浙江房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制研究[文獻綜述]

1、畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述題目：浙江房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制研究一、前言部分當(dāng)前說到最熱話題房地產(chǎn)絕對占一席之地近年來房價的巨變尤其在浙江突顯。作為本身就極具風(fēng)險的行業(yè)，浙江房地產(chǎn)企業(yè)如何才能在外部環(huán)境紛繁復(fù)雜的情況下制勝，對企業(yè)自身內(nèi)部的調(diào)整就顯得尤為重要。財務(wù)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，其構(gòu)建與完善逐漸成為浙江房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。大部分浙江房地產(chǎn)企業(yè)由于經(jīng)營時間短，風(fēng)險意識差等原因使得其財務(wù)內(nèi)部控制機制多多少少存在著缺陷與

2、不足，這極大程度地影響了企業(yè)財務(wù)的正常運作，從而導(dǎo)致企業(yè)不能良好持久的經(jīng)營與發(fā)展，這急需企業(yè)做出調(diào)整與完善。本文通過對財務(wù)內(nèi)部控制概念和浙江房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展背景與現(xiàn)狀的研究，來說明浙江房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的實行狀況及存在的問題，進而提出改進與完善浙江房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的措施和我個人的幾點建議。二、主題部分（一）國外關(guān)于房地產(chǎn)財務(wù)內(nèi)部控制問題的研究（一）國外關(guān)于房地產(chǎn)財務(wù)內(nèi)部控制問題的研究1977年美國由于對國外貪污行為訴訟被增

3、加到會計控制概念中，第一次給予內(nèi)部審計職業(yè)以合法性。在“控制”這個詞擴張到比會計控制更廣泛的現(xiàn)代控制體系以前很久，國際內(nèi)部審計師協(xié)會的準(zhǔn)則已經(jīng)確立了一個與現(xiàn)代控制體系同樣基礎(chǔ)上定義控制的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)模式。到1980年，由公共會計師引導(dǎo)下的經(jīng)營者認(rèn)為內(nèi)部審計師是大型公司的控制員，是控制過程的一部分，這里的控制是指會計控制。二十年代以來一些西方國家的公司隨著經(jīng)營業(yè)務(wù)的增多和公司規(guī)模的不斷擴大一切管理工作都集中由公司的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)直按管理已變得越

4、來越困難了。目前西方大中型的公司多已實行分權(quán)即分級的管理體制將整個公司劃分為若干個事業(yè)部在公司的集中領(lǐng)導(dǎo)之下將日常業(yè)務(wù)的決策權(quán)下放給各分部的經(jīng)理人員。財務(wù)部便是其中一個對公司運行起關(guān)鍵作用的部門。而國外許多文獻都指出房地產(chǎn)行業(yè)一直以來是一個高風(fēng)險的資金密集型企業(yè)，因此許多房地產(chǎn)企業(yè)都通過房地產(chǎn)記分卡對項目進行財務(wù)評價，從某些方資金管理，實行財務(wù)監(jiān)管的不同缺少的重要措施和方法，也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)部控制制度的

5、根本目的是改善企業(yè)理財方法，保證資金收支正確、有效與合法，實現(xiàn)增收節(jié)支，提高資金使用效益，優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，加速資金周轉(zhuǎn)，消除資金收支與保管中的弊病，促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，保證經(jīng)營戰(zhàn)略的實現(xiàn)。其所要求達(dá)到的目標(biāo)有；（1）保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進行；（2）保證所有交易事項以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使財務(wù)會計報告的編制符合有關(guān)財務(wù)會計制度和會計準(zhǔn)則的要求；（3）保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；（4）保證賬

6、面資產(chǎn)和實存資產(chǎn)定期核對相符；（5）保證財務(wù)會計監(jiān)督的及時性和準(zhǔn)確性。李鳳鳴（2002）指出，財務(wù)內(nèi)部控制有別于內(nèi)部控制，兩者是不同的概念。一個企業(yè)，不論其經(jīng)濟性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模如何，不論是在盈利或虧損時期，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀和以往的情況，以及對未來經(jīng)營發(fā)展的要求，制定預(yù)期的目標(biāo)，并為實現(xiàn)目標(biāo)制定各種經(jīng)營戰(zhàn)略和行動計劃，規(guī)定在未來若干時期內(nèi)要完成的計劃任務(wù)。而為了保證計劃的完成，發(fā)展企業(yè)經(jīng)營，避免各種不必要的損失，企業(yè)必須采取措施，對

7、各項經(jīng)營活動，運用一系列有效的方法，如建立各項程序和制度、進行核算和記錄、開展分析和檢查等，來進行日常控制和紀(jì)律控制。這種在企業(yè)內(nèi)部進行的控制行為就是企業(yè)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制制度主要可分為人事內(nèi)部控制制度、銷售內(nèi)部控制制度、采購內(nèi)部控制制度、生產(chǎn)內(nèi)部控制制度、投資內(nèi)部控制制度、會計內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計制度等，當(dāng)然還有財務(wù)內(nèi)部控制制度?？梢?，財務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部控制是有本質(zhì)上的區(qū)別的，財務(wù)內(nèi)部控制只是內(nèi)部控制的一部分。而財務(wù)內(nèi)部控制制度按

8、其所屬系統(tǒng)內(nèi)容，又可細(xì)分為現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、成本、利潤、資本等等內(nèi)部控制制度。呂曉春（2008）指出財務(wù)內(nèi)部控制制度與上述其他各種內(nèi)部控制制度不同，具有下列幾個主要特點：（1）財務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容多、范圍廣；（2）財務(wù)內(nèi)部控制制度的種類較多；（3）財務(wù)內(nèi)部控制制度具有延伸性；（4）財務(wù)內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)密性。另外，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建立要符合合法性原則、整體性原則、針對性原則、一貫性原則、適應(yīng)性原則、經(jīng)濟性