版權說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內容提供方,若內容存在侵權,請進行舉報或認領
文檔簡介
1、第 3 章,財務報表的解讀,03-2,學習目標,財務報表的構成 資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所 有者權益變動表的基本結構與項目分類 財務報表的基本分析方法,03-3,,《孫子·謀攻篇》中說:“知己知彼,百戰(zhàn)不殆;不知彼而知己,一勝一負;不知彼,不知己,每戰(zhàn)必殆?!逼髽I(yè)如何做到知己知彼?,知己知彼,百戰(zhàn)不殆,學會閱讀公司的財務報表,03-4,第一節(jié)財務報表概述,,03-5,編制依據(jù),總分類賬、明細分類賬,
2、,資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表財務報表附注,定期編制(月、半年末、年末),,書面文件,,編制時間,,一、財務報表的概念,對企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的結構性描述。,03-6,二、財務報表的構成,反映財企業(yè)務狀況,反映企業(yè)經營成果,反映現(xiàn)金流入、流出情況,反映所有者權益各組成部分當期增減變動情況,對在財務報表中列示項目所作的進一步說明,以及對未能在這些報表中列示項目的說明等,03-7,為信息使用者提供決策有用
3、的會計信息,財務報告使用者,投資者,債權人,管理當局,國家宏觀管理部門,據(jù)以作出決策,,投資決策,融資決策,企業(yè)管理決策,稅務財政工商決策,,,,,三、財務報表的作用,03-8,財務報表,反映的經濟內容,資產負債表,編報主體,四、財務報表的分類,03-9,2、報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致,不得隨意變更。,3、應當考慮報表項目的重要性,1、應當以持續(xù)經營為基礎,根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項按規(guī)定進行確認
4、和計量,在此基礎上編制報表,4、報表中的資產項目和負債項的金額、收入項目和費用項目的金額不得互相抵銷,滿足抵銷條件的除外。,5、應當提供所有項目上一可比會計期間的可比數(shù)據(jù),以及理解當期財務報表相關的說明。,6、企業(yè)至少應當在財務報表的顯著位置至少披露下列事項:編報企業(yè)的名稱;資產負債表日或財務報告涵蓋的會計期間;人民幣金額單位;報表是合并報表的,應當予以標明。,7、企業(yè)至少應當按年編制財務報表,五、財務報表編制的基本要求
5、,03-10,第二節(jié) 資產負債表,,03-11,資產負債表,資產負債表(Balance Sheet)是反映企業(yè)在某一特定時點(或日期)的財務狀況的會計報表,旨在報告企業(yè)在特定時點所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現(xiàn)有義務和所有者對凈資產的要求權,03-12,1、時間:特定日期 2、內容:財務狀況,一、資產負債表的概念,編制的理論基礎:資產=負債+所有者權益,03-13,二、資產負債表的
6、格式,,報告式 賬戶式,03-14,1.報告式,資產負債表 會企01表 編制單位: 年 月 日 單位:元,按“資產=負債+所有者權益”或“資產-負債= 所有者權益”原理,將”資產、負債和所有者權益自上而下分三部分排列,03-15,2.賬戶式,資產負債表
7、 會企01表 編制單位: 年 月 日 單位:元,,,雙方總計存在平衡相等關系,雙方總計存在平衡相等的關系,按“資產=負債+所有者權益”原理,將”資產、負債和所有者權益分左右兩部分排列,在我國,資產負債表采用賬戶式格式,03-16,三、資產負債表的項目分類,根據(jù)重要性原則,資產負債表項目分類的基本要求應該是既充分反映
8、企業(yè)財務狀況的重要信息,又便于財務報表閱讀者的閱讀與理解。資產負債表項目的區(qū)分,主要看重的不是它們的外在形式,而是依據(jù)它們的內容實質。,(一)分類的原則,03-17,各國資產負債表的項目分類和列報方式可能不盡一致,通行的做法是按照流動性進行分類和列報,即資產和負債都區(qū)分為流動性項目和非流動性項目,且將流動性項目列在前面,將非流動項目列在后面。,(二)分類的方法,03-18,表頭內容包括:表名、編制單位、編制時間、貨幣單位,正表:資產、
