集團(tuán)下設(shè)代理進(jìn)出口公司采購的管理

1、集團(tuán)下設(shè)成理進(jìn)出口公司呆購的誓理謝瑩集團(tuán)下設(shè)代理進(jìn)出口公司的管理模式為鋼鐵企業(yè)的進(jìn)口采購規(guī)避了很多風(fēng)險(xiǎn)，但如果對采購過程中的各個環(huán)節(jié)不進(jìn)行嚴(yán)密的跟蹤和監(jiān)督，就無法實(shí)現(xiàn)對企業(yè)采購活動執(zhí)行過程的科學(xué)管理。同樣也不可避免的會產(chǎn)生不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)，財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)充分的發(fā)揮監(jiān)督和管理的作用，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造有利條件。本文分別從幾個關(guān)鍵控制過程對集團(tuán)下設(shè)代理進(jìn)出口公司的采購管理進(jìn)行闡述。一、計(jì)劃的申報(bào)管理在實(shí)行集中采購模式下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全全面預(yù)

2、算管理機(jī)制，將采購計(jì)劃納入預(yù)算管理中，預(yù)算制度的完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行的重要保證，也是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審許、考核的基本依據(jù)。企業(yè)要切實(shí)改變財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)的狀況，對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的進(jìn)口采購計(jì)劃納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。同時(shí)建立健全采購計(jì)射申請審批翩度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的采購計(jì)劃程序。生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)采購計(jì)劃和實(shí)際需要，提出采購計(jì)劃申請，具有采購計(jì)劃申

3、請權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)的采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理采購申請手續(xù)，并應(yīng)根據(jù)市場變化提出合理的采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再辦理采購申請手續(xù)。具備審批權(quán)限的部門或人員應(yīng)嚴(yán)格審批采購申請。集團(tuán)采購管理部門依據(jù)計(jì)劃申報(bào)審批流程將審批通過的采購計(jì)劃對下設(shè)代理進(jìn)出El企業(yè)下達(dá)采購指令。二、代理進(jìn)出口企業(yè)采購過程管理1詢價(jià)。即從可能的賣方那里對至少三家供貨商的報(bào)價(jià)進(jìn)行比較

4、，以確保價(jià)格具有競爭性，并獲得該供應(yīng)商的投標(biāo)建議書。代理進(jìn)出口企業(yè)將詢價(jià)信息提交集團(tuán)采購管理部門，采購管理部門根據(jù)詢價(jià)反饋信息確定采購計(jì)劃是否繼續(xù)進(jìn)行。2國外供應(yīng)商的選擇。選擇誠實(shí)可靠的貿(mào)易伙伴是交易成功的基礎(chǔ)，集團(tuán)采購管理部門應(yīng)當(dāng)對供應(yīng)商的選擇起到監(jiān)督和管理的作用，對采購供應(yīng)商的選擇應(yīng)當(dāng)遵循既定的選擇制度和方法。(1)資信調(diào)查：加強(qiáng)資信調(diào)查是確定交易伙伴的重要方法。在調(diào)查中要重點(diǎn)了解對方的企業(yè)性質(zhì)、貿(mào)易對象的道德及貿(mào)易經(jīng)驗(yàn)等，特別是貿(mào)

5、易伙伴的資金及負(fù)債情況，經(jīng)濟(jì)作風(fēng)及履約信用等。(2)加權(quán)法：把定性數(shù)據(jù)量化，將人的偏見影響降至最低程度。這種方式也叫“綜合評標(biāo)法”。(3)篩選法：為一個或多個評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)確定最低限度履行要求。如最低價(jià)格法。(4)獨(dú)立估算：代理進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)對市場的經(jīng)驗(yàn)及調(diào)查自己編制“標(biāo)底”，作為與賣方的建議比較的參考點(diǎn)。選擇好國外供應(yīng)商，經(jīng)談判后，將相關(guān)信息反饋至集團(tuán)采購管理部門并經(jīng)審攢通過。3合同簽訂的控制。采購管理部門審批通過后，代理進(jìn)出El公司即與

6、計(jì)劃申請單位簽訂代理協(xié)議，代理進(jìn)出El企業(yè)與國外供應(yīng)商簽訂商務(wù)合同。合同的簽訂對應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干規(guī)定的通知》(文號：財(cái)稅字[1994]026號)第五條規(guī)定：“關(guān)于代購貨物征稅問題：代購貨物行為，同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅，不同時(shí)具備以下條件的，無論會計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。(一)受托方不墊付資金；(二)銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；(三)受托

