內(nèi)部控制監(jiān)督要素之應(yīng)用性發(fā)展：基于風(fēng)險導(dǎo)向的理論模型及其借鑒.pdf

1、在全球金融危機(jī)愈演愈烈的背景下，企業(yè)面臨的經(jīng)營和投資市場風(fēng)險日益加大，不斷有企業(yè)因巨額虧損而破產(chǎn)倒閉的事件發(fā)生，這些事件讓企業(yè)和監(jiān)管部門意識到內(nèi)部控制有效性的缺失將會帶來巨大的災(zāi)難和損失，引發(fā)了企業(yè)和監(jiān)管部門對內(nèi)部控制制度的反思。而監(jiān)督作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的要素之一，是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的保障。這些事件的發(fā)生也說明了許多企業(yè)并沒有充分利用監(jiān)督要素來促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，從而極大地推動了全球市場監(jiān)管部門對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)監(jiān)督問題的進(jìn)一步關(guān)注。

2、在此背景下，COSO委員會于2009年1月發(fā)布了《監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)的指南》，該指南以有效的監(jiān)督需要以風(fēng)險為導(dǎo)向作為核心理念，以將監(jiān)督有效地植入企業(yè)的持續(xù)控制過程為根本目標(biāo)，構(gòu)建了一個有效監(jiān)督的模型，從而幫助組織提高監(jiān)督的效果和效率，最小化內(nèi)部控制失敗并提高決策所需信息的可靠性。該指南在實(shí)質(zhì)上推動了內(nèi)部控制監(jiān)督要素的應(yīng)用性發(fā)展。 目前，對于內(nèi)部控制的監(jiān)督要素，我國還未出臺專門的應(yīng)用指引，理論方面對監(jiān)督要素的專門研究也很少，且缺乏全

3、面性和系統(tǒng)性。本文在對監(jiān)督要素概念的發(fā)展過程進(jìn)行梳理的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)地引介了COSO監(jiān)督模型的核心內(nèi)涵，并較為細(xì)致地分析了監(jiān)督模型的創(chuàng)新性。在與我國現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)進(jìn)行比較后，建議有關(guān)部門應(yīng)盡快出臺《企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督指引》，改進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，為企業(yè)更好地實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督提供參考和建議。 同時，本文運(yùn)用COSO的監(jiān)督模型對我國企業(yè)監(jiān)督低效甚至無效的原因進(jìn)行剖析，并結(jié)合我國企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，提出企業(yè)可以從建立良好的監(jiān)督基礎(chǔ)、設(shè)計(jì)和執(zhí)