9、負債和所有者權益各項目的期末數(shù)和年初數(shù),,資產按流動性由強到弱排列,,負債按償還期限由短到長排列,,所有者權益按永久性程度排列,03-19,資產類項目 負債類項目 所有者權益類項目,(三)分類的具體內容,03-20,資產類項目,貨幣資金交易性金融資產應收及預付項目存貨持有至到期投資長期股權投資投資性房地產固定資產無形資產,,,流動資產項目,非流動資產項目,03-21,貨幣資金,可以立即用于支付的資金,主要包括
10、現(xiàn)金(鈔)、銀行存款及其他貨幣資金。,03-22,交易性金融資產,為交易目的而持有的投資,這些投資可以隨時讓渡且預期一年之內變現(xiàn),企業(yè)購買交易性投資的目的在于利用臨時閑置的資金賺取一些收益。,03-23,應收及預付款項,各種應收而未收的結算款項和預付款項,主要包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、預付貨款等。,03-24,存 貨,,,企業(yè)在日?;顒又谐钟械囊詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處于生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料
11、和物料等。,03-25,持有至到期投資,,,企業(yè)購買的準備持有至到期的投資,即準備在投資到期之后收回投資本金和投資收益。,03-26,,,長期股權投資,企業(yè)長期持有的其他企業(yè)的股權,包括以現(xiàn)金支付取得的長期股權投資、以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資、投資者投入的長期股權投資、通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資、通過債務重組取得的長期股權投資及企業(yè)合并形成的長期股權投資。,03-27,,,投資性房地產,為賺取租金或資本增值,或兩者兼
12、有而持有的房地產,包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權及已出租的建筑物。,03-28,,,固定資產,同時具備下列特征的有形資產:(1)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的;(2)使用壽命超過一個會計年度。,03-29,,,無形資產,企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產,主要包括專利權、非專利技術、商標權及著作權等。,03-30,負債類項目,短期借款應付及預收款項應付職工薪酬應交稅費長
13、期借款應付債券長期應付款預計負債,,流動負債項目,,非流動負債項目,03-31,短期借款,,,從銀行等金融機構借入的、償還期限短于一年(含一年)的借款。,03-32,應付及預收款項,,,各種應付而未付的結算款項和預收款項,主要包括應付賬款、應付票據(jù)、預收貨款、應付股利、其他應付款等。,03-33,應付職工薪酬,,,應付而尚未支付給職工的薪酬,包括:職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險
14、費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系而給予的補償;其他與獲得職工提供的服務相關的支出。,03-34,應交稅費,,,應交而未交的各種稅費款,主要包括應交增值稅、應交營業(yè)稅和應交所得稅等。,03-35,長期借款,,,從銀行等金融機構或其他單位借入的、償還期限長于一年的借款。,03-36,應付債券,,,企業(yè)發(fā)行的一年期以上的債券本金及應計利息。,03-37,長期應付款,,,各種
15、期限在一年以上的應付而未付的款項,主要包括應付引進設備款、融資租賃應付款等。,03-38,預計負債,,,滿足以下條件的、與或有事項相關的義務:該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務;履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè);該義務的今額能夠可靠地計量。,03-39,所有者權益類項目,實收資本或股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤,,留存收益,03-40,,,實收資本或股本,非股份公司制的公司企業(yè)投資人的投入資本;股本是指股份公司投資購買股
16、票所交款項中相當于所購股票的面值部分。,03-41,,,資本公積,來源于盈利之外的公共性的資本積累,主要包括股票發(fā)行溢價及其他直接計入所有者權益的利得和損失。,03-42,,,企業(yè)按法規(guī)要求或自身發(fā)展需要從稅后凈利潤中提取的利潤積累。,盈余公積,03-43,,,企業(yè)歷年已實現(xiàn)利潤中留于以后年度分配或待分配的部分。,未分配利潤,03-44,●資產總額及其結構,是分析企業(yè)生產經營能力的重要資料。 ●負債總額及其結構狀況,表明企業(yè)未來需