7、方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進(jìn)El貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)”。(1)一個納稅籌劃點(diǎn)。代理進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)分清這兩類合同的性質(zhì)，代理進(jìn)出Iii公司作為獨(dú)立納稅核算的子公司與其集團(tuán)母公司之間是代理與被代理關(guān)系，而非購銷關(guān)系，若將萬方數(shù)據(jù)MetallurgicalFinancialAccounting4各閡于4民代理過去U父司采購a島等理缸mw叮，集團(tuán)下設(shè)代理進(jìn)出口公司的管理模式為鋼鐵企業(yè)

8、的進(jìn)口采購規(guī)避了很多風(fēng)險(xiǎn)，但如果對采購過程中的各個環(huán)節(jié)不進(jìn)行嚴(yán)密的跟蹤和監(jiān)督，就無法實(shí)現(xiàn)對企業(yè)采購活動執(zhí)行過程的科學(xué)管理。同樣也不可避免的會產(chǎn)生不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)，財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)充分的發(fā)揮監(jiān)督和管理的作用，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造有利條件。本文分別從幾個關(guān)鍵控制過程對集團(tuán)下設(shè)代理進(jìn)出口公司的采購管理進(jìn)行闡述。、計(jì)劃的申報(bào)管理在實(shí)行集中采購模式下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，將采購計(jì)劃納入預(yù)算管理中，預(yù)算制度的完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行的

9、重要保證，也是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的基本怯握。企業(yè)要切實(shí)改變財(cái)務(wù)預(yù)算蔥同虛設(shè)的狀況，對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的進(jìn)口采購計(jì)劃納人嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。同時(shí)建立健全采購計(jì)劃申請審批制度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的采購計(jì)劃程序。生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)采購計(jì)劃和實(shí)際需要，提出采購計(jì)劃申請，具有采購計(jì)劃申請權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)的采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理采購申請手續(xù)，并應(yīng)根

10、據(jù)市場變化提出合理的采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外來購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再辦理來購申請手續(xù)。具備審批權(quán)限的部門或人員應(yīng)嚴(yán)格審批采購申請。集團(tuán)來購管理部門依據(jù)計(jì)劃申報(bào)審批流程將審批通過的采購計(jì)劃對F設(shè)代理進(jìn)出口企業(yè)下達(dá)采購指令。二、代理造出口企業(yè)采購過程雷理l詢價(jià)。即從可能的賣方那里對至少三家供貨商的報(bào)價(jià)進(jìn)行比較，以確保價(jià)格具有競爭性，并獲得該供應(yīng)商的投標(biāo)建議書。代理進(jìn)出口企業(yè)將淘價(jià)信息提交集

11、團(tuán)采購管理部門，采#寶購管理部門根據(jù)詢價(jià)反健信息確定采購計(jì)劃是否繼續(xù)進(jìn)行。2.國外供應(yīng)商的選擇。選擇誡實(shí)可靠的貿(mào)易伙伴是交易成功的基礎(chǔ)，集團(tuán)采購管理部門應(yīng)當(dāng)對供應(yīng)商的選擇起到監(jiān)督和管理的作用，對采購供應(yīng)商的選擇應(yīng)當(dāng)遵循既定的選擇制度和方法。(1)資信調(diào)查:加強(qiáng)資信調(diào)查是確定交易伙伴的重要方法。在調(diào)查中要重點(diǎn)了解對方的企業(yè)性質(zhì)、貿(mào)易對象的道德及貿(mào)易經(jīng)驗(yàn)等，特別是貿(mào)易伙伴的資金及負(fù)債情況，經(jīng)濟(jì)作風(fēng)及履約信用等。(2)加權(quán)法:把定性數(shù)據(jù)量化，

12、將人的偏見影響降至最低程度。這種方式也叫“綜合評標(biāo)洼二(3)篩選法:為一個或多個評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)確定最低限度履行要求。如最低價(jià)格法。(4)獨(dú)立信算:代理進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)對市場的經(jīng)驗(yàn)及調(diào)查自己編制“標(biāo)底“作為與賣方的建議比較的參考點(diǎn)。選擇好國外供應(yīng)商，經(jīng)談判后，將相關(guān)信息反饋至集團(tuán)采購管理部門并經(jīng)審撾通過。3.合同簽訂的控制。采購管理部門審批通過后，代理進(jìn)出口公司即與計(jì)劃申請單位簽訂代理協(xié)議，代理進(jìn)出口企業(yè)與國外供應(yīng)商簽訂商務(wù)合同。合同的簽叮時(shí)應(yīng)

