一、成本費用內部控制制度

1、一、成本費用內部控制制度1.目的為了加強公司成本費用的內部控制、降低成本費用、防范成本費用中的差錯與舞弊，根據(jù)財政部《內部會計控制規(guī)范》等法律、法規(guī)，結合本公司成本費用支出的特點和管理需要制定本制度。2.適用范圍適用于本公司成本費用包括采購成本、制造成本和期間費用的計劃、執(zhí)行、控制、核算、報告、考核等內容。3.崗位分工與授權批準3.1公司建立成本費用崗位責任制，明確規(guī)定相關部門和崗位的職責與權限，確保辦理成本費用業(yè)務的不兼容崗位相互分離

2、、制約和監(jiān)督。3.2公司成本費用業(yè)務嚴格規(guī)范和執(zhí)行如下程序：（1）計劃編制與審批。（2）支出審批與執(zhí)行。（3）控制、核算與考核。3.3公司成本費用崗位的基本分工如下：（1）采購部負責編制、執(zhí)行采購成本計劃。（2）各生產(chǎn)部門負責編制、執(zhí)行管理、制造費用計劃。（3）銷售部負責編制、執(zhí)行營業(yè)費用計劃。（4）各管理部室負責編制、執(zhí)行管理費用計劃。（5）財務部負責編制、執(zhí)行財務費用計劃。（6）生產(chǎn)部負責審核、控制產(chǎn)品制造成本計劃。（7）預算管理部

3、門負責審核各項成本核算費用計劃、控制成本費用的發(fā)生、考核各項成本費用的完成。（8）財務部負責成本費用的核算與報告。（9）審計部負責定期審計檢查成本費用的合規(guī)性、合理性和會計記錄的正確性與及時性。（10）公司總裁及分管副總負責有關成本費用的審批。3.4成本費用的發(fā)生和付款要嚴格按照公司授權文件的規(guī)定，各級審批人要在授權范圍內行使職權，不得超越審批權限。4.管理規(guī)定4.1成本費用控制的基本模式。4.1.1公司成本費用控制模式的基本內容是“以

4、銷售收入為起點，以目標利潤為核心，通過倒擠成本的方式，將采購成本、制造成本、期間費用分解落實到有關分廠和職能部門”。4.1.2銷售部申請生產(chǎn)的每一批產(chǎn)品，在安排生產(chǎn)前，首先由財務部測算、核定成本費用指標和采購物資的最高限價。（1）期間費用=營業(yè)費用管理費用財務費用營業(yè)費用=銷售收入銷售費用率管理費用=銷售收入管理費用率給予一定比例的處罰或獎勵。4.4期間費用的控制。4.4.1公司按照期間費用的不同性質實行歸口管理和控制。4.4.2營業(yè)費

5、用的歸口管理部門為銷售部，營業(yè)費用支出實行按銷售收入費用率進行總量控制。4.4.3管理費用的歸口管理部門為各個職能部室，管理費用中的變動費用項目由財務部分解落實到有關部室，固定費用項目按性質歸口到職能部門。4.4.4財務費用的歸口管理部門為財務部，由財務部按照費用項目嚴格控制。4.4.5公司每月編制《期間費用支出預算》下達各有關部室。4.4.6發(fā)生費用支出時，由財務部門嚴格按預算控制，超出預算部分，一律不予列支。期間費用的支出程序如下：

6、（1）費用支出部門填寫“費用支出審批單”。（2）按照公司規(guī)定的審批權限請有關領導審批簽字。（3）責任會計在審核無誤、有預算指標的前提下，簽字說明。（4）費用支出經(jīng)辦人根據(jù)費用支出情況分別到倉庫或出納員處辦理領料或費用報銷手續(xù)。4.4.7財務部的會計人員在辦理費用支出時，應當根據(jù)手續(xù)齊全的“費用支出審批單”，對發(fā)票、結算憑證等相關憑據(jù)的真實性、完整性、合法性以及合規(guī)性進行嚴格審核。4.4.8月末，公司根據(jù)各項期間費實際發(fā)生額進行考核獎懲，

7、若低于預算指標，則給予有關部門一定比例的獎勵；若高于預算指標，則給予一定比例的罰款。4.5成本費用的核算。4.5.1財務部按照相關會計制度，結合公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理需要制定成本費用核算制度，不得隨意改變成本費用的確認標準和計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。4.5.2公司制造成本核算的基本方法，由各公司按生產(chǎn)經(jīng)營的特點在符合會計準則和前提下確認，一經(jīng)確認不得隨意變更。4.5.3期末結束后成本費用核算崗位要編制成本費用報表，

8、監(jiān)控成本費用的支出情況，對于實際發(fā)生的成本費用與成本費用預算的差異，應查明原因，并作出相應處理。4.6成本費用的監(jiān)督檢查。4.6.1審計部負責對公司的成本費用進行監(jiān)督檢查，內容有：（1）成本費用業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。（2）成本費用業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。（3）成本費用預算制度的執(zhí)行情況。（4）成本費用核算制度的執(zhí)行情況。（5）成本費用考核的獎懲兌現(xiàn)情況。4.6.2審計部對監(jiān)督檢查的結果要出具內部審計報告，發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和問題