公司從銷售部門和財(cái)務(wù)部門中抽調(diào)業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的人員同時(shí)聘用了部分專門的管理人員成立了專門的信用管理部門。首先對(duì)客

12、戶建立資信檔案設(shè)基本資料和往來資料兩部分。往來資料包括客戶的交易時(shí)間、金額付款情況等，同時(shí)采用動(dòng)態(tài)更新管理制及時(shí)錄入新的信息資料實(shí)行對(duì)客戶信用的動(dòng)態(tài)管理；其次對(duì)客戶資信進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？蛻舻馁Y信度取決于以下五個(gè)方面：信用品質(zhì)、償付能力(流動(dòng)比率)、資本實(shí)力、抵押品的變現(xiàn)能力、經(jīng)濟(jì)狀況，即常說的5C“評(píng)定法。對(duì)此A公司成立專門評(píng)信小組運(yùn)用專門的信用分析技術(shù)和模型通過對(duì)客戶所有相關(guān)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息和交易記錄進(jìn)行整理、分析評(píng)定信用等級(jí)；最后，根

13、據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果制定科學(xué)合理的信用政策。同時(shí)，企業(yè)的信用政策要根據(jù)市場(chǎng)情況及客戶信用情況的變化進(jìn)行必要的動(dòng)態(tài)調(diào)整。(二)建立與完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分案例中A公司在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方面有以下三點(diǎn)啟示：(1)加強(qiáng)對(duì)銷售合同的簽訂管理。在A公司中銷售業(yè)務(wù)人員根據(jù)相關(guān)部門確認(rèn)的訂貨信息打印出訂貨清單明細(xì)表并送交信用管理部門審核；信用管理部門接到訂貨清單后，對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估，對(duì)于有欠款的

14、客戶需得到銷售部主管領(lǐng)導(dǎo)書面同意后方可訂貨。批準(zhǔn)銷售部門的賒銷申請(qǐng)后，信用管理部門應(yīng)派專人會(huì)同銷售人員與客戶簽訂銷售合同。合同中詳細(xì)注明銷售價(jià)格、信用政策還款方式及期限等，合THEORY&PRACTICE匿囝國(guó)豳同簽定應(yīng)盡量采取票據(jù)結(jié)算方式，大大降低了應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)(2)強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的管理和監(jiān)督職能。首先A公司在財(cái)務(wù)部下設(shè)立專門的財(cái)務(wù)檢查小組配置專職會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的往來核算和監(jiān)督；其次加強(qiáng)對(duì)潛在壞賬的管理，加強(qiáng)對(duì)這些賬款的

15、實(shí)時(shí)追蹤和賬齡分析。A公司財(cái)務(wù)部門預(yù)警臺(tái)賬的維護(hù)包含了對(duì)客戶付款進(jìn)度的記錄對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析和分類管理規(guī)范系統(tǒng)地做到了應(yīng)收賬款事后的維護(hù)管理：最后建立良好的約束和培訓(xùn)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性。(三)提高應(yīng)收賬款管理信息化水平傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款的管理耗費(fèi)大量人力物力資源而將計(jì)算機(jī)應(yīng)用于應(yīng)收賬款的管理就能迅速準(zhǔn)確地提供所需的各種信息。A公司自有一套銷售管理平臺(tái)系統(tǒng)這是企業(yè)內(nèi)部自創(chuàng)的一個(gè)軟件。企業(yè)銷售內(nèi)各部門包括營(yíng)銷市場(chǎng)、財(cái)務(wù)車間等部門每

16、日將當(dāng)日發(fā)生的事項(xiàng)登記發(fā)布到平臺(tái)上，通過企業(yè)內(nèi)網(wǎng)各部門人員、領(lǐng)導(dǎo)可以方便的查詢到自己所需要的信息大大方便了企業(yè)各部門之間的部門與領(lǐng)導(dǎo)之間的信息交流提高了工作效率。但是筆者認(rèn)為A公司的這一銷售平臺(tái)系統(tǒng)還可以進(jìn)一步完善。從平臺(tái)的具體操作流程中可以看出這一系統(tǒng)更像一個(gè)”信息共享系統(tǒng)”而非管理控制系統(tǒng)”。(四)開拓應(yīng)收賬款管理新領(lǐng)域應(yīng)收賬款占用了企業(yè)的資金但也為企業(yè)融資提供了另外新的渠道，通過應(yīng)收賬款的抵借、讓售等金融創(chuàng)新方法收回賬款加快資金周