政府審計職責研究.pdf

1、依法審計是政府審計應當遵守的基本原則。它要求政府審計機關及其人員必須嚴格依照《審計法》及相關的法律、法規(guī)所規(guī)定的職責、權限、程序等執(zhí)行審計業(yè)務。因此，科學地確定政府審計職責是貫徹依法審計原則的重要前提。但是，由于政府審計環(huán)境的不斷變化，政府審計的不斷發(fā)展，人們對政府審計職責認識的不斷提高，政府審計職責總是在不斷發(fā)展的，完善政府審計職責是一個永恒的課題。近年來爆發(fā)的“審計風暴”，使人們又一次高度關注政府審計的職責問題。 基于歷史與

2、現(xiàn)實的需要，本文首先探討了政府、政府審計、政府審計職責的含義與特征，然后對主要西方國家政府審計職責的歷史演變進行比較，探索了政府審計職責配置的國際共性，以此為依據(jù)并結合我國實際，分析總結了我國現(xiàn)行政府審計職責配置中存在的主要問題，最后，本文對這些主要問題進行了逐一研究，提出了本人對這些問題的看法和解決辦法。 第一章“政府審計職責的基本概念”主要探討了政府審計的涵義與特點、政府審計職責的涵義與特點以及研究政府審計職責的重要意義，認

3、為政府審計是基于公共責任產(chǎn)生的有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，具有強制性、無償性和公共性等特點；政府審計職責是得到法律確認的審計機關承擔的責任與任務或得到法律確認的政府審計機關所擁有的事權，具有不可推卸性、專屬性、明確性、法定性和與審計權限的伴生性；研究政府審計職責是貫徹依法審計原則，充分發(fā)揮政府審計作用，實現(xiàn)政府審計現(xiàn)代化的需要。 第二章“外國政府審計職責的演變與規(guī)律總結”主要總結了英國、美國、法國、日本等有代表性的發(fā)達國家的政府審計

4、職責歷史演變過程，并以此為依據(jù)總結了政府審計職責配置的一些國際共性，認為政府審計職責是隨著公共責任和政府職能的發(fā)展而發(fā)展的，政府審計職責應當包括審計事項、審計目標和審計報告三個要素，財政審計是政府審計永恒的主題，績效審計是政府審計發(fā)展的方向，向人民及其代議機構報告審計結果是政府審計的根本目的，政府審計職責的法律規(guī)定應盡可能細致、全面、明確。 第三章“我國政府審計職責的演變與總體評價”主要介紹了我國政府審計職責的歷史演變，著重分析

5、了改革開放后我國政府審計職責的演變原因和內(nèi)容，從政府審計職責配置的國際共性、未來發(fā)展趨勢和我國的國情出發(fā)，對我國現(xiàn)行政府審計職責的配置情況進行了總體分析評價，認為我國現(xiàn)行政府審計職責配置總體基本合理，但存在一些突出的問題。這些問題主要是：責任審計職責不夠規(guī)范，績效審計職責難以落實、國企審計職責比較模糊，報告職責不夠健全。 第四章“責任審計職責及其規(guī)范”主要探討了我國責任審計的涵義和特點及其重要意義，分析了我國產(chǎn)生責任審計的一般原

6、因和特殊政治、經(jīng)濟、文化背景，其后重點探討了責任審計對象、內(nèi)容和程序的規(guī)范問題，認為責任審計是對被審計人所承擔責任履行情況的審計，具有高層次，針對人、高風險、需要與干部管理相結合等特點；進行責任審計不僅是建立責任政府的需要，也是堅持中國共產(chǎn)黨的領導，加強國有資產(chǎn)監(jiān)管的需要；責任審計的對象應當包括黨和政府管理的干部，不應當包括國有控股公司等組織運用市場化方法自主選聘的領導人員；責任審計的內(nèi)容應當包括被審計人所承擔的各項經(jīng)濟指標的完成情況，

7、被審計人領導行為中的重大失誤、失敗及其損失情況，被審計人對任職期間所在單位發(fā)生的重大違法亂紀問題應負的責任，被審計人與所在單位的財政、財務收支以及有關經(jīng)濟活動中遵守財經(jīng)法紀和廉潔自律的情況等。 第五章“績效審計職責及其落實”主要探討了績效審計的涵義與發(fā)展概況、績效審計產(chǎn)生的原因特別是我國實施績效審計需要解決的問題，認為績效審計是政府審計機關對公共資源經(jīng)濟性、效率性和效果性的審計，具有層次高、靈活性和難度大的特點；績效審計是公共受

8、托責任發(fā)展的必然產(chǎn)物，是民主政治發(fā)展必然要求，是預算硬約束的必然結果，是新公共管理的重要內(nèi)容；目前我國公共管理水平不高，績效審計職責不明確和規(guī)范不健全，政府審計兼有內(nèi)部約束和外部制約雙重職責，是績效審計難以實施的主要原因；加快行政與財政體制改革、加快績效審計法律和規(guī)章建設，完善政府審計機關組織體制等是落實績效審計職責的當務之急；要制定適合我國國情的績效審計發(fā)展戰(zhàn)略，穩(wěn)步推進我國的績效審計。 第六章“國企審計職責及其厘清”主要總結

9、了國企審計職責的演變，探討了政府審計機關與國資委的審計職責劃分，以及政府審計與社會審計、內(nèi)部審計的關系處理，認為厘清國企審計監(jiān)督權的歸屬是非常必要的；政府審計機關應當保留黨委和政府任命的國企主要領導人員的經(jīng)濟責任審計，政府對國企投資的績效審計及國企產(chǎn)權變動審計，增加對國資委的審計，向國資委移交國企財務報表審計和國企按市場原則聘請的企業(yè)主要領導人員的經(jīng)濟責任審計；政府審計機關不應當把屬于自己職責范圍內(nèi)的審計業(yè)務委托給社會審計組織，不應當繼

10、續(xù)對社會審計業(yè)務質(zhì)量進行監(jiān)督，應當正確利用社會審計和內(nèi)部審計成果；不應當與社會審計組織進行聯(lián)合審計，不應當對內(nèi)部審計進行直接的業(yè)務指導。 第七章“審計報告職責及其完善”主要探討了審計報告的涵義、種類和性質(zhì)；分析了我國定向?qū)徲媹蟾娲嬖诘膯栴}，提出了解決對策；探討了建立審計結果公告制度的意義和原則，針對我國審計結果公告制度存在的問題，提出了完善這一制度的對策。本文認為審計報告是審計機關的一種職責而不是權限。定向?qū)徲媹蟾娲嬖诜秶怀浞?/p>

11、、質(zhì)量控制弱、作用機制不規(guī)范、法律規(guī)定不統(tǒng)一等問題，應當擴大定向報告面，健全報告質(zhì)量監(jiān)控體系，完善審計報告作用機制。實行審計結果公告制度是建立現(xiàn)代政府、實現(xiàn)政府審計現(xiàn)代化的必然要求，它有利于保障人民民主，保障公共決策科學化、民主化，防止貪污腐敗，提高審計監(jiān)督力度。建立政府審計結果公告制度應當遵循公共利益至上、責任性、有限例外、最大限度公開等原則。為了完善我國政府審計結果公告制度，必須把審計結果公告作為政府審計職責來規(guī)定，要通過健全審計準