新辦企業(yè)稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

1、新辦企業(yè)稅收基礎(chǔ)知識(shí)講座,蛇口國(guó)稅局政策法規(guī)科,第一部分：納稅指引簡(jiǎn)介,深圳市蛇口國(guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“我局”）的管轄范圍及業(yè)務(wù)科室職能簡(jiǎn)介南山區(qū)行政區(qū)劃以“濱海大道、桂廟路至海邊”為分界線(xiàn)，分界線(xiàn)以南為我局管轄范圍。,,辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)各類(lèi)涉稅申請(qǐng)文書(shū)（表格）的領(lǐng)取、受理和審批結(jié)果的發(fā)放；辦理稅務(wù)開(kāi)業(yè)、變更、注銷(xiāo)、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；辦理納稅證明的開(kāi)具；金稅工程的抄稅、認(rèn)證和數(shù)據(jù)采集；稅款的征收入庫(kù)以及發(fā)票的發(fā)售和驗(yàn)銷(xiāo)、代開(kāi)發(fā)票等工作。

2、全市通業(yè)務(wù)： 1、抄稅和申報(bào)納稅（輔導(dǎo)期一般納稅人除外） 2、增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證 3、發(fā)票供售和代開(kāi)發(fā)票 4、領(lǐng)取涉稅文書(shū)和開(kāi)具納稅證明 5、稅務(wù)登記,,分配稅源管理科的方法：稅源管理一科負(fù)責(zé)濱海大道、桂廟路以南，東濱路以北片區(qū)納稅編碼為單號(hào)的內(nèi)資企業(yè)的稅務(wù)管理工作（不含實(shí)行“免、抵、退”稅政策的生產(chǎn)性?xún)?nèi)資企業(yè)）。----B座6樓稅源管理二科負(fù)責(zé)濱海大道、桂廟路以南，東濱路以北片區(qū)納稅編碼為雙號(hào)的內(nèi)資企業(yè)的稅務(wù)管

3、理工作（不含實(shí)行“免、抵、退”稅政策的生產(chǎn)性?xún)?nèi)資企業(yè)）。----B座6樓,,稅源管理三科負(fù)責(zé)東濱路以南片區(qū)納稅編碼為單號(hào)的內(nèi)資企業(yè)的稅務(wù)管理工作（不含實(shí)行“免、抵、退”稅政策的生產(chǎn)性?xún)?nèi)資企業(yè)）。----B座8樓稅源管理四科負(fù)責(zé)東濱路以南片區(qū)納稅編碼為雙號(hào)的內(nèi)資企業(yè)的稅務(wù)管理工作（不含實(shí)行“免、抵、退”稅政策的生產(chǎn)性?xún)?nèi)資企業(yè)）。----B座7樓,,稅源管理五科負(fù)責(zé)個(gè)體工商戶(hù)的稅務(wù)管理工作。----B座7樓稅源管理六科負(fù)責(zé)外資企業(yè)及實(shí)行

4、“免、抵、退”稅政策的生產(chǎn)性?xún)?nèi)資企業(yè)的稅務(wù)管理工作。----B座3樓,疑難咨詢(xún),咨詢(xún)方式：現(xiàn)場(chǎng)咨詢(xún)、電話(huà)咨詢(xún)、網(wǎng)上咨詢(xún)我局辦稅大廳設(shè)有專(zhuān)門(mén)的咨詢(xún)窗口負(fù)責(zé)解答納稅人的疑難問(wèn)題。國(guó)稅咨詢(xún)熱線(xiàn)：12366深圳國(guó)稅網(wǎng)站：www.szgs.gov.cn（提供網(wǎng)上答疑、查閱12366咨詢(xún)簡(jiǎn)報(bào)及相關(guān)的稅收政策等服務(wù)）,蛇口國(guó)稅網(wǎng)站,深圳市國(guó)稅局主頁(yè)——子網(wǎng)頁(yè)群 蛇口國(guó)稅局重要功能：1、網(wǎng)上提問(wèn) 2、預(yù)約辦事

5、,,,目錄,,第二部分 納稅人權(quán)利義務(wù)（14項(xiàng)權(quán)利、10項(xiàng)義務(wù) ）第一章：權(quán)利第二章：義務(wù),權(quán)利,1、知情權(quán) 2、保密權(quán) 3、稅收監(jiān)督權(quán)納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可以進(jìn)行檢舉和控告。同時(shí)，納稅人對(duì)其他納稅人的稅收違法行為也有權(quán)進(jìn)行檢舉。納稅人對(duì)我局工作人員工作態(tài)度或服務(wù)質(zhì)量等不滿(mǎn)意可以通過(guò)1、現(xiàn)場(chǎng)投訴，地址為蛇

6、口國(guó)稅辦公樓B座納稅服務(wù)科；2、電話(huà)投訴，號(hào)碼為26824577；3、網(wǎng)上投訴，通過(guò)國(guó)稅網(wǎng)站投訴。4、納稅申報(bào)方式選擇權(quán),權(quán)利,5、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)　 納稅人如不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向我們提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