17、用多少資產或勞務清償債務。 ●所有者權益情況,表明投資者在企業(yè)資產中所占的份額,了解權益的結構。 ●提供財務分析所需的資料。如可利用該表提供的數(shù)據(jù)計算流動比率和資產負債率等,以了解企業(yè)的短期和長期償債能力等。,四、資產負債表提供的會計信息,03-45,第三節(jié) 利潤表,,03-46,利潤表,利潤表(Income Statement)也稱收益表或損益表,是匯總企業(yè)在一定時期內的經營成果的動態(tài)報表,即匯總反映企業(yè)經營循環(huán)亦即
18、資金循環(huán)過程中所發(fā)生的收入、費用,以及由收入和費用所決定的利潤。,03-47,1、時間:一定期間內 2、內容:經營成果,一、利潤表的概念,編制的理論基礎:收入-費用=利潤,03-48,二、利潤表的格式,,單步式 多步式,03-49,1.單步式,按“收入-費用=利潤” 一步形成凈利潤,03-50,2.多步式,利潤表單位: ABC公司 200×年度
19、 單位:元銷售凈額 50 869 463減:銷售成本 36 009 247毛利 14 860 216減:銷售費用
20、 3 659 221 管理費用 4 870 665 財務費用 2 789 762營業(yè)利潤 3 540 568
21、加:投資收益 1 367 883 非常項目 -649 338稅前利潤 4 259 113減:所得稅費用 1 4
22、53 053凈利潤 2 806 060,,,將凈利潤的形成分為多個步驟來進行反映,03-51,在我國,利潤表采用多步式格式,表頭內容包括:表名、編制單位、編制時間、貨幣單位,正表:將損益的計算分解為四個步驟,金額欄反映本月金額和上期金額。,03-52,三、利潤表的項目分類,重要性原則實質重于形式的原則 同資產負債表,(一)分類的原
23、則,03-53,收入類項目(廣義) 費用類項目(廣義) 利潤類項目(廣義),(二)分類的具體內容,03-54,收入類項目(廣義),營業(yè)收入 公允價值變動收益 投資收益 營業(yè)外收入,03-55,營業(yè)收入,反映企業(yè)經營主要業(yè)務和其他業(yè)務所確認的收入總額。在利潤表中該項目應由主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入兩項內容組成。,03-56,主營業(yè)務收入,企業(yè)為完成其經營目標而從事的日?;顒又械闹饕獦I(yè)務活動而取得的收入,如工商企業(yè)的銷售收
24、入、服務企業(yè)的營業(yè)收入等。這些收入的特點是經常、重復發(fā)生,占總收入的比重較大。,03-57,其他業(yè)務收入,企業(yè)從事主營業(yè)務以外的其他日常活動而取得的收入,如工商企業(yè)出租資產取得的租金收入、提供運輸、修理等服務取得的收入、工業(yè)企業(yè)出售多余材料取得的收入等。其他業(yè)務收入在企業(yè)的營業(yè)收入中所占比重一般不大,相對居于次要地位。,03-58,公允價值變動收益,反映企業(yè)交易性金融資產、交易性金融負債、以及采用公允價值模式計量的投資性房地產等公允價值
25、變動形成的應計入當期損益的利得或損失。,03-59,投資收益,反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的凈收益。,03-60,營業(yè)外收入,反映企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項收入。包括非流動資產處置利得、債務重組利得、非貨幣性資產交換利得、罰沒利得、政府補助利得、捐贈利得、盤盈利得等。,03-61,費用類項目(廣義),營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 期間費用 資產減值損失 營業(yè)外支出 所得稅費用,03-62,營業(yè)成本,反映企業(yè)經營主要
26、業(yè)務和其他業(yè)務發(fā)生的實際成本總額。在利潤表中該項目應由主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本兩項內容組成。,03-63,主營業(yè)務成本,企業(yè)為獲得主營業(yè)務收入而發(fā)生的實際成本形成主營業(yè)務成本。它是反映企業(yè)確認銷售商品等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。在工業(yè)企業(yè)表現(xiàn)為銷售產成品的成本、在商品流通企業(yè)表現(xiàn)為銷售商品的成本。,03-64,其他業(yè)務成本,反映企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動所發(fā)生的支出,主要包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額等。,
