淺談高?；I資活動(dòng)業(yè)務(wù)流程建設(shè)

1、EconomicManagementresearch淺談高?；I資活動(dòng)業(yè)務(wù)流程建設(shè)口陳潮敏(南昌師范高等?？茖W(xué)校江西南昌330103)[摘要]高?；I資活動(dòng)業(yè)務(wù)流程的建設(shè)是在我國(guó)高等教育小。另外，高校不同于企業(yè)的重要的一點(diǎn)是，高校具有社會(huì)性和事業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，高等院校的財(cái)務(wù)管理工作面臨的一個(gè)新的公益性的特點(diǎn)，所以我國(guó)的大部分公立高校的權(quán)屬還是國(guó)家所問(wèn)題，高校的財(cái)務(wù)管理應(yīng)結(jié)合高?；I資活動(dòng)的特點(diǎn)發(fā)展出一套有或是地方政府所有，目前還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)權(quán)益融

2、資。經(jīng)過(guò)以上的適合高校體制的籌資活動(dòng)業(yè)務(wù)流程從而進(jìn)一步把高校的財(cái)務(wù)分析，我們可以看出，相比企業(yè)而言，高校的資金來(lái)源渠道在目管理帶入風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。前來(lái)看還是比較狹窄的，特別是當(dāng)高校面臨建設(shè)新的校區(qū)，需[關(guān)鍵詞】高?；I資活動(dòng)業(yè)務(wù)流程要大量建設(shè)資金的時(shí)候，高校只能單純依靠負(fù)債來(lái)解決建設(shè)資一、前言我國(guó)自1999年以來(lái)高等教育規(guī)模迅速擴(kuò)大滿足了社會(huì)對(duì)于高等教育的需求，同時(shí)高等教育投入相對(duì)不足的矛盾卻顯現(xiàn)出來(lái)。為了能解決這個(gè)矛盾，我國(guó)高校不斷拓寬資

3、金來(lái)源渠道，其中使用最多的就是向社會(huì)融資，高校的籌資活動(dòng)是高校的非日常業(yè)務(wù)活動(dòng)，很多高校并沒(méi)有建立起完善的籌資活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，本文根據(jù)高?；I資的特點(diǎn)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制理論來(lái)構(gòu)建高校籌資活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，期望能進(jìn)一步完善高校財(cái)務(wù)制度。二、高?；I資活動(dòng)的特點(diǎn)我國(guó)現(xiàn)階段高校資金的投入主要用于改善教育教學(xué)環(huán)境、增加教學(xué)設(shè)備，特別是很多高校因?yàn)閿U(kuò)大了招生規(guī)模，需要進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，這些教育環(huán)境的改善需要在短時(shí)間內(nèi)投入大量的資金。高等學(xué)校是具有社會(huì)公益性質(zhì)的

4、組織，與以盈利為目的的企業(yè)在籌資方面有很多的不同。分析和了解這些不同有助于進(jìn)一步構(gòu)建高?；I資活動(dòng)業(yè)務(wù)流程。1、高校籌資渠道較窄與企業(yè)籌資相比較，我國(guó)高校籌資有許多不同的地方。企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中所需要的資金主要是通過(guò)三個(gè)方面來(lái)籌集:(1)是企業(yè)自有的資金，包括以前年度的資金盈余(別是企業(yè)的負(fù)債，包括對(duì)外借款和應(yīng)付款項(xiàng)(3)是通過(guò)出讓股權(quán)，發(fā)行股票的方式籌集資金。與企業(yè)相比，高校在治理結(jié)構(gòu)上有著諸多不同的特點(diǎn)，因而我國(guó)高校的籌資在途徑和方式上

5、與企業(yè)也有著較大的差別。目前，我國(guó)高校資金來(lái)源情況主要是:(1)政府的財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)(2)學(xué)校的事業(yè)收入(主要包括學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入)但)捐贈(zèng)收入。學(xué)費(fèi)收入雖然近年來(lái)隨著學(xué)生入學(xué)人數(shù)的增加而逐年遞增，但增長(zhǎng)幅度有限，而高校捐贈(zèng)雖然在國(guó)外是高校收入的重要來(lái)源，但是因?yàn)槲覈?guó)的教育捐贈(zèng)休系沒(méi)有完全建立，除了個(gè)別特別有影響力的高校以外，對(duì)大多數(shù)高校來(lái)說(shuō)，高校的捐贈(zèng)收入占整個(gè)收入的比重還是相當(dāng)?shù)偷?。我?guó)高校的財(cái)政性收入和事業(yè)收入相當(dāng)于企業(yè)

