會(huì)計(jì)制度課程設(shè)計(jì)----貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì)

1、<p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　1設(shè)計(jì)目的1</b></p><p><b>　　2設(shè)計(jì)思想1</b></p><p><b>　　3設(shè)計(jì)方法2</b></p><p>　　3.1貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度2&l

2、t;/p><p>　　3.2貨幣資金的崗位分工制度2</p><p>　　3.3貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度4</p><p>　　3.4貨幣資金清查控制制度5</p><p>　　3.5貨幣資金支出的控制制度6</p><p>　　3.6貨幣資金業(yè)務(wù)核算方法7</p><p><b&

3、gt;　　4詳細(xì)設(shè)計(jì)7</b></p><p><b>　　5相關(guān)說(shuō)明11</b></p><p><b>　　6附錄11</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)11</b></p><p>　　貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì)</p>&l

4、t;p><b>　　作者： </b></p><p>　　【摘要】在一個(gè)企業(yè)中，貨幣資金收付業(yè)務(wù)數(shù)量大，發(fā)生范圍廣。正因?yàn)檫@些特點(diǎn)，貨幣資金收付業(yè)務(wù)就成為最容易發(fā)生錯(cuò)誤和弊端的業(yè)務(wù)。為了防止這一弊端，保護(hù)貨幣的安全完整，設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序有其重要的意義。</p><p>　　【關(guān)鍵字】?jī)?nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)核算方法</p><p>

5、<b>　　1設(shè)計(jì)目的</b></p><p>　　根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，并結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際設(shè)計(jì)一套切實(shí)可行的貨幣資金會(huì)計(jì)制度，才能落實(shí)國(guó)家關(guān)于貨幣資金的各項(xiàng)宏觀管理制度、加強(qiáng)貨幣資金的控制與核算，從而保證貨幣資金在對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的恰當(dāng)披露、保證貨幣資金的安全和正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)、促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序運(yùn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。其目標(biāo)主要有：</p>

6、<p>　　（一）落實(shí)貨幣資金的經(jīng)管責(zé)任，保證貨幣資金的安全</p><p>　?。ǘ┍阌谪泿刨Y金的合理調(diào)度，滿足各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要</p><p>　?。ㄈ?zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供貨幣資金的會(huì)計(jì)信息</p><p>　?。ㄋ模┙柚鷮?duì)貨幣資金的控制理順并強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的管理</p><p><b

7、>　　2設(shè)計(jì)思想</b></p><p>　　貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)，就是要根據(jù)國(guó)家制定的各項(xiàng)法律、法規(guī)和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，并結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)對(duì)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)核算方法。</p><p>　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中貨幣資金的特點(diǎn)：</p><p><b>　?。ㄒ唬┝鲃?dòng)性強(qiáng)</

8、b></p><p>　?。ǘ┚哂型渌?jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性</p><p>　?。ㄈ﹪?guó)家的宏觀管理要求嚴(yán)格</p><p>　　對(duì)以上這些特點(diǎn)的分析，重在說(shuō)明貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)容易導(dǎo)致非法挪用、侵吞的犯罪行為，所以，企業(yè)的投資者、債權(quán)人和管理當(dāng)局都非常關(guān)心、重視貨幣資金的管理，國(guó)家的宏觀管理要求也非常嚴(yán)格，只有設(shè)計(jì)一個(gè)科學(xué)的會(huì)計(jì)制度，才能滿足他們的需

9、求；企業(yè)的一切生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)都與貨幣資金相聯(lián)系，都需要通過(guò)貨幣資金的運(yùn)行來(lái)實(shí)現(xiàn)，貨幣資金的管理水平提高了，企業(yè)的各種業(yè)務(wù)管理都會(huì)跟著上一個(gè)臺(tái)階，反之，各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理水平的提高也意味著貨幣資金管理的強(qiáng)化，所以，貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)必須與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)統(tǒng)一籌劃，緊密結(jié)合。</p><p><b>　　3設(shè)計(jì)方法</b></p><p>　　貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度

10、的設(shè)計(jì)包括貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和貨幣資金會(huì)計(jì)核算方法的設(shè)計(jì)兩大部分。</p><p>　　3.1貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度</p><p>　　貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度要求：</p><p>　　1.明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。</p><p>　　2.規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求

