成本費用控制策略和方法

1、成本費用控制策略和方法,目錄,低層次的思考只是對事物的簡單認(rèn)知，而高層次的思考則是全面、系統(tǒng)地看待所有的事物。成本控制也是如此。,1、成本費用管理的作用,我國某些國有企業(yè)成本費用管理掃描：審計中發(fā)現(xiàn)某公司帳面盈利300多萬元，實際虧損200多萬元，經(jīng)查大量列支業(yè)務(wù)招待費、臨時工費用、會議費、通訊費等。經(jīng)調(diào)查我國某些行業(yè)應(yīng)收帳款占資產(chǎn)總額的30%以上，發(fā)生大量大量壞帳損失和銷售回扣問題。我國大部分企業(yè)成本費用控制的方法停留在計劃控制

2、和審批控制的層面上。國外企業(yè)成本費用管理掃描：成本領(lǐng)先戰(zhàn)略定位，戰(zhàn)略成本、作業(yè)成本、目標(biāo)成本管理的普遍應(yīng)用日本豐田汽車公司實制和準(zhǔn)時生產(chǎn)零庫存管理福特汽車公司通過進(jìn)行銷售流程管理重組降低成本戴爾公司通過提高運營速度降低成本，為顧客創(chuàng)造價值，增加企業(yè)盈利（訂單速度：5分鐘內(nèi)確認(rèn)；生產(chǎn)速度：一個星期；收款速度：24小時收現(xiàn)；庫存期：35天,,戰(zhàn)略管理,計劃與決策,經(jīng)營與管理控制,財務(wù)報告,成本費用管理作用,,,,,基于戰(zhàn)略考慮的

3、成本管理：成本領(lǐng)先，形成競爭優(yōu)勢,盈利規(guī)劃、預(yù)算、現(xiàn)金流量管理和相關(guān)決策,經(jīng)營控制：中層經(jīng)理對基層的控制；管理控制：高層經(jīng)理對中層經(jīng)理的控制,外部報告和內(nèi)部報告,成本管理信息,提供有效管理企業(yè)所需的關(guān)于成本效益的財務(wù)信息和關(guān)于生產(chǎn)率、質(zhì)量和其他關(guān)鍵成功因素的非財務(wù)信息。,2、成本費用的構(gòu)成內(nèi)容,直接材料,直接工資,制造費用,成本費用內(nèi)容,,,,資產(chǎn)負(fù)債表,生產(chǎn)成本,,營業(yè)費用,管理費用,財務(wù)費用,,,期間費用,存貨,,,,銷售成本,現(xiàn)金

4、流量表,利潤表,,,,,,水電動力,修理及維護(hù),其他成本,成本費用內(nèi)容,,,,資產(chǎn)負(fù)債表,總成本,,利息支出,匯兌損益,,費用,現(xiàn)金流量表,利潤表,,,,,貨品及材料成本,折舊及攤銷,員工費用,,,,,,實例分析,生產(chǎn)成本,存貨,銷售,2000,1000,1500－1000,期間費用,有關(guān)稅費,直接支付,,當(dāng)期損益,,,,,,300,50,150,50,100,,,,3、成本費用的分類,變動成本費用,按成本性態(tài)劃分,固定成本費用,混

5、合成本費用,,,特點,舉例,其總額隨業(yè)務(wù)量的增減而成正比例增減，單位成本或成本費用水平相對固定其總額與業(yè)務(wù)量增減變動無直接關(guān)系，成本費用總額相對固定，單位成本或成本費用率與業(yè)務(wù)量增減變動成反比與業(yè)務(wù)量增減不成不成正比例增減變動,如貨品及材料成本、銷售傭金等如折舊、固定工資、管理費用等如機(jī)械設(shè)備維修費用、機(jī)物料消耗等,成本費用與業(yè)務(wù)關(guān)系圖,,,,成本費用,變動成本,固定成本,業(yè)務(wù)量,約束性成本費用,固定費用分類,

