我國個人所得稅流失的制度問題研究.pdf

1、個人所得稅自產(chǎn)生之日起，就因其具有聚集財政收入和調(diào)節(jié)收入分配的兩大基本職能，而受到世界各國的普遍重視。并隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展其主體稅種的地位逐步顯現(xiàn)與加強(qiáng)。然而個人所得稅流失的普遍和嚴(yán)重，卻也干擾著國家的經(jīng)濟(jì)和社會秩序、影響了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步，制約著一個國家稅收制度的發(fā)展，使得對個人所得稅流失的防范成為一個世界性的難題。作為個人所得稅歷史不長的發(fā)展中國家的我國更為如此，因此，在理論和實(shí)踐相結(jié)合的基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用規(guī)范分析和實(shí)證分析的方法，

2、通過對我國現(xiàn)行個人所得稅制度的深入研究，探索個人所得稅流失的制度性因素，尋求防范個人所得稅流失的制度措施，對于防止個人所得稅流失，推動我國個人所得稅制度建設(shè)和完善，促進(jìn)社會進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展極為迫切和重要。 我國個人所得稅流失的相對規(guī)模較大，它不僅影響社會收入再分配而且制約著稅收法制的落實(shí)。這與公民納稅意識的強(qiáng)弱和一個國家稅收征管水平的高低有密切關(guān)系，但是追根溯源，導(dǎo)致個人所得稅流失的最根本原因是我國個人所得稅制度所存在的缺陷和漏洞

3、。 從我國個人所得稅制度要素的設(shè)計看，我國個人所得稅流失的存在著重要的制度原因，在課稅模式的選擇上看采用分項(xiàng)課征模式既不公平又效率低下；征管權(quán)的歸屬上看也不利于效率的提高；稅基的確定存在著課稅范圍狹窄、費(fèi)用扣除設(shè)計不合理、稅收減免項(xiàng)目過多、過濫的問題；稅率設(shè)計以比例稅率為主有悖于公平和效率的要求；征管方式個人收入難監(jiān)控、納稅申報不實(shí)、征管水平低等問題，加之處罰法規(guī)不完善，處罰力度輕,不能對納稅人起到震懾作用。使得我國個人所得稅流

4、失的很難控制。 世界主要發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家的個人所得稅制度設(shè)計，對個人所得稅流失有著的較強(qiáng)的制度性防范作用，具有科學(xué)性、規(guī)范性、實(shí)用性等特征，其啟示體現(xiàn)在：課稅模式選擇要符合國際慣例以維護(hù)國家權(quán)益；稅率設(shè)計及費(fèi)用扣除方法要合理并且具體，盡可能體現(xiàn)所有納稅人的實(shí)際；征管方式要科學(xué)嚴(yán)密，措施要切實(shí)可行，懲罰力度要達(dá)到應(yīng)有的效果等等。 完善我國個人所得稅制度是治理和防范個人所得稅流失的關(guān)鍵和根本所在，為此，在個人所得稅制度設(shè)