27、03-65,營業(yè)稅金及附加,反映企業(yè)日常經營活動應負擔的稅金及附加,包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關的稅費。,03-66,期間費用,銷售費用:反映企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各項費用。 管理費用:反映企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的各項費用。 財務費用:反映企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。,03-67,資產減值損失,反映企業(yè)計提各項資產減值準備所形成的損失。
28、,03-68,,大同煤業(yè)的壞賬準備計提說明了什么?,03-69,營業(yè)外支出,反映企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項支出,包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、罰款支出、公益性捐贈支出和非常損失等。,03-70,所得稅費用,反映企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅。,03-71,利潤類項目(廣義),營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤,03-72,營業(yè)利潤,營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及 附加-銷售
29、費用-管理費用-財務 費用-資產減值損失+公允價值變 動收益+投資收益,03-73,利潤總額,利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出,03-74,凈利潤,凈利潤=利潤總額-所得稅費用,03-75,●可以反映企業(yè)生產經營的收益情況和成本耗費情況。 ●可以反映企業(yè)一定會計期間生產經營的經營成果(凈利潤或凈虧損)。 ●通過不同時期的數(shù)據(jù)比較,可以分析企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢,預測企業(yè)股利及股票價格。 ●是考核企業(yè)管理當局
30、工作業(yè)績,以及政府征稅的重要依據(jù)。,四、利潤表提供的會計信息,03-76,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,,03-77,老王最近遇上了一件既令他傷心又令他困惑的事。傷心的是:他于年初所投資的大興公司,居然在不到一年的時間內破產了!困惑的是:他在查閱了該公司的財務報表后發(fā)現(xiàn),大興公司的資產負債表顯示該公司資產總額較其年初投資時增加了66,000元,其中應收賬款、存貨和設備都有所增加,另外大興公司的利潤表顯示,該公司本期有24,000 元凈利潤。
31、報表數(shù)據(jù)顯示的結果似乎十分良好。,為什么賺錢的公司也會破產?!,03-78,案例1:W、Y、Z三家公司均為家用電器批發(fā)企業(yè),2009年三家公司均購進300萬元電器,年內該批商品均以400萬元全部銷售。假定三家公司本年均以現(xiàn)款支付銷售費用10萬元,且無其他費用發(fā)生,也無所得稅支付。但三家公司在購貨和銷貨時的貨款結算情況各不相同——,03-79,W公司購貨時支付現(xiàn)款,銷貨時尚未收回貨款;Y公司購貨時支付現(xiàn)款,銷貨時收回貨款;Z公司購貨時
32、尚未支付貨款,銷貨時收回貨款。,03-80,假定三家公司2008年度轉入的可以動用的現(xiàn)金均為310萬元,系向銀行借入。請問:這三家公司2009年度的凈利潤及現(xiàn)金收支余情況各有何不同?,03-81,03-82,凈利潤有何缺陷?,權責發(fā)生制下利潤與現(xiàn)金收支的不同步性 利潤的可調節(jié)性,03-83,利潤和現(xiàn)金流量的區(qū)別現(xiàn)金流量與財務狀況的 關系有了資產負債表和利潤 表能夠滿足信息使用人 決策的需要?,思考:,03-84