11、。</p><p>　　3.對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。</p><p>　　4.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。</p><p>　　3.2貨幣資金的崗位分工制度</p><p>　　貨幣資金崗位分工制度設(shè)計(jì)的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，既包括企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)

12、內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的分工，也包括與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工等。在這一系列崗位責(zé)任制度中，涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在七個(gè)方面：</p><p>　　1.貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。</p><p>　　由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)貨幣資金的收付及保管，不允許其他人員接觸。

13、其目的是保證責(zé)任到人，使貨幣資金收付、保管的權(quán)責(zé)清晰，防止由越權(quán)、串崗等行為的發(fā)生而引發(fā)的一種責(zé)任多人承擔(dān)，而誰(shuí)也有理由不承擔(dān)的現(xiàn)象，讓出納人員切實(shí)承擔(dān)起貨幣資金安全的責(zé)任。</p><p>　　2.出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類(lèi)賬的登記和保管。</p><p>　　由出納的崗位責(zé)任所決定，出納人員在收付貨幣資金的同時(shí)，應(yīng)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他貨幣資金明細(xì)賬，如果有授權(quán)還可同時(shí)編制記賬

14、憑證，這是為便于工作和提高工作效率。由總分類(lèi)賬控制日記賬和明細(xì)賬的功能所決定，出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類(lèi)賬的登記和保管。否則，出納人員工作中發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊就無(wú)法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，總賬也就失去了它應(yīng)有的控制作用。</p><p>　　3.出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作。</p><p>　　一般而言，每一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使貨幣資金發(fā)生增、減（借、貸）變動(dòng)，另一方面會(huì)

15、使相對(duì)應(yīng)的非貨幣資金賬戶發(fā)生相應(yīng)金額的反方向（貸、借）變動(dòng)。這正是復(fù)式記賬法中賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的內(nèi)涵。利用復(fù)式記賬法中的這種賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系可以清楚地看出貨幣資金的來(lái)龍去脈，可以從非貨幣資金賬戶的一個(gè)側(cè)面監(jiān)督貨幣資金的收付是否正確，如果出納人員同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作，就失去了這種監(jiān)督，就有可能掩蓋出納人員的舞弊行為。</p><p>　　4.出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。</p&

16、gt;<p>　　出納人員是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的執(zhí)行者，其執(zhí)行依據(jù)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)（原始憑證）和有被授權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。這是對(duì)貨幣資金收支實(shí)施的兩項(xiàng)監(jiān)督，如果審批人員與執(zhí)行人員合一，自然就失去了一項(xiàng)監(jiān)督，就會(huì)給舞弊創(chuàng)造條件。</p><p>　　5.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。</p><p>　　控制貨幣資金支出的每一個(gè)專用印章代表著一道控制程序

17、，再加上業(yè)務(wù)經(jīng)手、各級(jí)被授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)、出納的審核職責(zé)等，這多重控制構(gòu)成了貨幣資金的監(jiān)管防線。如果貨幣資金的收付和控制貨幣資金收付的專用印章由一人兼管（往往是出納人員），有幾道防線就會(huì)形同虛設(shè)。設(shè)想一下，如果出納人員同時(shí)兼管幾枚印章，一定會(huì)方便貨幣資金的支付，可謂是“一站式”服務(wù)。但同時(shí)意味著出納員是這個(gè)世界上最有錢(qián)的人，因?yàn)樗肽米叨嗌馘X(qián)，只有企業(yè)有，他又想拿，那就是舉手之勞了。</p><p>　　6.出納人

18、員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。</p><p>　　按設(shè)計(jì)崗位職責(zé)的一般規(guī)定，出納人員負(fù)責(zé)貨幣資金的收付，稽核人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)、出納業(yè)務(wù)的稽核，檔案保管人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的保管。這是三個(gè)典型的不相容職務(wù)。如果三者不相分離，那么出納人員的舞弊就不能在稽核中發(fā)現(xiàn)，如果被懷疑有作弊行為，他最后的一招就是篡改、銷(xiāo)毀原始記錄。從這個(gè)角度看，稽核崗位和會(huì)計(jì)檔案保管崗位是對(duì)出納崗位的制約與監(jiān)督。</p>