6、自有資金的部分，主要用于教學(xué)科研支出和支付學(xué)校日常運(yùn)行的開支，盈余很少。在很多高校，捐贈(zèng)收入還只是偶然的收入，更沒(méi)有形成捐贈(zèng)基金體系，因此，這部分收入的可預(yù)見性和可籌劃性很282013年3月金的籌集問(wèn)題。2、債權(quán)人對(duì)高校的投資風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小當(dāng)高校決定進(jìn)行大量的借款，來(lái)滿足建設(shè)的需要時(shí)，最先想到的就是向商業(yè)銀行貸款?？紤]到我國(guó)高校發(fā)展的實(shí)際狀況(快速發(fā)展的契機(jī)和收入配置不到位并存)和所處社會(huì)主義初級(jí)階段的特定時(shí)代背景下，高校在校園建設(shè)的融資

7、活動(dòng)中趨向于選降銀行貸款有其歷史必然性。站在商業(yè)銀行的角度來(lái)看對(duì)高校的貸款，與針對(duì)企業(yè)的貸款相比，有以下幾個(gè)優(yōu)勢(shì):(1)高校的辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)較低，通常高校在學(xué)科設(shè)置、入才培養(yǎng)和招生就業(yè)等方面都有相對(duì)固定的模式和市場(chǎng)，有生源又有穩(wěn)定的財(cái)政撥款收入(2)除了少數(shù)民辦高校以外，目前我國(guó)高校的所有權(quán)是屬于國(guó)家或地方政府的，在國(guó)家的長(zhǎng)期教育規(guī)劃上，各高校通常會(huì)享受到政府在政策上的支持，所以高校具有相對(duì)安全的還款保證(3)與企業(yè)主在純追求利益最大化不同，

8、高校的存在是滿足全社會(huì)的教育文化需求，因此高校具有公益性質(zhì)。這樣，高校自身?yè)碛袕?qiáng)大的社會(huì)效應(yīng)，破產(chǎn)的可能性很小?；谝陨蠋c(diǎn)，商業(yè)銀行普遍認(rèn)為，相對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)高等學(xué)校是一個(gè)比較安全的資金投放市場(chǎng)。近年來(lái)，正是商業(yè)銀行看中高校貸款風(fēng)險(xiǎn)較小的特點(diǎn)，紛紛與高校合作，為高校的建設(shè)提供了有力的資金支持，在一定程度上推動(dòng)了我國(guó)高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展。3、高校貸款資金占用時(shí)間長(zhǎng)貸款期限按照時(shí)間來(lái)劃分，可以分為短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款。短期貸款是指

9、還款時(shí)間在一年以內(nèi)的貸款。中期貸款是指還款時(shí)間在一年至三年之間的貸款，長(zhǎng)期貸款是指還款時(shí)間在三年以上的貸款。高校建設(shè)資金的籌集主要是用于新校園建設(shè)，需投入大量的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金和固定資產(chǎn)購(gòu)置資金，特別是有些工程項(xiàng)目的建設(shè)周期較長(zhǎng)，因此，對(duì)高校建設(shè)資金的貸款在一般情況下都是長(zhǎng)期貸款。另一方面，高校還款來(lái)源有限，為了能緩解還本付息的壓力，降低因自身原因產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校也寧愿以多付利息為代價(jià)來(lái)獲得較長(zhǎng)期限的貸款。三、高?；I資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程

10、為了防范高校在籌資過(guò)程中，因?yàn)榛I資決策不當(dāng)而可能導(dǎo)致的高校過(guò)度籌資、資金使用效率低下、越權(quán)審批和審批不嚴(yán)等問(wèn)題的產(chǎn)生，防止造成無(wú)法還貸或還貸成本過(guò)高等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，高?；I資活動(dòng)應(yīng)當(dāng)建立起一套業(yè)務(wù)活動(dòng)流程，來(lái)規(guī)范籌資活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的操作。1、提出籌資方案一個(gè)成功的籌資活動(dòng)是從一個(gè)合理的、可行的和專業(yè)的籌資方案開始的。高校建設(shè)資金籌資方案一般是由學(xué)校財(cái)務(wù)部門在與高校管理層和其他相關(guān)職能部門充分溝通后，以高校發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，根據(jù)學(xué)校的建設(shè)