33、,1、時間:一定期間內2、內容:現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出,一、現(xiàn)金流量表的概念,編制的理論基礎: 以收付實現(xiàn)制為基礎編制,03-85,二、現(xiàn)金在本表中的特定含義,在本表中對現(xiàn)金定義的目的是為 了滿足其最初的編制目的,恰當?shù)姆从称渲Ц赌芰Α?03-86,流量表中現(xiàn)金 現(xiàn)金等價物(需滿足四個條件),,,,,,期限短(3個月內到期)流動
34、性強易于轉換為已知金額現(xiàn)金價值變動風險很小的投資,現(xiàn)金,,庫存現(xiàn)金 銀行存款其他貨幣資金,隨時可用于支付的,03-87,現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金等于資產負債表 的貨幣資金嗎? 為什么會存在這種區(qū)別?,請思考:,03-88,三、現(xiàn)金流量表的格式,03-89,(一)正表項目1、經營活動產生的現(xiàn)金流量2、投資活動產生的現(xiàn)金流量3、籌資活動產生的現(xiàn)金流量4、
35、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響額5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額6、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額,四、現(xiàn)金流量表的內容,03-90,我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式格式,分類反映經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量,03-91,投資活動產生的現(xiàn)金流量,對外和對內投資,03-92,籌資活動產生的現(xiàn)金流量,對外和對內籌資,03-93,經營活動產生的現(xiàn)金流量,03-94,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額,經營活動產生的
36、現(xiàn)金流量凈額 投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額+ 籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額,,03-95,期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的期初余額+ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額 期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的余額,,03-96,,(二)現(xiàn)金流量表附注第一部分:現(xiàn)金流量表補充資料1、將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量。2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動。3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。,03-
37、97,03-98,#經營活動現(xiàn)金流量的列報直接法:(正表) 經營活動現(xiàn)金流入 —經營活動現(xiàn)金流出 經營活動現(xiàn)金流量凈額間接法:(補充資料) 凈利潤 ±調整項目 經營活動現(xiàn)金流量凈額,,,03-99,間接法
38、調整的原理,03-100,第二部分:當期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的有關信息第三部分:現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物披露的內容,03-101,●能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力; ●有助于分析企業(yè)收益質量及影響現(xiàn)金凈流量的因素; ●反映影響或不影響現(xiàn)金的投資和籌資活動; ●分析未來會計期間產生凈現(xiàn)金流量的能力。,五、現(xiàn)金流量表提供的會計信息,03-102,學完本節(jié)內容你能解答老王的困惑嗎?,03-103,第五節(jié) 所
39、有者權益變動表,,03-104,案例2:A公司2009年末所有者權益為515萬元,其中實收資本500萬元、盈余公積10萬元、未分配利潤5萬元。A公司2008年末所有者權益為531.8萬元,其中實收資本500萬元、盈余公積12.5萬元、未分配利潤19.3萬元。請問:所有者權益各項在年內增減變化了 多少呢?,03-105,年末數(shù),,變動數(shù),年初數(shù),,,,,,在我們前期學過的哪張表中能夠反映出來呢?,,資產負債表
