中小企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的探討【文獻(xiàn)綜述】

1、0本科畢業(yè)論文文獻(xiàn)綜述本科畢業(yè)論文文獻(xiàn)綜述財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理中小企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的探討中小企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的探討1相關(guān)定義內(nèi)部控制是企業(yè)為保證其經(jīng)營(yíng)行為不偏離其目標(biāo)，運(yùn)用控制論中的平衡偏差原理，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及其活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行調(diào)節(jié)、溝通和約束的過(guò)程?，F(xiàn)代內(nèi)部控制既是強(qiáng)化企業(yè)現(xiàn)代化管理的一種手段和方法，又是生產(chǎn)社會(huì)實(shí)踐的發(fā)展對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提出的必然的和更高的要求。所謂存貨企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售

2、仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2006）。存貨的特征：首先它作為一定的物質(zhì)實(shí)體存在是一項(xiàng)有形的資產(chǎn)。其次它具有較大的流動(dòng)性是流動(dòng)資產(chǎn)的一類。存貨管理就是對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行管理，主要包括存貨的信息管理和在此基礎(chǔ)上的決策分析，最后進(jìn)行有效控制，達(dá)到存貨管理的最終目的提高經(jīng)濟(jì)效益。存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制中的應(yīng)用控制，

3、是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，貫徹經(jīng)營(yíng)方針和決策，維護(hù)流動(dòng)資產(chǎn)安全與完整，保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督的控制系統(tǒng)（吳穩(wěn)，2010）。在我國(guó)，存貨在資產(chǎn)占用比重過(guò)大一直是中小企業(yè)管理工作中一項(xiàng)十分重大的問(wèn)題，為了保證存貨的安全完整提高存貨運(yùn)營(yíng)效率防止存貨業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存貨業(yè)務(wù)中的各種問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的探討顯得尤為重要。2國(guó)外對(duì)內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀早在2

4、0世紀(jì)初期，西方一些國(guó)家就實(shí)行了內(nèi)部牽制組織的方法，1949年，美國(guó)首次提出了“內(nèi)部控制”的概念。隨著中介機(jī)構(gòu)的需要和企業(yè)管理當(dāng)局的認(rèn)識(shí)更新，近幾十年來(lái)，內(nèi)部控制在世界各國(guó)得到廣泛的推廣和應(yīng)用，已成為企業(yè)進(jìn)行有效管理的必不可少的手段（孫永堯，2007）。國(guó)外內(nèi)部控制的理論發(fā)展主要經(jīng)歷了5個(gè)階段：內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、整體框架階段、風(fēng)險(xiǎn)管理階段。①內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制。內(nèi)部牽制以賬目間的互相核對(duì)為主要內(nèi)

5、容，并實(shí)施崗位分離，這在早2是研究?jī)?nèi)部控制的內(nèi)涵、目標(biāo)、環(huán)境和控制要素等。具體來(lái)說(shuō)，有五種思路：從公司治理的角度如程新生（2004）、管理控制的角度、會(huì)計(jì)控制的角度如龔銀燕（2003）、審計(jì)的角度、經(jīng)濟(jì)學(xué)等其他學(xué)科的角度如楊雄勝(2005)。第二，從實(shí)務(wù)研究角度看，實(shí)際工作者主要從企業(yè)實(shí)踐出發(fā)，總結(jié)開(kāi)展內(nèi)部控制的具體做法與經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。如上海寶鋼國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司的強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制體系，武漢鋼鐵公司的國(guó)有大中型企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐探索等，都是通

6、過(guò)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，探索加強(qiáng)內(nèi)部控制的思路。但是，關(guān)于內(nèi)部控制，在實(shí)務(wù)工作中如何恰當(dāng)把握其工作邊界，從而使各單位在內(nèi)部控制方面承擔(dān)的法律責(zé)任落到實(shí)處，已頒發(fā)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范如何完善來(lái)更好地解決這些問(wèn)題，我國(guó)的理論界還需更加深入的研究。第三，從法律法規(guī)的完善角度，《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制》較多地吸取了西方關(guān)于內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)，一開(kāi)始就具有較高的起點(diǎn)。在內(nèi)部控制的目標(biāo)、方法、內(nèi)容上，吸收了西方特別是COSO報(bào)告的成果。朱榮恩賀欣(

7、2006)在文中也有提到如強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制，要求“樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制”。對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制方面的研究，我國(guó)學(xué)者也提出了自己的理論。田慶宏（2009）認(rèn)為中小企業(yè)存貨的內(nèi)部控制主要包括兩個(gè)系統(tǒng)：一是對(duì)存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)程序的控制：內(nèi)容主要是對(duì)涉及存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、發(fā)出、生產(chǎn)及發(fā)貨等各環(huán)節(jié)工作

8、程序的規(guī)定、職能的劃分、控制環(huán)節(jié)的設(shè)置、信息的傳遞要求以及相應(yīng)的授權(quán)要求等。二是對(duì)存貨價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄程序的控制。主要是會(huì)計(jì)部門根據(jù)企業(yè)存貨的特點(diǎn)建立的從原材料采購(gòu)到產(chǎn)品生產(chǎn)、庫(kù)存及出售的全過(guò)程控制。把兩者結(jié)合起來(lái)看，存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵步驟有：存貨計(jì)劃控制、采購(gòu)控制、保管控制、領(lǐng)用控制、和職責(zé)分工控制。在實(shí)施措施方面著重提出了利用ERP等先進(jìn)的管理模式，實(shí)現(xiàn)存貨資金信息化管理。利用ERP軟件使人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷全方位科學(xué)高效集中管理，最

9、大限度地堵塞漏洞，降低庫(kù)存，使存貨管理更上一個(gè)新臺(tái)階。關(guān)于企業(yè)在存貨內(nèi)部控制上存在的問(wèn)題的，呂海珍（2009）和唐雪清（2010）認(rèn)為現(xiàn)在很多企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，大多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使設(shè)有內(nèi)部機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也嚴(yán)重弱化，內(nèi)審人員的主要職能仍然是記賬、算賬、報(bào)賬，不能正確評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)信息和管理部門的績(jī)效，導(dǎo)致各級(jí)管理部門更加有恃無(wú)恐，趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。存貨實(shí)物控制存在嚴(yán)重缺陷，大多數(shù)中小企業(yè)既無(wú)規(guī)范的存貨管理