中國(guó)利息所得稅效應(yīng)的實(shí)證分析.pdf

1、利息所得稅從1950年建國(guó)初期至今有關(guān)其廢立之爭(zhēng)可謂一波三折，而自1999年11月正式開征以來其給居民的經(jīng)濟(jì)行為乃至整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)所帶來的方方面面的影響更非“八年之癢"能夠形容。如何對(duì)利息所得稅效應(yīng)進(jìn)行科學(xué)的分析，如何對(duì)利息所得稅進(jìn)行一番功過事非的評(píng)價(jià)，這是本文要解決的主要問題。 本文除去引言部分以外共分為三章，約3萬6千字。 在引言部分交代了論文的選題意義及目的、國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究及簡(jiǎn)要評(píng)述、研究范圍、邏輯結(jié)構(gòu)、研究

2、方法以及不足，旨在為下文的寫作打下基礎(chǔ)。 第一章：利息所得稅的理論分析。該章討論了利息、利息的來源以及利息所得稅等相關(guān)名詞的概念，比較了歐文·費(fèi)雪、龐巴維克、凱恩斯等西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家及馬克思有關(guān)利息和利息來源的論述，并最終選取了馬克思有關(guān)利息的定義作為本文的主要觀點(diǎn)。 在這一章節(jié)將現(xiàn)行的利息所得稅與西漢時(shí)代的“貰(賒)貸稅”和當(dāng)今世界各國(guó)所實(shí)行的利息所得稅制度進(jìn)行了縱向和橫向的比較，通過這種比較本文認(rèn)為利息所得稅與身俱來就應(yīng)

3、該具有組織財(cái)政收入和經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)兩大功能，并據(jù)此將利息所得稅效應(yīng)分為財(cái)政收入效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)效應(yīng)兩個(gè)組成部分。這為后文有關(guān)利息所得稅效應(yīng)的論述乃至模型的建立做好了鋪墊。 該章同時(shí)利用了規(guī)范分析的方法對(duì)利息所得稅效應(yīng)進(jìn)行了分析，在借助生命周期理論、相對(duì)收入理論等經(jīng)典理論對(duì)利息所得稅效應(yīng)進(jìn)行剖析的過程中，筆者得出了模棱兩可的結(jié)果：無論是利息所得稅對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響還是失業(yè)率的影響均取決于利息所得稅所形成的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)力量強(qiáng)弱的較量，并

4、據(jù)此本文提出有必要對(duì)利息所得稅效應(yīng)進(jìn)行定量的研究。 第二章：中國(guó)利息所得稅效應(yīng)的實(shí)證考察。本章是全文的核心部分，在這一章節(jié)本文主要運(yùn)用了統(tǒng)計(jì)和計(jì)量的方法，尤其是通過引入虛擬變量的方式對(duì)利息所得稅的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)效應(yīng)進(jìn)行了較為深入的考察。并針對(duì)利息所得稅對(duì)儲(chǔ)蓄和失業(yè)率的影響分別建立了利息所得稅——儲(chǔ)蓄總量模型和利息所得稅——失業(yè)率模型，同時(shí)對(duì)模型進(jìn)行了相關(guān)檢驗(yàn)。 在模型建立的過程中，本文較好的吸取了前人的相關(guān)成果，特別是在利息所

5、得稅——失業(yè)率模型的建立過程中本文主要借用了菲利普斯方程的相關(guān)理論，在綜合考慮滯后一期的通貨膨率、自然失業(yè)率、利息所得稅因素以及利息所得稅與自然失業(yè)率所形成的交互式影響的情況下較為成功的建立了計(jì)量模型，比較客觀的反映了相關(guān)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。 第三章：我國(guó)利息所得稅制度的選擇。在這一章節(jié)，本文首先比較系統(tǒng)的總結(jié)了有關(guān)學(xué)者針對(duì)我國(guó)利息所得稅現(xiàn)狀所提出的解決方案，同時(shí)在對(duì)前述模型進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上提出了相機(jī)抉擇的解決方案。 本文認(rèn)為

6、利息所得稅有著自身的復(fù)雜性，在短期來看利息所得稅具有良稅的性質(zhì)，而從長(zhǎng)期來看利息所得稅有著較為顯著的負(fù)面性。因此，筆者提出了利息所得稅改革分“兩步走”的解決方案，即短期要對(duì)現(xiàn)有利息所得稅制度進(jìn)行優(yōu)化和改革最大限度的發(fā)揮利息所得稅的優(yōu)勢(shì)，而就長(zhǎng)期而言則應(yīng)該選擇合適的時(shí)機(jī)取消利息所得稅，讓其淡出稅制的舞臺(tái)。 本文的創(chuàng)新點(diǎn)具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 之一：本文較為科學(xué)的給出了利息所得稅效應(yīng)的定義以及分類方法。本文認(rèn)為利息所得稅效

7、應(yīng)指的就是由于利息所得稅的開征給國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)政收入、社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況所帶來的方方面面的影響或作用。本文還進(jìn)一步指出，利息所得稅效應(yīng)包含組織財(cái)政收入和經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)兩方面的內(nèi)容，并且據(jù)此將利息所得稅效應(yīng)分成財(cái)政收入效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)效應(yīng)。通過層層論述，本文揭示了利息所得稅效應(yīng)中財(cái)政收入效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)效應(yīng)的本末關(guān)系，并認(rèn)為相對(duì)財(cái)政收入效應(yīng)而言，利息所得稅的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)效應(yīng)是處于核心地位的，經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)效應(yīng)的優(yōu)劣與否是考察利息所得稅效應(yīng)的關(guān)鍵依據(jù)。

8、 之二：本文對(duì)利息所得稅效應(yīng)進(jìn)行了定量研究，建立了相應(yīng)的模型。利息所得稅自開征以來，其廢立問題一直是學(xué)術(shù)界爭(zhēng)論的焦點(diǎn)之一，專門研究利息所得稅的專家學(xué)者而為數(shù)叵多。然而眾多研究利息所得稅的文獻(xiàn)中所運(yùn)用的研究方法或是以定性研究為主，或是依據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷，或是簡(jiǎn)單的運(yùn)用統(tǒng)計(jì)對(duì)比借以說明利息所得稅問題。相對(duì)這些文獻(xiàn)而言，本文大量運(yùn)用了計(jì)量的方法，對(duì)利息所得稅的具體效應(yīng)進(jìn)行了較為客觀、精確的界定和分析，而這種分析必將是對(duì)現(xiàn)行研究方法的一種有益補(bǔ)充。