19、;<p>　　7.出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離。</p><p>　　出納人員就是貨幣資金的保管員，他和倉(cāng)庫(kù)保管員有什么區(qū)別？如果一定要說(shuō)彼此有什么不同，那就是一個(gè)管錢(qián)一個(gè)管物。那么財(cái)產(chǎn)清查中倉(cāng)庫(kù)保管員能夠自己盤(pán)點(diǎn)嗎？現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)與此有什么不同？所以，一定要有專門(mén)的清查盤(pán)點(diǎn)人員負(fù)責(zé)對(duì)出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金、銀行存款乃至其他貨幣資金進(jìn)行定期與不定期相結(jié)

20、合的清查盤(pán)點(diǎn)。</p><p>　　3.3貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制制度的可操作性主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)上。因此大家應(yīng)特別注意深入理解一般企業(yè)貨幣資金收入的控制程序圖（教材P104圖5-1 貨幣資金收入的控制程序）。</p><p>　　企業(yè)除了制訂貨幣資金收入控制程序外，還必須對(duì)于貨幣資金收入相關(guān)進(jìn)行控制。主要包括

21、的有：</p><p>　　1．嚴(yán)格控制收款日期，保證應(yīng)得的收入及時(shí)收取，不缺不漏并及時(shí)送存銀行。</p><p>　　2．所有收據(jù)和發(fā)票等收款憑證都必須連續(xù)編號(hào)，并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度。</p><p>　　3．建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入憑證的防偽檢驗(yàn)制度。</p><p>　　3.4貨幣資金清查控制制度</p&g

22、t;<p>　?。ㄒ唬?kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)制度</p><p>　　庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)制度包括出納人員自身隨時(shí)進(jìn)行的日常盤(pán)點(diǎn)和專門(mén)財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤(pán)點(diǎn)兩個(gè)方面。</p><p>　　1.出納人員的日常盤(pán)點(diǎn)?，F(xiàn)金出納人員必須在每日營(yíng)業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，將現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)地盤(pán)點(diǎn)結(jié)果相核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符應(yīng)立即報(bào)告主管人員，以便及時(shí)查明原因并采取措施妥善處理。

23、</p><p>　　“ 庫(kù)存現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告”的一般格式如下表所示。</p><p><b>　　其設(shè)計(jì)要點(diǎn)是： </b></p><p>　?。?1）分別列示實(shí)存金額和賬面余額，并計(jì)算出差異額。 </p><p>　?。?2）設(shè)置 “ 備注 ” 欄，說(shuō)明存在的相關(guān)問(wèn)題。</p><p>　　2

24、.專門(mén)財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤(pán)點(diǎn)。在現(xiàn)金出納人員日常盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)由專門(mén)財(cái)產(chǎn)清查人員進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的復(fù)核、檢查性盤(pán)點(diǎn)。這種復(fù)核、檢查性的盤(pán)點(diǎn)除了對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)外，還應(yīng)審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿等資料，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性，包括賬簿資料是否完整、齊全，有無(wú)遺漏、計(jì)算錯(cuò)誤等情況；檢查庫(kù)存現(xiàn)金限額的遵守情況；有無(wú)“白條”頂庫(kù)、挪用情況，并在清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告的“備注”欄說(shuō)明。清查結(jié)束后無(wú)論是否發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，都應(yīng)將清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)

25、果填列在“庫(kù)存現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告”上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)與銀行的對(duì)賬制度</p><p>　　企業(yè)貨幣資金收支的絕大部分都是通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的。為了保證銀行存款核算的真實(shí)、準(zhǔn)確，保證銀行存款的安全，企業(yè)必須與銀行進(jìn)行銀行存款的清查核對(duì)。企業(yè)出納員應(yīng)隨時(shí)根據(jù)銀行的對(duì)賬單及時(shí)與銀行對(duì)賬。如果企業(yè)銀行存款的收付業(yè)務(wù)較少，銀行提供對(duì)賬單

26、較遲的，企業(yè)至少應(yīng)每月與銀行對(duì)一次賬。</p><p>　　為加強(qiáng)對(duì)銀行存款的監(jiān)控，除了由出納人員隨時(shí)與銀行進(jìn)行對(duì)賬外，還必須建立由專門(mén)清查人員負(fù)責(zé)的定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復(fù)核、檢查性核對(duì)制度。</p><p>　?。ㄈ﹤溆媒鹂刂浦贫?lt;/p><p>　　為了保證企業(yè)各有關(guān)職能部門(mén)業(yè)務(wù)管理職能的有效實(shí)施，使業(yè)務(wù)職能管理和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，本著既方便

