不同內(nèi)控質(zhì)量下審計(jì)師專長(zhǎng)對(duì)大股東侵占的抑制效果研究.pdf

1、抑制大股東侵占是保護(hù)中小股東合法權(quán)益的重要路徑，審計(jì)師作為保護(hù)相關(guān)者合法產(chǎn)權(quán)的外部監(jiān)督機(jī)制，依賴于內(nèi)控質(zhì)量，其專長(zhǎng)水平會(huì)直接影響審計(jì)的治理效果。因此，研究審計(jì)師專長(zhǎng)究竟對(duì)大股東侵占是否有抑制作用及在不同內(nèi)控質(zhì)量下抑制作用是否有所差異，不僅能夠深入理解審計(jì)的內(nèi)在作用機(jī)理，為加強(qiáng)審計(jì)師職業(yè)能力建設(shè)提供經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，而且也對(duì)防止大股東侵占、完善中小股東保護(hù)的內(nèi)外制度有重要意義。
　　本文以2012-2014年我國滬深兩市A股上市公司為研究樣

2、本，以審計(jì)師專長(zhǎng)為切入點(diǎn)研究外部審計(jì)對(duì)大股東侵占的抑制路徑，進(jìn)一步區(qū)分內(nèi)部控制質(zhì)量高低，進(jìn)行分組檢驗(yàn)，探究了不同內(nèi)控質(zhì)量下審計(jì)師專長(zhǎng)對(duì)大股東侵占的治理效果。研究發(fā)現(xiàn):審計(jì)師專長(zhǎng)越強(qiáng)，越能有效抑制大股東侵占行為，但這一結(jié)論僅在非政府控制的上市公司中成立，表明政府控制削弱了外部審計(jì)對(duì)大股東侵占的治理效果;在內(nèi)部控制質(zhì)量較好的非政府控制的上市公司中，審計(jì)師能夠有效發(fā)揮行業(yè)專長(zhǎng)抑制大股東侵占行為;而在內(nèi)部控制質(zhì)量較差的上市公司中，審計(jì)師專長(zhǎng)對(duì)大