政府績效審計機(jī)制研究.pdf

1、政府績效審計是政府審計發(fā)展的必然趨勢，是衡量國家審計是否具有活力的標(biāo)志之一。政府績效審計已在世界范圍內(nèi)得到廣泛開展，在許多國家的政府審計工作中占有相當(dāng)大的比重，并且有不斷增加的趨勢。實踐證明，政府績效審計在促進(jìn)政府改善管理、提高公共資源使用效益方面發(fā)揮了巨大的作用。當(dāng)前在我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和政府政務(wù)公開趨勢的必然要求下，政府績效審計已經(jīng)越來越受到社會各界的關(guān)注，成為近年來審計理論研究的熱點(diǎn)之一，政府績效審計的實踐也取得了一定的進(jìn)展。但

2、從總體來看，我國政府績效審計仍處于起步階段，與西方發(fā)達(dá)國家開展的較成熟的績效審計相比，各方面還有較大差距，在理論研究、實踐應(yīng)用等方面都還未形成統(tǒng)一的體系。因此，現(xiàn)階段我國應(yīng)采取積極措施，大力推進(jìn)政府績效審計的發(fā)展?！秾徲嬍?006至2010年審計工作規(guī)劃》指出，全面推進(jìn)效益審計，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，提高財政資金使用效益和資源利用效率、效果，建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會；充分發(fā)揮審計監(jiān)督在宏觀管理中的作用，注重從政策措施以及體制、機(jī)制

3、、制度層面發(fā)現(xiàn)問題并提出審計意見和建議，促進(jìn)深化改革，加強(qiáng)宏觀管理。在審計內(nèi)容和審計方式上堅持“兩個并重”：堅持財政財務(wù)收支的真實合法審計與效益審計并重，每年投入效益審計的力量占整個審計力量的一半左右。堅持審計與專項審計調(diào)查并重，每年開展的專項審計調(diào)查項目占整個項目的一半左右。 在上述背景下，本文以政府績效審計機(jī)制為研究對象和方向，從機(jī)制層面對我國政府績效審計展開研究，著重研究了動因機(jī)制、風(fēng)險控制機(jī)制、審計結(jié)果披露機(jī)制和問責(zé)機(jī)制

4、。這四種機(jī)制的相互關(guān)系是：動因機(jī)制是政府績效審計的起點(diǎn)，政府績效審計的動因是公共受托管理責(zé)任，它需求高質(zhì)量審計；風(fēng)險控制機(jī)制是滿足高質(zhì)量審計需求的關(guān)鍵；審計結(jié)果披露機(jī)制主要是審計結(jié)果公告，它促使審計結(jié)果透明，接受社會監(jiān)督；問責(zé)機(jī)制強(qiáng)調(diào)權(quán)責(zé)對等，強(qiáng)化責(zé)任意識，對于落實處理審計結(jié)果公告中所存在的問題，提升未來審計質(zhì)量，提供有效保證。 本文的主體內(nèi)容如下： 第一部分，包括第一章和第二章，主要是介紹選題背景和研究意義，界定政府績

5、效審計的相關(guān)概念，以及對國外國內(nèi)相關(guān)研究文獻(xiàn)進(jìn)行回顧。 第二部分，包括第三、四、五章，重點(diǎn)對政府績效審計機(jī)制進(jìn)行研究。依次對動因機(jī)制、風(fēng)險控制機(jī)制、審計結(jié)果披露機(jī)制和問責(zé)機(jī)制展開論述。本文認(rèn)為，政府績效審計的根本動因是公共受托管理責(zé)任；新公共管理運(yùn)動的發(fā)展、資源合理配置的要求和外部不經(jīng)濟(jì)的存在，構(gòu)成了政府績效審計的需求動因；政府績效審計的供給動因是為了解除政府公共受托管理責(zé)任；政府績效審計的外部動因是與國際審計的發(fā)展趨勢接軌，便

6、于開展國際交流與合作；內(nèi)部動因是出于我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時期順利實現(xiàn)政府職能轉(zhuǎn)變的需要，彌補(bǔ)我國政府財務(wù)審計工作的缺陷和不足。風(fēng)險控制貫穿政府績效審計整個過程，由于政府績效審計的審計風(fēng)險可分為內(nèi)生性風(fēng)險和外部環(huán)境所產(chǎn)生的風(fēng)險，所以風(fēng)險控制機(jī)制的運(yùn)行，應(yīng)區(qū)別不同政府績效審計風(fēng)險，在政府績效審計的不同階段，采取相應(yīng)的控制措施。風(fēng)險控制是保證高質(zhì)量審計工作的關(guān)鍵；審計結(jié)果披露機(jī)制的通行做法是審計結(jié)果公告制度，由國家審計機(jī)關(guān)進(jìn)行披露，向人大、被審計單位

7、的主管部門、社會公眾進(jìn)行公告。目的是促使審計結(jié)果透明，接受社會監(jiān)督；為了落實處理審計結(jié)果公告所反映出的問題，應(yīng)強(qiáng)化問責(zé)機(jī)制。政府績效審計的問責(zé)機(jī)制應(yīng)由人大來啟動。問責(zé)的主體是人大，問責(zé)的對象有直接責(zé)任人、間接責(zé)任人和連帶責(zé)任人之分，有明確的問責(zé)范圍和一定的問責(zé)程序。問責(zé)機(jī)制是提升未來審計高質(zhì)量的有效保證。 第三部分，即第六章，主要是對本文研究結(jié)論的總結(jié)。 本文的貢獻(xiàn)在于： 1.選題新穎，緊跟現(xiàn)實需要。中華人民共和

8、國審計署《審計署2006至2010年審計工作規(guī)劃》指出，“充分發(fā)揮審計監(jiān)督在宏觀管理中的作用，注重從政策措施以及體制、機(jī)制、制度層面發(fā)現(xiàn)問題并提出審計意見和建議，促進(jìn)深化改革，加強(qiáng)宏觀管理?！北疚恼菑恼冃徲嫏C(jī)制層面展開研究的，緊跟現(xiàn)實需要，選題角度較為新穎。 2.綜合性強(qiáng)。本文所進(jìn)行的政府績效審計機(jī)制研究，涵蓋了動因機(jī)制、風(fēng)險控制機(jī)制、審計結(jié)果披露機(jī)制和問責(zé)機(jī)制共四個方面，綜合性較強(qiáng)。這四種機(jī)制各自側(cè)重政府績效審計機(jī)制的