40、,03-106,03-107,資產負債表能夠反映出所有者權益增減變動的結果,它能夠反映出所有者權益增減變動的原因嗎?,思考:,03-108,1、時間:一定期間內2、內容:構成所有者權益的各組成部分 當期的增減變動情況,一、所有者權益變動表的概念,03-109,? 縱向:列示導致所有者權益變動的交易或事項,棋盤式(矩陣式),? 橫向:分本年和上年按照所有者權益組成項目及總額列示交易或事項對所有者權益的影響,二、所有者權
41、益變動表的格式,03-110,所有者權益變動表 會企04表 編制單位: 年度 單位:元,所有者權益的具體內容,年初余額、本年增減變動數(shù)額、期末余額情況,,03-111,思考:導致所有者權益發(fā)生變動的主要原因
42、有哪些?,③當期發(fā)生的損益,①所有者的資本交易,②直接計入資本公積的利得與損失,三、所有者權益變動表的內容,03-112,縱向:列示導致所有者權益變動的交易或事項,橫向:按所有者權益組成項目列示交易或事項對所有者權益的影響,03-113,● 了解企業(yè)所有者權益變動的原因 ; ● 體現(xiàn)所有者權益結構的變化; ● 分析企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。,四、所有者權益變動表提供的會計信息,03-114,第五節(jié) 各財務報表間的勾稽關系,,03-1
43、15,◆ 利潤表中的凈利潤是資產負債表所有者權益中的一個組成部分,在資產負債表中以留存收益的形式出現(xiàn)。 ◆ 資產負債表將各個會計期間的經營 成果聯(lián)結在一起,它是兩個會計期間 利潤表之間的橋梁。,一、資產負債表與利潤表的關系,03-116,◆ 資產負債表與所有者權益變動表中的所有者權益各組成項目及合計的金額一定是相等的。 ◆ 所有者權益變動表揭示了兩個會計期間資產負債表所有者權益各組成項目變動的原因及結
44、果。,二、資產負債表與所有者權益變動表的關系,03-117,◆ 如果企業(yè)不存在現(xiàn)金等價物,年末資產負債表中“貨幣資金” 的年末數(shù)與年初數(shù)之差一定與現(xiàn)金流量表正表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”相等。 ◆ 如果企業(yè)存在現(xiàn)金等價物,現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”與資產負債表中的“貨幣資金”加上“交易性金融資產”項目中屬于現(xiàn)金等價物部分的期末期初的差額之和相等。,三、資產負債表與現(xiàn)金流量表的關系,03-118,◆ 利潤表中的
45、“凈利潤”項目與所有者權益變動表中的“凈利潤”項目金額一定相等。 ◆ 年內在實收資本(股本)與資本公積未發(fā)生變動的情況下,利潤表中的“凈利潤”扣除分配給投資人的利潤,應等于所有者權益變動表中年末“所有者權益”項目凈增加的金額。,四、利潤表與所有者權益變動表的關系,03-119,◆ 現(xiàn)金流量表補充資料中的“凈利潤”項目與利潤表中最后一項“凈利潤”項目的金額是一致的。,五、利潤表與現(xiàn)金流量表的關系,03-120,◆ 所有者權益變動表
46、中的“凈利潤”項目與現(xiàn)金流量表補充資料中的“凈利潤”項目的金額是一致的。,六、所有者權益變動表與現(xiàn)金流量表的關系,03-121,,,,,,,,,,,,,03-122,第六節(jié) 財務報表附注,,03-123,一、財務報表附注的概念,簡稱附注,它是對資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料,以及對未能在這些報表中列示項目的說明。,03-124,二、財務報表附注的構成,,各種附表,表外披露,財務
47、報表附注,,,,,03-125,三、各種附表,03-126,四、表外披露,由于受會計確認和計量原則的限制無法在表內披露的會計信息(即表外信息)。,03-127,會計信息表外披露的條件,03-128,,五、財務報表附注披露的主要內容,企業(yè)的基本情況 財務報表的編制基礎 遵循企業(yè)會計準則的聲明 重要會計政策和會計估計 會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明 報表重要項目的說明 或有事項 資產負債表日后事項 關聯(lián)方關系及其交