27、業(yè)務(wù)部門(mén)工作又有利于堵塞管理漏洞的原則，企業(yè)可以對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)或職能管理部門(mén)實(shí)施定額備用金管理制度。其控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)包括：</p><p><b>　　1.設(shè)置批準(zhǔn)制度。</b></p><p><b>　　2.定額管理制度。</b></p><p>　　3.日常管理責(zé)任制度。</p><p><

28、;b>　　4.清查盤(pán)點(diǎn)制度。</b></p><p><b>　　5.審查入賬制度。</b></p><p>　　3.5貨幣資金支出的控制制度</p><p>　　貨幣資金支出的控制程序講了四個(gè)控制環(huán)節(jié)和支出的控制程序圖。</p><p>　　四個(gè)控制環(huán)節(jié)為：支付申請(qǐng)——支付審批——支付復(fù)核——辦理支付

29、</p><p>　　3.6貨幣資金業(yè)務(wù)核算方法</p><p>　　貨幣資金業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容是以《會(huì)計(jì)學(xué)原理》、《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)之上的拔高。</p><p>　　為了適應(yīng)貨幣資金管理的需要，一般設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、和“其他貨幣資金”等科目?！皫?kù)存現(xiàn)金”科目用以核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金?！般y行存款”科目用以核算企業(yè)存

30、入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票、和銀行匯票等?！捌渌泿刨Y金”科目用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等</p><p><b>　　4詳細(xì)設(shè)計(jì)</b></p><p><b>　　現(xiàn)金管理</b></p><p>　?。?）現(xiàn)金管理的原則：收付合法原則、實(shí)事求

31、是原則、日清月結(jié)原則</p><p>　?。?）現(xiàn)金管理的內(nèi)容：</p><p>　　1）現(xiàn)金的使用范圍：職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人征收的有關(guān)價(jià)款；出差人員的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；中國(guó)人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出。</p>&l

32、t;p>　　2）嚴(yán)格遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額。盛世影視文化發(fā)展公司現(xiàn)金庫(kù)存限額為人民幣貳仟元。</p><p><b>　　3）現(xiàn)金收入管理：</b></p><p>　　a.公司所有現(xiàn)金收入，出納收款后，必須給交款人開(kāi)具三聯(lián)收據(jù)或相應(yīng)發(fā)票，并在收據(jù)或發(fā)票上加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，一聯(lián)交收款人，一聯(lián)用作記賬憑證附件。收款人在收據(jù)或發(fā)票存根聯(lián)上簽字，出納據(jù)此登記現(xiàn)金流

33、水賬。</p><p>　　b.公司收入的現(xiàn)金，必須及時(shí)送存開(kāi)戶銀行，不得直接用于現(xiàn)金支付（即“坐支”）；支</p><p>　　現(xiàn)金時(shí)，可以從公司庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付，或者從開(kāi)戶銀行提取。</p><p>　　此外,公司出納部門(mén)零星項(xiàng)目的現(xiàn)金收入(如收取押金、罰金、賠款等)的業(yè)務(wù)流程如下：</p><p>　　(1)借款費(fèi)用的處理:</

34、p><p>　　公司借款有明確規(guī)定：</p><p>　　1)公司員工因公借款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《借款單》，注明借款用途，并分別經(jīng)部門(mén)經(jīng)理、主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字。簽字齊全后方可按規(guī)定預(yù)借現(xiàn)金或銀行支票。</p><p>　　上一次預(yù)借款未報(bào)銷(xiāo)的，原則上不能第二次預(yù)支。</p><p>　　公司原則上不因私預(yù)支。</p><p>

35、　　2)出納收到簽字齊全、審核無(wú)誤的借款單，按規(guī)定支付現(xiàn)金、簽發(fā)銀行支票。</p><p>　　3)借款的償還期限為30天。</p><p>　　4)各項(xiàng)借款須在償還期限內(nèi)及時(shí)歸還或報(bào)銷(xiāo)，如無(wú)特殊原因超過(guò)償還期限30天仍拒不清償，將從本人當(dāng)月工資扣除。</p><p>　　5)收回借款（現(xiàn)金），出納應(yīng)給借款人開(kāi)具收據(jù)，并加蓋財(cái)務(wù)專用章。</p><

