基于我國耕地保護的土地稅收制度改革研究.pdf

1、民以食為天，土為農(nóng)之本。耕地不僅是重要的生產(chǎn)資料，而且是人類賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。耕地保護對于我國這樣一個人口眾多、人均耕地資源相對貧乏的國家來說具有及其重要的意義。近年來，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展、城市化水平的提高，耕地流失問題日益顯現(xiàn)，人地矛盾逐漸突出，耕地保護面臨前所未有的壓力和挑戰(zhàn)。 耕地作為一種重要的公共資源，具有公共物品的屬性，它在被利用的過程中會產(chǎn)生正的與負的外部效應。耕地利用的外部效應導致市場失靈，從而無法使資源配置實

2、現(xiàn)“帕累托最優(yōu)”。稅收政策作為國家經(jīng)濟政策的重要組成部分，是國家調(diào)控經(jīng)濟，促進社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的重要經(jīng)濟杠桿。稅收相對與其他公共干預手段，具有強制性、無償性和固定性的特征和更大的透明度。它是政府矯正土地利用外部性的最有效的手段。通過稅法的執(zhí)行可以實現(xiàn)有效保護耕地，優(yōu)化耕地資源配置，提高耕地資源節(jié)約、集約利用程度的目的。國外的許多國家和地區(qū)都制定了相關(guān)的土地稅收政策，實現(xiàn)對土地資源的有效配置和耕地保護。 目前我國土地稅收體系共有

3、十二個稅種組成，涵蓋在土地的取得、保有、交易等各個環(huán)節(jié)。但隨著經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)軌，城鎮(zhèn)化、市場化大潮帶來的土地需求市場的高漲，稅制設(shè)計中的一些不合理之處也逐漸顯現(xiàn)出來，如征稅范圍偏窄、稅率低、稅負失衡、計稅不科學等。這些制度上的缺陷直接導致了土地稅收調(diào)節(jié)功能的弱化，在耕地保護上的作用難以有效發(fā)揮和體現(xiàn)。 本文從構(gòu)建我國耕地保護的稅收制度體系的全局出發(fā)，對我國現(xiàn)行土地稅收制度的深刻分析和細致總結(jié)，針對土地稅收制度中存在的問題，遵循完善體

4、系，加強調(diào)控，促進公平，實現(xiàn)資源合理有效利用的土地稅制改革方向，提出了一系列的改革措施。如將“耕地占用稅”更改為“農(nóng)用地占用稅”，在拓寬征稅范圍的基礎(chǔ)上，用“定率征收”取代“定額征收”；變“城鎮(zhèn)土地使用稅”為“建設(shè)用地使用稅”，將農(nóng)村建設(shè)用地融入納稅范圍，按稅率征收，使稅額與土地價值保持同向變化；擴大土地增值稅課稅范圍，適當降低稅率；增設(shè)土地閑置稅和荒蕪稅，并從重征稅，促進土地的集約節(jié)約利用；開征繼承稅與贈與稅，調(diào)節(jié)財富分配，促進社會公

5、平等。上述措施能使土地稅收制度覆蓋土地取得、保有和轉(zhuǎn)讓的各個環(huán)節(jié)，并將農(nóng)用地、建設(shè)用地都納入了稅收征管范疇；同時稅制設(shè)計更趨合，更有利于其調(diào)控作用的發(fā)揮。 通過土地稅收制度的改革和稅種體系的完善，不僅有利于稅賦公平，更要的是拓展了土地稅收調(diào)控范圍，增強了調(diào)控力度，真正實現(xiàn)了以稅收限制土地浪費行為，以稅支持土地整理和復墾行為，以稅收促進土地資源的優(yōu)化配置，從而切實保護耕地的目的。 本文包括五個部分：第一部分序言，主要論述了

6、研究的背景、意義、國內(nèi)外研究進展以及論文采用的研究方法、研究內(nèi)容及結(jié)構(gòu)安排。第二部分運用經(jīng)濟學理論分析土地稅收制度對耕地保護的影響，通過對市場失靈及外部效應理論在耕地保護中體現(xiàn)的分析，結(jié)合國內(nèi)外土地稅收制度在耕地保護方面的經(jīng)驗和教訓，分析并提出土地稅收制度在耕地保護中的地位與優(yōu)勢。第三部分通過對我國現(xiàn)有土地稅收制度的分析，找出其在耕地保護方面出現(xiàn)的問題，并對其原因進行剖析。第四部分在找準我國土地稅收制度在耕地保護方面所出現(xiàn)問題原因的同時