13、當(dāng)注意以下幾點(diǎn):根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干規(guī)定的通知)(文號:財(cái)稅宇[1師4]026號)第五條規(guī)定關(guān)于代購貨物征稅問題:代購貨物行為，同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅，不同時(shí)具備以下條件的，無論會計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。(一)受托方不墊付資金(三)銷貨方將發(fā)票開具結(jié)委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方j(luò)(三)受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨

14、款，并另外收取手鎮(zhèn)費(fèi)飛(1)一個納稅籌劃點(diǎn)。代理進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)分清這兩類合同的性質(zhì)，代理進(jìn)出口公司作為油立納稅核算的子公司與其集團(tuán)母公司之間是代理與被代理關(guān)系，而非購銷關(guān)系，若將堡墾塑塑!絲趔嫂型墮咝絲坐型紐此合同簽訂為購銷合同，不僅不符合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，也會給稅務(wù)管理部門造成混淆及誤解，將原本的繳納營業(yè)稅的業(yè)務(wù)，理解為增值稅納稅業(yè)務(wù)，給企業(yè)帶來不必要的麻煩，同時(shí)正確區(qū)分該合同的性質(zhì)也會避免因簽訂為購銷合同而多繳納印花稅，稅法規(guī)定代理合同不在

15、印花稅的繳納范圍，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意規(guī)避。(2)三個稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。1)代理進(jìn)出口企業(yè)與集團(tuán)母公司之間屬于關(guān)聯(lián)交易雙方，合同中對代理費(fèi)用的簽訂應(yīng)當(dāng)符合現(xiàn)行市場行情，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2)代理進(jìn)出口企業(yè)在與外商簽訂商務(wù)合同時(shí)應(yīng)當(dāng)注明該設(shè)備及備件的最終使用方，避免外方發(fā)票開具時(shí)只有購方和銷售方而給稅務(wù)部門造成購銷業(yè)務(wù)的表象。3)因大部分進(jìn)13精密儀器及大型設(shè)備在與外商簽訂的合同中均規(guī)定設(shè)備調(diào)試完成后才可將全部貨款支付給外商，因調(diào)試期長短不一，短至幾個月，

16、長至12年，由于合同執(zhí)行期較長，為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在合同中對調(diào)試期與結(jié)算期應(yīng)當(dāng)予以注明。(3)適時(shí)地轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。對于自己不擅長的條款內(nèi)容，利用合同將其潛在的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去。例如，可把有關(guān)運(yùn)輸?shù)膯栴}交給運(yùn)輸公司辦理，這樣可以有效地避免風(fēng)險(xiǎn)。(4)充分利用完善的國際貿(mào)易保險(xiǎn)體系，將可預(yù)測的風(fēng)險(xiǎn)用較低的代價(jià)轉(zhuǎn)移走。(5)合同簽訂前應(yīng)當(dāng)先由代理進(jìn)出口公司合同評審部門進(jìn)行評審，再由集團(tuán)采購相關(guān)部門進(jìn)行二次評審，以降低合同風(fēng)險(xiǎn)。4合同的執(zhí)行管理。(1)采

17、購資金的來源。隨著我國鋼鐵企業(yè)并購重組，大型的鋼鐵企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的迅速擴(kuò)張，資金的集中管理和控制制度在保證集團(tuán)內(nèi)部資金流動性的前提下，減少了資金的閑置，降低了資金成本，充分發(fā)揮集團(tuán)整體資金的規(guī)模優(yōu)勢，最終實(shí)現(xiàn)資金留存和運(yùn)用的合理化，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力和管理效率得以提升，從而促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。根據(jù)財(cái)稅字[1994]026號第五條的規(guī)定，在資金集中管理模式下，代理進(jìn)出口企業(yè)為集團(tuán)代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)避免自行墊付資金的行為發(fā)生，代理進(jìn)出

