浙江水木華力科技發(fā)展有限公司銷售與收款內(nèi)部控制的研究 【文獻綜述】

1、0畢業(yè)論文（設計）文獻綜述會計學浙江水木華力科技發(fā)展有限公司銷售與收款內(nèi)部控制的研究隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和資本市場的逐步完善，企業(yè)逐漸認識到內(nèi)部控制的建設對于企業(yè)生存和發(fā)展的重要性。對于大部分企業(yè)，銷售都是業(yè)務的起點，是利潤與現(xiàn)金流量的直接源泉，因此是企業(yè)經(jīng)營活動中的重要環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部控制風險最大的一部分。因此對民營企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控的研究制具有重大意義。1內(nèi)部控制的定義1992年9月，由美國注冊會計師協(xié)會(AIC隊)、美國會計學會

2、(AAA)、財務執(zhí)行官協(xié)會(FEI)、國際內(nèi)部審計協(xié)會(IIA)與管理會計學會(MAA)共同組成了全國反虛假財務報告委員會，其下屬的發(fā)起人委員會(簡稱COSO委員會)發(fā)布了《內(nèi)部控制—整體框架》，即COSO報告。該報告認為：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。Maijo（2000）認為，內(nèi)部控制的研究分為三個部分：一是審計學的內(nèi)部控制研究，二是組織理論視

3、角的內(nèi)部控制研究，三是經(jīng)濟學視角的內(nèi)部控制研究，包括以交易成本經(jīng)濟學為基礎的內(nèi)部控制和以委托代理理論為基礎的內(nèi)部控制。盧衛(wèi)衛(wèi)、梁文昭、華小宇（2005）指出：內(nèi)部控制是一個過程，該過程由管理階層設計，由企業(yè)董事會、管理階層和其他人員執(zhí)行，為實現(xiàn)以下目標而提供合理保證：提高經(jīng)營業(yè)績與效率，確保財務報告可靠和相關(guān)法令得到遵循。我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會5部委于2008年6月28日聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中界定了內(nèi)部

4、控制的內(nèi)涵，該規(guī)范指出:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安2袁衛(wèi)孝（2009）研究表明在企業(yè)銷售與收款的各個環(huán)節(jié)中，銷售是最后一個環(huán)節(jié)，在收款環(huán)節(jié)中會存在賒銷，有賒銷就會有應收賬款，不少企業(yè)應收賬款占總資產(chǎn)及流動資產(chǎn)的比重居高不下，嚴重影響了資金周轉(zhuǎn)，甚至產(chǎn)生大量的呆壞賬，給企業(yè)帶來極大的財產(chǎn)損失因此，企業(yè)必須采取措施，制定合理有效的管理辦

5、法，加強銷售與收款中各環(huán)節(jié)的風險管理，特別是做好應收賬款的事先預防、事中監(jiān)督和事后回收等管理工作，以保證應收賬款的合理占用水平和收款安全，降低財產(chǎn)損失帶來的財務風險。石光（2010）研究表：ERP系統(tǒng)不能解決所有問題：銷售返利計算不及時、不準確；統(tǒng)購分銷政策執(zhí)行不到位；優(yōu)惠促銷政策執(zhí)行不合理，實際執(zhí)行的過程中卻存在著營私舞弊行為；銷售退回制度執(zhí)行不力，在實際執(zhí)行過程中存在很多退回商品未入庫即辦理退款的情況。3完善民營企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控

6、制的對策邵有華（2008）指出構(gòu)筑嚴密的內(nèi)控體系，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強對內(nèi)控制度的評審、對行為主體“人”的控制，是完善企業(yè)內(nèi)控制度的對策。制定一個科學的、符合本單位實際的、切實可行的內(nèi)控制度評審辦法是加強內(nèi)控制度建設的有效途徑。劉凱（2009）研究指出：企業(yè)要加強企業(yè)文化建設，提高人的素質(zhì)：創(chuàng)造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業(yè)，為貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度營造良好的環(huán)境，強調(diào)業(yè)務部門自主內(nèi)控職能，提升內(nèi)控執(zhí)行的權(quán)威性，提升內(nèi)控檢查的

7、權(quán)威性，解決內(nèi)部控制的自身局限性，建立內(nèi)控問責制，嚴格制訂內(nèi)控考核獎懲制度。程懷玉（2009）指出：在企業(yè)經(jīng)營的整個過程中，采購、物流、生產(chǎn)、銷售、核算等環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部控制的主要節(jié)點，是內(nèi)部控制的主要對象和關(guān)鍵，是保證企業(yè)順利經(jīng)營和發(fā)展的基石。在企業(yè)內(nèi)部控制制度方面還存在著法人治理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)內(nèi)控組織架構(gòu)形同虛設，風險意識不強，內(nèi)部壓力錯位，內(nèi)控機制不健全，企業(yè)內(nèi)部控制乏力等問題。應健全內(nèi)部控制制度，完善治理結(jié)構(gòu)，強化具有權(quán)威性的