增值型內(nèi)部審計(jì)構(gòu)建研究——以XN物流集團(tuán)為案例分析.pdf

1、我國經(jīng)濟(jì)在經(jīng)歷改革開放三十多年的高速發(fā)展后，增速逐漸放緩，進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，“去產(chǎn)能、去杠桿、去庫存、降成本、補(bǔ)短板”成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展五大戰(zhàn)略任務(wù)。在此背景下，企業(yè)為有效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化帶來的各類風(fēng)險(xiǎn)，紛紛著力修煉內(nèi)功，加強(qiáng)自身變革，優(yōu)化內(nèi)部流程，提升經(jīng)營(yíng)管理效益。內(nèi)部審計(jì)部門積極抓住機(jī)遇，從公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等諸方面，協(xié)助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提升抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值，同

2、步完成向增值型內(nèi)部審計(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)變。因此，加強(qiáng)增值型內(nèi)部審計(jì)研究具有重要而現(xiàn)實(shí)的意義。
　　圍繞構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)理論體系和探索企業(yè)價(jià)值增值途徑這兩大目的，本文從理論與實(shí)踐兩個(gè)方面展開研究。
　　理論探索方面，著力構(gòu)建一套系統(tǒng)完整的增值型內(nèi)部審計(jì)理論框架，從六個(gè)方面展開研究:一是研究增值型內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷程，總結(jié)了財(cái)務(wù)型、業(yè)務(wù)型、管理型和增值型內(nèi)部審計(jì)四個(gè)階段的主要特點(diǎn)和發(fā)展動(dòng)因。二是研究增值型內(nèi)部審計(jì)相關(guān)文獻(xiàn)，指出了國內(nèi)研究的特

3、點(diǎn)是:重要素輕系統(tǒng)、重理論輕案例、重泛化輕深度、重個(gè)體輕行業(yè)。三是研究增值型內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論。重點(diǎn)對(duì)委托代理理論、公司治理理論、風(fēng)險(xiǎn)管理理論、內(nèi)部控制理論展開研究，應(yīng)用企業(yè)三道防線模型，分析增值型內(nèi)部審計(jì)與相關(guān)理論的關(guān)系，從而界定增值型內(nèi)部審計(jì)的權(quán)責(zé)。四是研究增值型內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)途徑，提出可從公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制三個(gè)方面的確認(rèn)與咨詢實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。五是研究增值型內(nèi)部審計(jì)方法。提出增值型內(nèi)部審計(jì)需高度重視管理類分析方法和信息化審計(jì)

4、方法的綜合運(yùn)用。六是研究增值型內(nèi)部審計(jì)構(gòu)建條件。重點(diǎn)從審計(jì)制度、組織體系、信息系統(tǒng)、人才體系和評(píng)價(jià)體系五個(gè)方面闡述增值型內(nèi)部審計(jì)構(gòu)建條件。
　　實(shí)踐探索方面，首先，系統(tǒng)分析了XN物流集團(tuán)的現(xiàn)狀，認(rèn)為該集團(tuán)沒有增值型內(nèi)部審計(jì)，需全面構(gòu)建。構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)體系面臨管理層思想認(rèn)識(shí)不到位、組織體系缺失、人才支撐不力等問題。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合增值型內(nèi)部審計(jì)理論體系和XN物流集團(tuán)自身實(shí)際，從企業(yè)文化、組織制度、信息系統(tǒng)、人力資源等方面基礎(chǔ)條件