6、選擇性成本費用,,,特點因素舉例,與長期決策有關(guān)與短期決策有關(guān),規(guī)模、經(jīng)驗、技術(shù)、復(fù)雜性員工參與、過程設(shè)計、供應(yīng)商關(guān)系、管理水平,折舊、固定工資、長期租金廣告費、維修費、培訓(xùn)費、管理費等,,,固定成本,約束性固定成本,短期決策,,選擇性固定成本,成本費用與業(yè)務(wù)量之間的非線性規(guī)律－－階梯式成本費用,,成本費用,業(yè)務(wù)量,,,,,,,成本費用與業(yè)務(wù)量之間的非線性規(guī)律－－波浪式成本費用,

7、,成本費用,業(yè)務(wù)量,,,成本費用與業(yè)務(wù)量之間的非線性規(guī)律－－拋物線式成本費用,,成本費用,業(yè)務(wù)量,,,常態(tài)與混沌狀態(tài)下的費用變化,,成本費用,時間,,,,,,非線性關(guān)系的處理方法,1、視同變動成本費用處理根據(jù)歷史數(shù)據(jù)確定相應(yīng)的成本費用水平2、采用一定方法將其分解為變動、固定成本費用根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，采用數(shù)學(xué)方法進(jìn)行分解3、采用累進(jìn)遞減的方法計算成本費用＝∑一定范圍業(yè)務(wù)量×成本費用率×（1－%）基于經(jīng)驗數(shù)據(jù)及

8、效益原則估計遞減百分比4、采用風(fēng)險分析法控制混沌狀態(tài)下的成本費用水平,非線性關(guān)系的處理舉例,例1：,,Y＝a+b xA=∑y-b ∑x/n b=n ∑(xy)- ∑x ∑y/n ∑x2-(∑x2)Y=49.11+0.3115X例2：某公司當(dāng)營業(yè)額為100萬元時，費用率為5%，營業(yè)額每增減20%，費用率降低程度為0.5%。當(dāng)營業(yè)額達(dá)到20萬元時，物料消耗控制的金額為：100×5%＋20 ×4.

9、5%＋20 ×4%＋20 ×3.5%＋20 ×3%＋20 ×2.5%＝8.5萬元費用率＝8.5/200 ×100%＝4.25%,目錄,低層次的思考只是對事物的簡單認(rèn)知，而高層次的思考則是全面、系統(tǒng)地看待所有的事物。成本控制也是如此。,1、成本費用控制的原理,輸入,過程,輸出,,,,,,反饋控制,前饋控制,過程控制,2、成本費用控制的程序,廣義成本控制,前饋控制,反饋控制,前饋控制,成本

10、預(yù)測,成本決策,成本預(yù)算,,,,,成本分析,成本考核,成本審計,,,成本控制,成本核算,,,3、成本費用控制系統(tǒng)觀念,管理流向,業(yè)務(wù)流程,高層管理人員,中層管理人員,基層管理人員,,數(shù)據(jù)加工和挖掘,市場,研發(fā),采購,生產(chǎn),銷售,,目標(biāo),前饋控制,過程控制,反饋控制,決策風(fēng)險績效,物流、信息、資金流,,,,,計劃控制,實時控制,關(guān)鍵信息,4、成本費用控制的原則,廣義成本控制,全面控制原則,預(yù)算與例外原則,責(zé)權(quán)利原則,,,成本效益原則,

11、,,全過程、全員、全范圍成本控制明確責(zé)任、授權(quán)審批、績效考評絕對成本控制與相對成本控制相結(jié)合預(yù)算控制與例外管理結(jié)合,5、成本費用控制的方法,成本控制方法,,預(yù)算控制法,標(biāo)準(zhǔn)成本法,責(zé)任成本法,目標(biāo)成本法,價值分析法,戰(zhàn)略成本法,作業(yè)成本法,生命周期法,業(yè)務(wù)流程法,,,,,,,,,,傳統(tǒng)成本控制方法,現(xiàn)代成本控制方法,,目錄,低層次的思考只是對事物的簡單認(rèn)知，而高層次的思考則是全面、系統(tǒng)地看待所有的事物。成本控制也是如此。

