企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整事項歸納及案例題解析計算法

1、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整事項歸納將企業(yè)所得稅匯算清繳中可能涉及的主要納稅調(diào)整事項和調(diào)整所依據(jù)的相關(guān)政策條文歸納整理，便大家參考。一、職工工資計提的職工工資本年度未實際發(fā)放的部分，所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)增處理。政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終

2、加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（2）國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）。國有企業(yè)計提的工資超過上級核定額度的，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函（2009）3號）：“屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額

3、時扣除。”二、職工福利費政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。列支的工會經(jīng)費未取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》等合法有效憑據(jù)的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局《關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》2010年第24號：“自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、”國家稅務(wù)總局《關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》2011年第30號：“自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除?！彼?、職工教育經(jīng)費發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，超過工資總額2.5%的部分，不得在當(dāng)期扣除（軟件生產(chǎn)企業(yè)除外），調(diào)增應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的