ZH集團(tuán)增值型內(nèi)部審計應(yīng)用探討.pdf

1、2015年4月，一年一度的國際內(nèi)部審計協(xié)會委員會全體會議在首都北京完滿謝幕。在會議結(jié)束后，中國內(nèi)部審計協(xié)會會長余效明在接受記者采訪時結(jié)合中國國情對內(nèi)部審計的職能作用進(jìn)行了闡述，他認(rèn)為在中國開展內(nèi)部審計工作務(wù)必明晰其在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)之中的定位與效用，關(guān)注組織的重要領(lǐng)域，并充分發(fā)揮風(fēng)險的“第三道防線”以及“免疫系統(tǒng)”功能。首先，內(nèi)部審計需要審查組織戰(zhàn)略的制定與執(zhí)行情況，保障重大決策在企業(yè)內(nèi)部能夠充分傳導(dǎo)，促進(jìn)頂層戰(zhàn)略安全落地。其次，內(nèi)部審計還

2、可以將視線聚焦于組織的重要流程和核心業(yè)務(wù)之上，通過全過程跟蹤審計的方法對風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，有效提升組織的風(fēng)險防范能力。此外，內(nèi)部審計還可以與內(nèi)部控制相整合，在發(fā)揮自有的監(jiān)督與制約職能的同時，健全和優(yōu)化組織內(nèi)部控制體系?？偟膩碚f，內(nèi)部審計的戰(zhàn)場遍布企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，是提升企業(yè)價值的排頭兵之一。
　　然而，事實上我國內(nèi)部審計的發(fā)展相對于國外而言是比較滯后的，它是在國家審計的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來的。大多國企私企在應(yīng)用過程巾重點

3、還是放在財務(wù)審計和離任審計之上，在風(fēng)險分析和應(yīng)對、改善組織內(nèi)部治理、優(yōu)化組織內(nèi)部控制等領(lǐng)域涉及的遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。不少企業(yè)嘗試開展增值型內(nèi)部審計以后也因為審計資源有限、審計技術(shù)單一、增值意識不強等原因?qū)е缕湓鲋敌Ч患?，并沒有滿足我國企業(yè)對內(nèi)部審計增值需求的作用。
　　增值型內(nèi)部審計在我國是否存在合適的土壤？可以從ZH集團(tuán)增值型內(nèi)部審計工作開展的情況中得到一些答案。ZH集團(tuán)是按照現(xiàn)代企業(yè)制度建立的國家特大型企業(yè)集團(tuán)，內(nèi)部審計在其法人治理結(jié)

4、構(gòu)中充當(dāng)著重要角色，基于高獨立性的前提下在各領(lǐng)域執(zhí)行著監(jiān)督、評價與咨詢等服務(wù)職能，努力推動著企業(yè)實現(xiàn)更高的價值。結(jié)合增值型內(nèi)部審計概念和國內(nèi)外相關(guān)理論，從ZH集團(tuán)內(nèi)部審計的組織架構(gòu)、在三大領(lǐng)域的工作情況入手對增值型內(nèi)部審計如何具體的在企業(yè)特別是大型國有企業(yè)中開展工作進(jìn)行研究與觀察，通過對ZH集團(tuán)內(nèi)審工作的細(xì)節(jié)以及對其取得的成果從審計戰(zhàn)略、審計模式、質(zhì)量控制、培訓(xùn)制度、信息技術(shù)等層面進(jìn)行成因分析，并由此得出結(jié)論:增值型內(nèi)部審計工作開展注重

5、審計關(guān)口的前移;增值型內(nèi)部審計工作的開展能夠提高企業(yè)的管理水平和社會效益;審計產(chǎn)品營銷是增值型內(nèi)部審計的內(nèi)在需求。同時，從ZH集團(tuán)的實踐經(jīng)驗和結(jié)論中提取對其他企業(yè)開展增值型內(nèi)部審計有益的經(jīng)驗啟示——首先建立完善的內(nèi)部審計機制并拓寬審計范圍，其次建立相關(guān)的配套設(shè)施，再次制定相應(yīng)的審計技術(shù)和方法，同時還要實行全過程的質(zhì)量控制。
　　通過對ZH集團(tuán)增值型內(nèi)部審計工作開展的探究，一方面對增值型內(nèi)部審計進(jìn)行有效的宣傳，鼓勵企業(yè)內(nèi)部審計部門樹