18、口企業(yè)根據(jù)本月外貿(mào)合同的資金支付進(jìn)度，及對外商的結(jié)算方式，向集團(tuán)采購管理部門提出采購資金計(jì)劃申請，采購管理部門在對照合同審核后，在資金管理系統(tǒng)中對該合同資金項(xiàng)目進(jìn)行審批，集團(tuán)資金管理部門按照審批同意后的金額由委托代理單位賬戶向代理進(jìn)出口企業(yè)支付資金，以規(guī)避增值稅納稅風(fēng)險(xiǎn)。(2)代理進(jìn)出口企業(yè)對外的結(jié)算方式。代理進(jìn)出口企業(yè)作為集團(tuán)下設(shè)獨(dú)立運(yùn)行的子公司，在保證合同正常履行，符合各項(xiàng)法規(guī)及財(cái)務(wù)制度的前提下，也應(yīng)當(dāng)充分考慮集團(tuán)母公司的利益，代理

19、進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同簽訂的對象及市場環(huán)境，采用多元化的結(jié)算方式，以降低國際結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)和成本，減少對集團(tuán)資金的占用。1)信用證結(jié)算方式：對不熟悉的合同對象大多采用信用證結(jié)算方式，這種支付方式使不在交貨現(xiàn)場的買賣雙方在履行合同時(shí)處于同等地位，解決了雙方互不信任的矛盾。信用證可以保證代理進(jìn)出口企業(yè)在支付貨款時(shí)即可取得代表貨物的單據(jù)，并可通過信用證條款來控制外商按質(zhì)、按量、按時(shí)交貨。進(jìn)出口雙方均可在信用證項(xiàng)下獲得資金融通。對代理進(jìn)出口企業(yè)來說

20、，開證時(shí)只需繳納部分押金，若企業(yè)在銀行的資信狀況良好，可獲取零保證金的待遇，單據(jù)到達(dá)后才向銀行贖單付清差額，可減少對集團(tuán)資金的占用。對出口商來說，在信用證項(xiàng)下貨物裝運(yùn)后即可憑信用證所需單據(jù)向出口地銀行申請押匯，取得全部貨款。2)匯款結(jié)算方式：對于風(fēng)險(xiǎn)可控，且合同金額不大，客戶長期合作資信狀況良好的情況下，可適當(dāng)采用匯款結(jié)算方式。匯款結(jié)算方式的特點(diǎn)是：可降低銀行結(jié)算成本，手續(xù)簡便。3)托收結(jié)算方式：盡管托收方式下的承兌交單(D／A)會給外

21、商帶來很大風(fēng)險(xiǎn)，但對與建立了良好合作關(guān)系的長期合作的外商，為增強(qiáng)其產(chǎn)品的市場競爭能力，擴(kuò)大其出口量，尤其在訂立的商品為買方市場時(shí)，外商也會采用此種結(jié)算方式。因此代理進(jìn)出13企業(yè)應(yīng)當(dāng)對進(jìn)口商品的國際市場做充分的調(diào)查，采用托收結(jié)算方式下的承兌交單(D／A)，對代理進(jìn)出口企業(yè)來說可以在很大程度上消除其他國際結(jié)算方式下的各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)減少對集團(tuán)資金的占用時(shí)間。(3)迸口貨物報(bào)關(guān)報(bào)檢。進(jìn)口貨物到港后應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理報(bào)關(guān)報(bào)檢手續(xù)，以免因延誤而產(chǎn)生罰款，

22、及滯箱費(fèi)等，無法與被代理單位結(jié)算而加大代理成本。對于代理報(bào)關(guān)報(bào)檢單位支付報(bào)關(guān)報(bào)檢費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查票據(jù)的合法合規(guī)性，以免因票據(jù)不合規(guī)而無法與集團(tuán)被代理單位結(jié)算。三、合同的結(jié)算代理進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理入庫手續(xù)，并將入庫單一聯(lián)交采購管理部門，采購管理部門通知進(jìn)口商品使用單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)領(lǐng)取商品并及時(shí)予以安裝調(diào)試，庫房管理部門和采購管理部門應(yīng)當(dāng)對使用單位的領(lǐng)用、安裝、調(diào)試時(shí)間予以考核，避免領(lǐng)用單位因長期不領(lǐng)用、安裝、調(diào)試，而造成商品積壓，嚴(yán)

23、重影響資金的正常周轉(zhuǎn)，也造成資金浪費(fèi)，而且長期滯押還會發(fā)生變質(zhì)，毀損，失竊，加大存貨管理成本。因進(jìn)口的大型設(shè)備及精密儀器需要使用方安裝調(diào)試才可將合同訂立的尾款支付給外商，若使用單位遲遲不領(lǐng)用、安裝、調(diào)試，代理進(jìn)出口企業(yè)就無法取得該合同的完整票據(jù)，同時(shí)集團(tuán)采購管理方也因得不到進(jìn)口商品的質(zhì)量反饋，而無法同意對該合同進(jìn)行結(jié)算。因而造成被代理單位賬面形成大量的預(yù)付款項(xiàng)無法核銷，而帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，代理進(jìn)出口單位賬面形成大量的應(yīng)收賬款無法銷賬，影響了