11、方案、資金狀況及政府補(bǔ)貼等情況提出的。一個(gè)合理的籌資方案至少應(yīng)該包括擬籌資的金額、資金使用方向、籌資方式、利率、期限等方面的內(nèi)容?；I資方案的制定過(guò)程分為兩個(gè)步驟:首先形成初始籌資方案，再對(duì)初始籌資方案進(jìn)行可行性分析然后把通過(guò)了可行性分析的籌資方案提交給決策部門討論決定。在可行性分析中需報(bào)批手續(xù)，增加了工作量，但是總的來(lái)說(shuō)對(duì)高校有著積極的影響。除了前面一段已經(jīng)提到的可以在一定程度上降低高?；I資風(fēng)險(xiǎn)，不再累述外。高校一且通過(guò)了政府的審批程序

12、，也就是說(shuō)高校的建設(shè)項(xiàng)目獲得了政府的認(rèn)可，高校的建設(shè)資金有可能被納入政府重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃里，可以更多地獲得政府的財(cái)政支持，這樣能夠降低高校的財(cái)務(wù)壓力，對(duì)高校的發(fā)展有著積極的意義O3、編制籌資計(jì)劃籌資計(jì)劃與籌資方案相比更為具體和詳細(xì)?；I資方案是在戰(zhàn)略層面上，對(duì)籌資方向、規(guī)模等的總體把握?；I資計(jì)劃則是在戰(zhàn)術(shù)層面上，在籌資方法上的細(xì)節(jié)謀劃。要進(jìn)行高校建設(shè)資金銀行貸款籌資計(jì)劃的編制，要事先與多家銀行或類似金融機(jī)構(gòu)要重點(diǎn)關(guān)注以下三個(gè)方面:(1)在

13、戰(zhàn)略層面，籌資方案是否符合洽談，明確各方提供的條件(比如利率、還款時(shí)間、貸款規(guī)模、擔(dān)學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略。高校在籌資規(guī)模上要適度，這樣既能夠滿足保方式、優(yōu)惠政策等)，將各家金融機(jī)構(gòu)所給出的條件綜合比學(xué)校建設(shè)發(fā)展的需要又最大限度地降低資金成本，避免因?yàn)檫^(guò)較，找到盡可能滿足高校貸款要求同時(shí)貸款條件較為寬松，資度籌資而給學(xué)校增加更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(2)籌資方案的經(jīng)濟(jì)性金成本較低的合作伙伴。之后就是進(jìn)一步與意向金融機(jī)構(gòu)明確評(píng)價(jià)?？疾旎I資方案是否符合經(jīng)濟(jì)性

14、的要求，是否在考慮了風(fēng)各方的權(quán)利義務(wù)以及違約責(zé)任，達(dá)成初步的借款協(xié)議。險(xiǎn)與收益的前提下最大可能地降低籌資成本在這個(gè)過(guò)程中4、實(shí)施籌資計(jì)劃l需要對(duì)籌資方案所涉及的籌資類型、利率、期限等因素進(jìn)行科實(shí)施籌資計(jì)劃從與銀行簽訂借款合同時(shí)開始，會(huì)先后經(jīng)歷學(xué)的測(cè)算才能找到符合學(xué)校財(cái)務(wù)能力的最優(yōu)方案(3)對(duì)籌資借款的取得與使用、支付利息、到期還本這三個(gè)階段。因?yàn)楦咝７桨高M(jìn)行特別風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。這里的特別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是指高校建設(shè)資金籌資的期限一般比較長(zhǎng)，所以

15、實(shí)施籌資計(jì)劃的整個(gè)過(guò)對(duì)金融市場(chǎng)上的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專業(yè)的判斷，這需要方案制定程是較為漫長(zhǎng)的o在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間里，高校建設(shè)資金的籌者在對(duì)國(guó)內(nèi)乃至國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)有著充分了解的基礎(chǔ)上對(duì)資計(jì)劃很容易因?yàn)榭陀^條件的改變(比如宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，政未來(lái)宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)做出一個(gè)方向性的判斷，以便高校對(duì)將來(lái)可府政策的變化又或者高校本身經(jīng)歷了調(diào)整)而發(fā)生變化。所以能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提早防范，從容應(yīng)對(duì)。在實(shí)施籌資計(jì)劃的過(guò)程中，要特別注意外在環(huán)境的變動(dòng)，根據(jù)籌資方案的可

