瑞華會計師事務所對遼寧振隆IPO舞弊審計失敗的案例分析.pdf

1、為了維持中國證券市場的平穩(wěn)、健康運轉(zhuǎn)，證券監(jiān)管機構(gòu)對要求首次公開發(fā)行股票上市（Initial Public Offerings，簡稱IPO）的企業(yè)提出了較為嚴格的條件，這些條件涵蓋“主體資格”、“財務與會計”、“股本及公眾持股”等等諸多層面。其中，“財務與會計”涉及凈利潤、累計凈經(jīng)營性現(xiàn)金流、營業(yè)收入、凈資產(chǎn)等指標。正是受制于上述條件，為達到上市的目的，一些財務未達標的企業(yè)使用了一系列看似高明的手段企圖欺詐上市，如虛構(gòu)收入、轉(zhuǎn)移費用、少

2、提減值、制造非經(jīng)常性損益等。據(jù)此，我國監(jiān)管政策規(guī)定:擬IPO企業(yè)前三年一期的財務報表必須被出具標準無保留意見審計報告，并且報告的出具方必須是具有證券、期貨從業(yè)資格的事務所注冊會計師。注冊會計師，成為了防止低質(zhì)企業(yè)擾亂資本市場良好秩序的一道重要屏障，它對于保障整體經(jīng)濟的運行、提高會計信息的質(zhì)量具有深遠的意義。然而，現(xiàn)實工作中注冊會計師易受各種因素影響，IPO審計失敗時有發(fā)生，社會大眾對注冊會計師的專業(yè)性、權(quán)威性都產(chǎn)生了質(zhì)疑。注冊會計師所出

3、具的審計意見會影響投資者進行決策，審計意見存在虛假表述會導致投資者蒙受損失，助長資本市場的圈錢、騙錢行為。因此，對IPO審計失敗的案例進行搜集，并進行細致的原因分析，進而得出相關的結(jié)論和啟示，對于提高注冊會計師的審計質(zhì)量、規(guī)范審計市場具有重要價值。
　　本文運用提出問題、分析問題、解決問題的總體思路，將理論知識與遼寧振隆IPO舞弊案例相結(jié)合。首先，本文開篇介紹了研究背景和意義，并對相關文獻進行了總結(jié)歸納與文獻述評，明確了整篇文章的

4、研究思路、方法和框架。其次，本文闡述了審計失敗的內(nèi)涵及其與相關概念之間的關系，之后列舉了IPO審計的特點和程序以及IPO審計失敗的一般原因，同時提供了理論解釋，為下文鋪墊好理論依據(jù)。在案例部分，選取遼寧振隆為代表，通過對該案舞弊造假行為、審計失敗表現(xiàn)、處罰結(jié)果的回顧，發(fā)現(xiàn)該公司在舞弊手段上具備隱蔽性，也具有較強舞弊動機，同時在內(nèi)部控制和公司治理方面均存在缺陷。另外，本案審計主體也存在未保持應有的職業(yè)懷疑、執(zhí)業(yè)能力不夠高、未充分貫徹風險導

5、向?qū)徲嬂砟?、逐步喪失獨立性、組織管理模式和IPO審計質(zhì)量控制體系不健全等諸多問題。加之事務所競爭激烈、行業(yè)監(jiān)管不到位、審計委托制度缺陷、法律法規(guī)不完善等行業(yè)宏觀因素，很容易導致審計失敗。最后，在總結(jié)前文的基礎上，筆者得出了本文的五個結(jié)論。本案IPO審計失敗的直接原因是注冊會計師獨立性缺失與投入不足，重要原因是注冊會計師自身素質(zhì)缺陷與執(zhí)業(yè)質(zhì)量較低，間接原因是會計師事務所風險與質(zhì)量控制體系不完善，客觀原因是遼寧振隆為成功IPO而進行隱蔽性較

6、強的財務舞弊，外在原因是IPO審計外部環(huán)境缺陷和行政監(jiān)管漏洞。針對上述結(jié)論，為提高IPO審計質(zhì)量，減少今后IPO審計失敗的風險，本文從注冊會計師及事務所、擬IPO企業(yè)、行業(yè)環(huán)境三個不同角度出發(fā)，提出了防范IPO舞弊的個人啟示，包括提高注冊會計師IPO審計過程中的獨立性與執(zhí)業(yè)水平、健全會計師事務所IPO審計質(zhì)量控制體系、優(yōu)化擬IPO企業(yè)內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)、創(chuàng)新IPO審計聘任和收費制度、完善IPO監(jiān)管體系與民事賠償制度五方面的內(nèi)容。