24、代理進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。(作者寶鋼集團(tuán)新疆八一鋼鐵有限公司財(cái)務(wù)部)萬方數(shù)據(jù)此合同簽訂為購銷合同，不僅不符合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，也會給稅務(wù)管理部門造成氓淆及誤解，將原本的繳納營業(yè)稅的業(yè)務(wù)，理解為增值稅納稅業(yè)務(wù)，給企業(yè)帶來不必要的麻煩，同時(shí)正確區(qū)分該合同的性質(zhì)也會避免因簽訂為購銷合同而多繳納印花稅，稅法規(guī)定代理合同不在印花稅的繳納范圍，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意規(guī)避。(2)三個稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。1)代理進(jìn)出口企業(yè)與集團(tuán)母公司之間屬于關(guān)聯(lián)交易政方，合同中對代理費(fèi)用的

25、簽訂應(yīng)當(dāng)符合現(xiàn)行市場行情，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2)代理進(jìn)出口企業(yè)在與外商簽訂商務(wù)合同時(shí)應(yīng)當(dāng)注明該設(shè)備及備件的最終使用方，避免外方發(fā)票開具時(shí)只有購方和銷售方而給稅務(wù)部門造成購銷業(yè)務(wù)的表象。3)因大部分進(jìn)口精密儀器及大型設(shè)備在與外商簽訂的合同中均規(guī)定設(shè)備調(diào)試完成后才可將全部貨款支付給外商，因調(diào)試期長短不一，短至幾個月，長至12年，由于合同執(zhí)行期較長，為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在合同中對調(diào)試期與結(jié)算期應(yīng)當(dāng)予以注明。(3)適時(shí)地轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。對于自己不擅長的條款內(nèi)

26、容，利用合同將其潛在的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去。例如，可把有關(guān)運(yùn)輸?shù)膯栴}交給運(yùn)輸公司辦理，這樣可以有效地避免風(fēng)險(xiǎn)。(4)充分利用完善的國際貿(mào)易保險(xiǎn)體系，將可預(yù)測的風(fēng)險(xiǎn)用較低的代價(jià)轉(zhuǎn)移走。(5)合同簽訂前應(yīng)當(dāng)先由代理進(jìn)出口公司合同評審部門進(jìn)行評審，再由集團(tuán)采購相關(guān)部門進(jìn)行二次評審，以降低合同風(fēng)險(xiǎn)。4.合同的執(zhí)行管理。(1)采購資金的來掘。隨著我國鋼鐵企業(yè)并購重組，大型的鋼鐵企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的迅速擴(kuò)張，資金的集中管理和控制制度在保證集團(tuán)內(nèi)部資金流動性的前提

27、下，減少了資金的閑置，降低了資金成本，充分發(fā)揮集團(tuán)整體資金的規(guī)模優(yōu)勢，最終實(shí)現(xiàn)資金留存和運(yùn)用的合理化，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力和管理效率得以提升，從而促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展o根據(jù)財(cái)稅宇[1994J但6號第五條的規(guī)定，在資金集中管理模式下，代理進(jìn)出口企業(yè)為集團(tuán)代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)避免自行墊付資金的行為發(fā)生，代理進(jìn)出口企業(yè)根據(jù)本月外貿(mào)合同的資金支付進(jìn)度，及對外商的結(jié)算方式，向集團(tuán)采購管理部門提出來購資金計(jì)劃申請，采購管理部門在對照合同審核后，在

28、資金管理系統(tǒng)中對該合同資金項(xiàng)目進(jìn)行審批，集團(tuán)資金管理部門按照審批同意后的金額由委托代理單位賬戶向代理進(jìn)出口企業(yè)支付資金，以規(guī)避增值稅納稅風(fēng)險(xiǎn)。(2)代理進(jìn)出口企業(yè)對外的結(jié)算方式。代理進(jìn)出口企業(yè)作為集團(tuán)下設(shè)獨(dú)立運(yùn)行的子公司，在保證合同正常履行，符合各項(xiàng)法規(guī)及財(cái)務(wù)制度的前提下，也應(yīng)當(dāng)充分考慮集團(tuán)母公司的利益，代理進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同簽訂的對象及市場環(huán)境，采用多元化的結(jié)算方式，以降低國際結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)和戚本，減少對集團(tuán)資金的占用。1)信用證結(jié)算