12、,1、預(yù)算控制方法,合理確定成本費用預(yù)算指標(biāo)在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)審批成本費用支出一般不得脫離成本費用預(yù)算例外審批制度定期進(jìn)行成本費用預(yù)算差異分析成本費用內(nèi)部報表考核與激勵制度的結(jié)合,2、標(biāo)準(zhǔn)成本控制法,成本控制方法,,預(yù)算控制法,標(biāo)準(zhǔn)成本法,責(zé)任成本法,目標(biāo)成本法,價值分析法,,,,,價格差異、用量差異,工資率差異、效率差異,變動費用：耗費差異、效率差異,變動費用差異、固定費用差異,變動費用差異、固定費用差異,3、責(zé)任成本控制法,4

13、、目標(biāo)成本控制法,1、目標(biāo)成本費用＝200－10－30＝160元2、成本費用降低率＝20/180×100%＝11%3、分解成本費用明細(xì)，并按重要性排序4、確定各成本費用項目降低率,收入－費用＝利潤費用＋利潤＝收入收入－利潤＝費用,例：某項產(chǎn)品單位售價200元，單位銷售稅金10元，單位目標(biāo)利潤30元，上年單位產(chǎn)品成本費用180元。,5、價值分析控制法,理論基礎(chǔ)：功能：產(chǎn)品的用途和作用。成本：產(chǎn)品的壽命周期成本（設(shè)計

14、、制造、銷售、使用等）提高產(chǎn)品價值的途徑：1、功能不變，成本降低2、成本不變，功能提高3、功能提高，成本降低,價值工程運用的程序：,選擇產(chǎn)品對象（新產(chǎn)品、產(chǎn)量大、成本高、問題多的產(chǎn)品）進(jìn)行功能評價（計算功能系數(shù)）確定總目標(biāo)成本計算價值系數(shù)計算成本降低額,價值工程運用的實例：,某企業(yè)甲產(chǎn)品成本計算表：,6、戰(zhàn)略成本控制法,戰(zhàn)略成本控制的程序,競爭戰(zhàn)略,關(guān)鍵指標(biāo),關(guān)鍵成功因素,戰(zhàn)略成本控制,識別價值鏈活動,成本動因,降低

15、成本或增加價值,,,,,,,戰(zhàn)略成本控制的實例分析,戰(zhàn)略成本控制的實例分析,7、作業(yè)成本控制法,作業(yè)成本控制法（ABM）：通過對作業(yè)活動及成本動因的分析，確定如何降低成本和增加顧客價值。,作業(yè)成本控制的實例分析,8、生命周期成本控制法,成本都高的行業(yè)：制藥業(yè)、汽車制造業(yè)上游成本高的行業(yè)：計算機(jī)軟件、專用設(shè)備行業(yè)下游成本高的產(chǎn)業(yè)：零售業(yè)、化妝品和衛(wèi)生用品行業(yè),研究開發(fā),設(shè)計,生產(chǎn),營銷,客戶服務(wù),,,上游成本,下游成本,9、業(yè)務(wù)流程成

16、本控制法,通過流程重組，并結(jié)合ERP方案，尋找降低成本的途徑。案例：福特汽車公司再造采購流程，減少人員20%。再造前流程：,訂購,簽約發(fā)貨,驗收,,,訂單,貨物,審核付款,貨款,發(fā)票,訂單副本,,,驗貨單,,,再造后流程：,業(yè)務(wù)流程再造的特點：1、以最大限度滿足顧客需求為核心2、面向流程變革3、采用先進(jìn)的管理理論和技術(shù)4、大幅度改善業(yè)績,訂購,簽約發(fā)貨,驗收,,,訂單,貨物,數(shù)據(jù)庫,貨款,,,收貨資料,,數(shù)據(jù)庫,,,顧客需要