36、;p>　　公司員工因公借款時(shí),具體流程圖如下:</p><p><b>　　圖3</b></p><p>　　(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)</p><p>　　公司在處理員工報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí),具體規(guī)定如下:</p><p>　　1)各部門(mén)的業(yè)務(wù)招待根據(jù)需要由部門(mén)經(jīng)理報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。</p><p>

37、;　　2)屬控制指標(biāo)內(nèi)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，報(bào)銷(xiāo)單據(jù)必須有稅務(wù)部門(mén)的正式發(fā)票，數(shù)字分明，先由經(jīng)手人簽名，背書(shū)注明用途，部門(mén)經(jīng)理加簽證實(shí)，再報(bào)主管會(huì)計(jì)審核，然后由主管領(lǐng)導(dǎo)審批，方能付款報(bào)銷(xiāo)。</p><p>　　3)屬控制指標(biāo)外的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核加簽，總經(jīng)理批準(zhǔn)，方能報(bào)銷(xiāo)。</p><p>　　根據(jù)上面的規(guī)定我們畫(huà)出了具體的流程圖如下:</p><p><b

38、>　　圖4</b></p><p>　　(3)零星費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)：</p><p>　　零星費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)主要反映企業(yè)因出差、醫(yī)療等費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)而支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理過(guò)程。一般先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門(mén)有關(guān)人員根據(jù)原始憑證（如車(chē)船票、住宿費(fèi)收據(jù)、就餐憑證等）編制報(bào)銷(xiāo)憑證，經(jīng)本部門(mén)主管審核后，送交會(huì)計(jì)部門(mén)；經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核同意后交出納員付款，隨后將報(bào)銷(xiāo)單送交會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)此登賬。&l

39、t;/p><p><b>　　具體流程圖如下：</b></p><p><b>　　圖5</b></p><p><b>　　5相關(guān)說(shuō)明</b></p><p>　　黃石市三豐機(jī)械有限公司是經(jīng)黃石市人民政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)、于1999年6月按《公司法》及現(xiàn)代企業(yè)制度登記注冊(cè)的具有獨(dú)立法

40、人資格有限公司。是從事物料輸送及高、低壓電控設(shè)備研發(fā)、制造、安裝調(diào)試的專業(yè)公司。公司現(xiàn)有員工600多人，其中工程技術(shù)人員110人，產(chǎn)品研發(fā)人員40人；固定資產(chǎn)5600多萬(wàn)元，擁有現(xiàn)代化聯(lián)合廠房10000多平方米，辦公大樓5000多平方米，各類(lèi)機(jī)床、焊接設(shè)備、起重設(shè)備、試驗(yàn)檢測(cè)設(shè)備300多臺(tái)套，2005年產(chǎn)值逾億元。 </p><p>　　目前，公司生產(chǎn)的XD500-10000單軌懸掛小車(chē)（自行葫蘆）、AD物料懸掛

41、輸送系統(tǒng)、SP室內(nèi)車(chē)輛尾氣收排系統(tǒng)、STC舉升臺(tái)車(chē)、多類(lèi)鏈?zhǔn)捷斔蜋C(jī)是分析比較了國(guó)外多種同類(lèi)產(chǎn)品的基礎(chǔ)上自主開(kāi)發(fā)的，具有國(guó)際先進(jìn)水平。深受一汽、東風(fēng)、福田、躍進(jìn)、上汽、柳工、廈工等幾十家汽車(chē)制造和工程機(jī)械公司青睞，部分產(chǎn)品出口韓國(guó)、土耳其等。</p><p><b>　　6附錄</b></p><p><b>　　課程設(shè)計(jì)：校內(nèi)</b></p

42、><p>　　課程設(shè)計(jì)時(shí)間：第十七周</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1] 李鳳鳴.《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》 [M].北京大學(xué)出版社，2002</p><p>　　[2] 周輝.中國(guó)中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略研究[M]. 北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2001</p><p>　　[3