29、方式:對不熟悉的合同對象大EEi是嗜事攢輯穩(wěn)遺靠前施戴AIfetallurgicalFinancialAccounting多采用信用證結(jié)算方式，這種支付方式使不在交貨現(xiàn)場的買賣雙方在履行合同時(shí)處于同等地位，解決了雙方互不信任的矛盾。信用證可以保證代理進(jìn)出口企業(yè)在支付貨款時(shí)即可取得代表貨物的單據(jù)，并可通過信用證條款來控制外商按質(zhì)、按量、按時(shí)交貨。進(jìn)出口雙方均可在信用證項(xiàng)下獲得資金融通。對代理進(jìn)出口企業(yè)來說，開證時(shí)只需繳納部分押金，若企業(yè)在

30、銀行的資信狀況良好，可獲取零保證金的待遇，單據(jù)到達(dá)后才向銀行贖單付清差額，可減少對集團(tuán)資金的占用。對出口商來說，在信用證項(xiàng)下貨物裝運(yùn)后即可憑信用證所需單據(jù)向出口地銀行申請押匯，取得全部貨款。2)匯款結(jié)算方式:對于風(fēng)險(xiǎn)可控，且合同金額不大，客戶長期合作資信狀況良好的情況下，可適當(dāng)采用匯款結(jié)算方式。匯款結(jié)算方式的特點(diǎn)是:可降低銀行結(jié)算戚本，手續(xù)簡便。3)托收結(jié)算方式:盡管托收方式下的承兌交單(DA)會給外商帶來很大風(fēng)險(xiǎn)，但對與建立了良好合作

31、關(guān)系的長期合作的外商，為增強(qiáng)其產(chǎn)品的市場競爭能力，擴(kuò)大其出口量，尤其在訂立的商品為買方市場時(shí)，外商也會采用此種結(jié)算方式。因此代理進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)對進(jìn)口商品的國際市場做充分的調(diào)查，采用托收結(jié)算方式下的承兌交單(DfA)，對代理進(jìn)出口企業(yè)來說可以在很大程度上消除其他國際結(jié)算方式下的各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)減少對集團(tuán)資金的占用時(shí)間。(3)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)報(bào)檢。進(jìn)口貨物到港后應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理報(bào)關(guān)報(bào)檢手續(xù)，以免因延誤而產(chǎn)生罰款，及滯箱費(fèi)等，無法與被代理單位結(jié)算而加大

32、代理成本。對于代理報(bào)關(guān)報(bào)檢單位支付報(bào)關(guān)報(bào)檢費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查票據(jù)的合法合規(guī)性，以免因票據(jù)不合規(guī)而無法與集團(tuán)被代理單位結(jié)算。三、合同的結(jié)算代理進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理人庫手續(xù)，井將人庫單一聯(lián)交采購管理部門，采購管理部門通知進(jìn)口商品使用單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)領(lǐng)取商品并及時(shí)予以安裝調(diào)試，庫房管理部門和采購管理部門應(yīng)當(dāng)對使用單位的領(lǐng)用、安裝、調(diào)試時(shí)間予以考核，避免領(lǐng)用單位因長期不領(lǐng)用、安裝、調(diào)試，而造成商品積壓，嚴(yán)重影響資金的正常周轉(zhuǎn)，也造成資金浪費(fèi)，

33、而且長期精押還會發(fā)生變質(zhì)，毀損，失葫，加大存貨管理戚本。因進(jìn)口的大型設(shè)備及精密儀器需要使用方安裝調(diào)試才可將合同訂立的尾款支付給外商，若使用單位遲遲不領(lǐng)用、安裝、調(diào)試，代理進(jìn)出口企業(yè)就無法取得該合同的完整票據(jù)，同時(shí)集團(tuán)采購管理方也因得不到進(jìn)口商品的質(zhì)量反饋，而無法同意對該合同進(jìn)行結(jié)算。因而造成被代理單位賬面形成大量的預(yù)付款項(xiàng)無法核銷，而帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，代理進(jìn)出口單位賬面形成大量的應(yīng)收賬款無法銷賬，影響了代理進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。(作者寶