16、行性分析需要相關(guān)人員同時(shí)具備財(cái)務(wù)、金融實(shí)際情況適當(dāng)改動(dòng)計(jì)劃，使之不斷適應(yīng)當(dāng)前條件下的籌資環(huán)以及政治經(jīng)濟(jì)學(xué)等知識(shí)，一些高?？赡懿痪邆溥@些人才，學(xué)校境?？梢云刚?qǐng)相關(guān)專業(yè)的專家參與籌資方案的可行性分析。如果政府曾經(jīng)承諾過(guò)負(fù)擔(dān)高校建設(shè)資金或者同意貼息，那2、籌資方案的審批么在籌資計(jì)劃的實(shí)施過(guò)程中，高校的管理層要注意經(jīng)常與政府高校進(jìn)行建設(shè)資金籌資活動(dòng)屬于重大的籌資活動(dòng)，應(yīng)該經(jīng)相關(guān)部門保持聯(lián)系。高校可以按建設(shè)進(jìn)度向政府申請(qǐng)承諾過(guò)的過(guò)校長(zhǎng)辦公會(huì)集體討

17、論決定。在高校籌資方案審批這個(gè)環(huán)節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼，在支付利息的階段，還可以要求政府的貼息盡快到中，應(yīng)當(dāng)遵循兩個(gè)原則:一是負(fù)責(zé)審批的人員和負(fù)責(zé)方案制定.位。所以在高校實(shí)施籌資計(jì)劃階段，需要與政府相關(guān)部門保持的人員應(yīng)適當(dāng)分離，避免因自我評(píng)價(jià)而導(dǎo)致審批不嚴(yán)的情況發(fā)良好的溝通和協(xié)調(diào)，才能使高校的資金來(lái)源順暢。生。二是審批的過(guò)程應(yīng)當(dāng)在適當(dāng)?shù)墓芾韺蛹?jí)里公開，并盡量進(jìn)5、對(duì)籌資效果的后續(xù)評(píng)估行集體決策，在審批前應(yīng)組織充分的討論，衡量籌資方案的利高校管理部門

18、建立籌資活動(dòng)的評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，能夠保證籌集資弊得失，綜合考慮各方因素后再?zèng)Q策，這樣可以避免一言堂，不金的正確有效使用，加強(qiáng)還款和付息環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理。在籌資使籌資方案的審批過(guò)程流于形式?；顒?dòng)的后期，高校相關(guān)管理部門還應(yīng)該對(duì)籌資的效率效果進(jìn)行高校籌資方案不僅要經(jīng)過(guò)學(xué)校決策機(jī)構(gòu)的審批，還要經(jīng)過(guò)相關(guān)管理部門的審核批準(zhǔn)。2004年，教育部對(duì)其各直屬高校下發(fā)了一個(gè)關(guān)于高校銀行貸款審批制度的通知，要求各直屬高校從2005年起對(duì)其新增銀行貸款的規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)

19、信息上報(bào)教育部進(jìn)行審批。如未得到教育部審批同意的項(xiàng)目一律不得貸款。這之后，越來(lái)越多的地方政府也意識(shí)到高校貸款存在的風(fēng)險(xiǎn)，相繼出臺(tái)了類似制度，要求其所屬高校在融資前需將籌資方案報(bào)相關(guān)部門批準(zhǔn)。各高校主管部門要求進(jìn)行高校籌資方案審批這一舉措可以進(jìn)一步規(guī)范高校融資的行為，提醒各高校注意貸款風(fēng)險(xiǎn)。特別是能在一定程度上限制高校的貸款規(guī)模，從而降低高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。站在高校的角度來(lái)看待政府的審批制度要求，雖然要履行評(píng)價(jià)。而對(duì)籌資活動(dòng)的監(jiān)督，則應(yīng)該貫穿

20、于高校建設(shè)資金籌資的全過(guò)程。在監(jiān)督、評(píng)價(jià)、溝通與管理中，高校管理部門可以時(shí)刻掌握到籌資的進(jìn)程和遇到的風(fēng)險(xiǎn)以及出現(xiàn)的問(wèn)題，可以及時(shí)采取措施予以應(yīng)對(duì)和調(diào)整。[參考文獻(xiàn)】[lJ曹煒.關(guān)于高校貸款籌資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的思考[jJ.決策管理:2007，(5):12一14.[2J何珊關(guān)于高校銀行貸款現(xiàn)狀的思考口J.事業(yè)財(cái)會(huì)，2006，(3)4546.[3J企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制配套指引解讀與案例分析[MJ上海:立信會(huì)計(jì)出版社，2010:43.