48、易,03-129,◆ 增強會計信息的可理解性與可比性 ◆ 保證會計信息充分披露◆ 能夠彌補主表信息的局限性,對有 些重要信息,表內無法或不適宜 反映,可通過附注方式充分披露。,六、財務報表附注的作用,03-130,第七節(jié) 財務報表分析,,03-131,一、資產負債表分析,,(一)結構百分比分析 基本結構分析 資產結構分析 權益結構分析 ……,03-132,基本結構分析——穩(wěn)健型財務結構,H公司資產負債表
49、財務結構分析,03-133,資產結構分析,降低幅度較大。說明公司應注意對流動資產的監(jiān)管。,增加幅度較大。說明公司的固定資產投資能力有所增強。,H公司資產結構分析,03-134,分析流動負債呈增長趨勢。說明公司短期負債的壓力有所增加,應及時籌措足夠資金償還即將到期的負債。,分析非流動負債呈增長趨勢。說明公司的財務杠桿的作用正在增強;另一方面說明公司的長期負債負擔有所加重,資金成本也有所提高。,分析股東權益占權益的比重有所下降,但股本、盈余
50、公積等卻有所增加??傮w上看,該公司自有資本比較雄厚。,H公司權益結構分析,,,權益結構分析,03-135,(二)財務比率分析,償債能力分析,長期償債能力分析,短期償債能力分析,流動比率,資產負債率,速動比率,現(xiàn)金比率,資產負債率,資產負債率,,,,,,,03-136,短期償債能力分析,,,,,,流動比率=流動資產/流動負債經驗數(shù)據(jù):2:1速動比率=(流動資產-存貨)/流動負債經驗數(shù)據(jù):1:1現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資
51、產) /流動負債,03-137,長期償債能力分析,,,,,,資產負債率=(負債總額/資產總額)×100%經驗數(shù)據(jù):40%—60%產權比率=(負債總額/所有者權益總額)×100%經驗數(shù)據(jù):70%—150%所有者權益比率=(所有者權益總額/資產總額) ×100% =1-資產負債率
52、 =資產負債率/產權比率,03-138,二、利潤表分析,,(一)利潤項目分析 基本情況分析 動態(tài)趨勢分析,03-139,基本情況分析,H公司利潤項目基本情況分析,利 潤 表 會企02表 編制單位:H公司 2009年度 單位:元,營業(yè)利潤比上年增加了770萬元,增長
53、率為15% 。,利潤總額只增加了140.53萬元,增長率僅為2.1%。與營業(yè)利潤并沒有同步增長,說明可能在營業(yè)外收支項目上出現(xiàn)了問題。,凈利潤比上年增加了608.08萬元,增長率為11.15%。主要是由于所得稅比上年降低所致。,03-140,關注利潤表可能呈現(xiàn)的四種盈利結構狀況,,比較理想,不夠理想,不理想,非常不理想,03-141,動態(tài)趨勢分析,利潤表(2006年)營業(yè)利潤利潤總額凈利潤,利潤表(2007年)營業(yè)利潤利潤
54、總額凈利潤,利潤表(2008年)營業(yè)利潤利潤總額凈利潤,利潤表(2009年)營業(yè)利潤利潤總額凈利潤,,,,看盈利的持續(xù)穩(wěn)定性 看盈利的發(fā)展變化趨勢,03-142,(二)財務比率分析,獲利能力分析,從資產角度,從銷售角度,營業(yè)利潤率,銷售凈利率,總資產利潤率,總資產報酬率,,,,,從股東角度,凈資產收益率,,,,每股收益,03-143,從銷售角度的獲利能力分析,,,,,,營業(yè)利潤率=息稅前經營利潤/銷售收入凈額息稅前
55、經營利潤=稅前利潤+利息費用銷售凈利率=凈利潤/銷售收入凈額,03-144,從資產角度的獲利能力分析,,,,,,總資產利潤率=凈利潤/資產平均總額資產平均總額=(期初+期末)資產總額/2總資產報酬率=息稅前經營利潤/資產平均總額,03-145,從股東角度的獲利能力分析,,,,,,凈資產收益率=凈利潤/凈資產凈資產=(期初+期末)所有者權益總額/2基本每股收益=歸屬于普通股股東的當期凈利潤
56、 / 發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)=期初發(fā)行在外的普通股股數(shù)+當期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間÷報告期時間-當期回購普通股股數(shù)×已回購時間÷報告期時間。,03-146,經營能力分析,總資產周轉率,流動資產周轉率,固定資產周轉率,應收賬款周轉率,,,,,,三、資產負債表與利潤表聯(lián)合分析,,存貨周轉率,03-147,經營能力分析,,,,,總資產周轉率=銷售收入凈
57、額/資產平均總額固定資產周轉率=銷售收入凈額/固定資產平均總額流動資產周轉率=銷售收入凈額/流動資產平均總額應收賬款周轉率=銷售收入凈額/應收賬款平均總額存貨周轉率=銷售成本/存貨平均總額,03-148,四、現(xiàn)金流量表分析,,(一)基本情況分析 經營情況分析 投資情況分析 籌資情況分析,03-149,H公司2008年其籌資活動的現(xiàn)金凈流量為1998.26萬元,投資活動現(xiàn)金凈流量為 -1121.33萬元,經營活動現(xiàn)金