17、,企業(yè)戰(zhàn)略實施評價,財務(wù)管理基礎(chǔ),目錄,低層次的思考只是對事物的簡單認(rèn)知，而高層次的思考則是全面、系統(tǒng)地看待所有的事物。成本控制也是如此。,1、成本費用結(jié)構(gòu)的控制,經(jīng)營杠桿率＝　　　邊際利潤邊際利潤－固定成本　或＝利潤增減%/銷售增減%,銷售變動%,固定成本%,利潤,,,,,銷售增減%×經(jīng)營杠桿率＝利潤增減%例：某公司99年和2000年有關(guān)數(shù)據(jù)如下：,,2、采購業(yè)務(wù)成本控制,采購組織,供應(yīng)商管理,采購成本,采購

18、計劃,應(yīng)付帳款,合同管理,采購分析,請購,供應(yīng)商,訂單,驗收,結(jié)算,,,,,,,,,,優(yōu)化采購業(yè)務(wù)流程，降低采購成本的途徑,采購計劃流程,采購戰(zhàn)備,采購策略,采購政策,采購計劃,變化因素修正,采購實施,銷售計劃,生產(chǎn)計劃,庫存計劃,資金計劃,銷售訂單,生產(chǎn)訂單,庫存情況,資金情況,,,,,,,,,,,,,,,,供應(yīng)商管理流程,供應(yīng)商信息,確定底價,詢價、招標(biāo),供應(yīng)商審核,比質(zhì)比價分析,審批、開標(biāo),,,,,,確定供應(yīng)商,簽訂合同,,,責(zé)任

19、部門和人員,主管總經(jīng)理,采購部門,采購部門,質(zhì)檢部門,倉儲部門,財務(wù)部門,,,,,,,采購計劃管理,,采購管理控制實例,1、控制網(wǎng)絡(luò)化管理層到位成立價格管理領(lǐng)導(dǎo)小組機(jī)構(gòu)到位物價、信息中心、計劃、經(jīng)營銷售、供應(yīng)、設(shè)備、質(zhì)檢、物管、審計、財務(wù)、企管部門人員到位配備相應(yīng)人員,2、管理制度化制定物資采購管理條例等規(guī)定3、運作程序化下達(dá)計劃比較價格質(zhì)量監(jiān)督票據(jù)審核嚴(yán)格考核,3、銷售業(yè)務(wù)成本控制,,銷售組織,客戶管理,應(yīng)收

20、帳款,銷售計劃,銷售成本,合同管理,銷售分析,銷貨通知單,審核訂單,發(fā)貨,開具發(fā)票,結(jié)算,,,,,,,,價格管理,信用管理,收到訂單,,分銷管理,,,,,特殊業(yè)務(wù),,銷售計劃管理流程,銷售戰(zhàn)備,銷售策略,銷售政策,銷售計劃,變化因素修正,銷售預(yù)算實施,采購計劃,生產(chǎn)計劃,庫存計劃,資金計劃,銷售訂單,生產(chǎn)訂單,庫存情況,資金情況,,,,,,,,,,,,,,,,分銷需求計劃管理程序,客戶訂貨,預(yù)測需求,運輸負(fù)荷,DRP,庫存記錄,MRP,

21、庫存配置,車輛負(fù)荷,,,,,,,,就收帳款動態(tài)控制程度,建立客戶信用檔案,提醒付款,對貨物的滿意程度,詢問客戶收貨情況,報告逾期未付款項,催促付款,,,,,5、人力資源成本控制,人力資源戰(zhàn)略,崗位說明,招聘程序,日常管理,培訓(xùn)開發(fā),績效管理,薪酬管理,,,,,,,,,,公司業(yè)績下降,公司戰(zhàn)略,薪酬管理問題,員工不滿意,降低效率,員工流失,,,,,啟蒙思想家格言：,你知道事物應(yīng)該是什么樣？說明你是一個聰明人！你知道事物實際是