58、凈流量-11024.44萬元。表明H公司基本上是依靠借款來維持經營活動。,,H公司2009年籌資活動現(xiàn)金凈流量為-94.05萬元,投資活動現(xiàn)金凈流量為-7527.7萬元,經營活動現(xiàn)金凈流量為2348.23萬元。表明企業(yè)的經營狀況轉好,但可能一方面繼續(xù)購建固定資產,一方面償還債務或分配股利,企業(yè)的負擔會隨之加重。,經營活動,投資活動,籌資活動,2008,2009,2009年,,,,,,現(xiàn)金流量基本情況分析,03-150,,03-151,(
59、二)財務比率分析,現(xiàn)金流量分析,支付能力分析,償債能力分析,經營現(xiàn)金與流動負債比,經營現(xiàn)金與到期債務比,支付現(xiàn)金股利比率,現(xiàn)金充足比率,,,,,收益質量分析,凈利潤經營現(xiàn)金保證比率,,,,利潤現(xiàn)金保證比率,03-152,償債能力分析,,,,,,經營現(xiàn)金與流動負債比=經營活動凈現(xiàn)金流量/流動負債 經營現(xiàn)金與到期債務比=經營活動凈現(xiàn)金流量/(本期到期債務 +現(xiàn)金利息支出),03-153,支付能力分析,,,,,,支付現(xiàn)金股
60、利比率=經營活動凈現(xiàn)金流量/現(xiàn)金股利 現(xiàn)金充足比率=(經營活動凈現(xiàn)金流量+投資活動凈現(xiàn)金流量+籌資活動凈現(xiàn)金流量)/ (債務償還額+資本性支出額+支付股利、利息額) 指標必須保持1以上,小于1說明現(xiàn)金短缺,03-154,收益質量分析,,,,,,凈利潤經營現(xiàn)金保證比率=經營活動凈現(xiàn)金流量/凈利潤 利潤現(xiàn)金保證比率=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額/利潤總額,03-155,五、財務報表附注分析,,(一)注意分析和掌握上
61、市公司的歷史和 主營業(yè)務范圍。(二)分析會計處理方法對利潤的影響。(三)分析附注中披露的會計政策、會計 估計變更和會計差錯更正事項。(四)分析附注中披露的或有損失事項。(五)分析附注中披露的重要期后事項。(六)分析附注中披露的關聯(lián)交易事項。,03-156,財務報告實例:格力電器,http://www.gree.com.cn巨潮咨詢網,課堂討論,03-157,,對格力電器財務狀況、經營成
62、果及現(xiàn)金流量做出評價;格力電器的在資金融通與管理上有何特點?具體體現(xiàn)在哪些方面?通過年報分析你認為格力電器目前面臨的主要問題是什么?如何解決?你是否認同格力電器的經營模式?為什么?每組6-7人(其構成考慮不同專業(yè)背景),課堂分組討論1節(jié)課,每組一名發(fā)言人代表本組發(fā)表意見,每人寫出書面分析上交。,03-158,作業(yè),閱讀五糧液年報比較分析五糧液與茅臺在資產結構、負債構成、盈利能力等方面的共同點及區(qū)別。五糧液的關聯(lián)交易體現(xiàn)在哪些
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網頁內容里面會有圖紙預覽,若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
- 4. 未經權益所有人同意不得將文件中的內容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 眾賞文庫僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內容負責。
- 6. 下載文件中如有侵權或不適當內容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 從財務報表解讀戴爾公司轉型成效.pdf
- 財務報表解讀與分析(微課版)習題答案
- atm_-財務報表解釋培訓
- 解讀財務報表
- 融資租賃公司會計核算特點及財務報表解讀
- 《財務報表附注》ppt課件
- 財務報表分析一第二章資產負債表解讀課件
- 《財務報表分析自考》ppt課件
- 財務報表解讀與分析(微課版) 教學大綱 及 教案
- 壽險公司投資績效比較研究——基于財務報表解讀的視角.pdf
- 8財務報表分析課件
- 財務報表及財務報表附注
- 醫(yī)院財務報表的解讀與應用
- 財務報表分析電子教案ppt
- 第11章財務報表趨勢分析方法ppt課件
- 二、財務報表及財務報表附注
- 財務報表 .
- 財務報表
- 財務報表主體與財務報表分析主體比較
- aso_-認識財務報表(ppt38)
評論
0/150
提交評論