7、6、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)納稅人滿(mǎn)足以下任何一個(gè)條件，均可以申請(qǐng)延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。 ：一是因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。,權(quán)利,7、申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)8、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)9、委托稅務(wù)代理權(quán)10、陳述與申辯權(quán)11、對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的拒絕檢查權(quán)12、稅收法律救濟(jì)權(quán)注意：納稅人、納稅擔(dān)保

8、人同我們?cè)诩{稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照我們的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議,權(quán)利,13、依法要求聽(tīng)證的權(quán)利　　對(duì)于個(gè)人罰款在2000元以上，單位在10000元以上的，您有權(quán)要求舉行聽(tīng)證。14、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利,目錄,第二部分 納稅人權(quán)利義務(wù)第一章：權(quán)利第二章：義務(wù),義務(wù)（共10項(xiàng)）,1、依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù)2、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管

9、發(fā)票的義務(wù)3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù) 4、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù),義務(wù),5、按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)納稅人（包括享受減免稅的納稅人）無(wú)論當(dāng)期有無(wú)應(yīng)納稅款，都必須按期、如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)按月申報(bào)，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分季預(yù)繳。增值稅和消費(fèi)稅申報(bào)期限：每月1－15日,節(jié)假日順延。企業(yè)所得稅申報(bào)期限：季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳納稅人在申報(bào)納稅前須到銀行簽署《委托

10、代扣稅款協(xié)議書(shū)》，用于指定繳稅銀行帳戶(hù)，納稅人可以自行選擇“銀稅聯(lián)網(wǎng)”銀行扣繳稅款。根據(jù)征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，申報(bào)期限內(nèi)有連續(xù)3天以上法定假期的,按期限內(nèi)天數(shù)順延相應(yīng)工作日。,義務(wù),（A）小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)小規(guī)模納稅人應(yīng)于各月份終了后15日內(nèi)（逢節(jié)假日順延）辦理增值稅申報(bào)。小規(guī)模納稅人申報(bào)增值稅需要報(bào)送的資料為《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》，可以采取手工或電子報(bào)稅方式進(jìn)行納稅申報(bào)。選擇電子報(bào)稅方式的納稅人可通過(guò)

11、深圳市國(guó)稅局網(wǎng)站（www.szgs.gov.cn）辦理電子報(bào)稅。辦理電子報(bào)稅不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，首次登錄網(wǎng)站辦稅區(qū)“申報(bào)繳稅”不需要注冊(cè)，可直接點(diǎn)擊“深圳國(guó)稅納稅人登錄”輸入納稅人識(shí)別號(hào)和密碼登錄，初始密碼默認(rèn)為稅務(wù)登記證上的8位納稅編碼，登錄后可自行修改。,義務(wù),（B）個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)增值稅定期定額征收達(dá)不到設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(hù)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)定期定額征收增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后下發(fā)《定額核定通知書(shū)》。個(gè)體工商

12、戶(hù)收到《定額核定通知書(shū)》后，可到與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署了儲(chǔ)蓄扣稅協(xié)議的銀行簽署《委托代扣稅款協(xié)議書(shū)》使用儲(chǔ)蓄扣稅方式，由稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人存款賬戶(hù)中的稅款劃轉(zhuǎn)，無(wú)需自行申報(bào)納稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收管理比照個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理,義務(wù),小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報(bào)或前臺(tái)申報(bào)窗口申報(bào)時(shí)，如果其申報(bào)的開(kāi)票金額小于普通開(kāi)票系統(tǒng)記錄的開(kāi)票金額的，網(wǎng)站或CTAIS將提示異常信息并禁止直接申報(bào)。 個(gè)體戶(hù)若開(kāi)票金額超過(guò)定稅金額則需對(duì)超出定額部分按3%征收

13、率補(bǔ)稅。,義務(wù),（C）一般納稅人增值稅申報(bào)現(xiàn)在我局除輔導(dǎo)期一般納稅人外，其他所有使用防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人都必須使用網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)進(jìn)行抄報(bào)稅，前臺(tái)不再受理抄報(bào)稅事宜。請(qǐng)納稅人到一樓辦稅服務(wù)廳文書(shū)受理崗領(lǐng)取注冊(cè)碼，進(jìn)行網(wǎng)上抄報(bào)稅。增值稅一般納稅人必須在每月15日前網(wǎng)上報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。輔導(dǎo)期一般納稅人目前仍需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手工申報(bào)，暫不實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)及介質(zhì)申報(bào)方式。,義務(wù),6、按時(shí)繳納稅款的義務(wù)7、代扣、代收稅款的義務(wù)

14、8、接受依法檢查的義務(wù)9、及時(shí)提供信息的義務(wù)10、報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù),第三部分：法律責(zé)任,（一）關(guān)于滯納金納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。,法律責(zé)任,（二）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下罰款：1．未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記

15、、變更或者注銷(xiāo)登記的；未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的；2．未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者記賬憑證和有關(guān)資料的；3．未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的； 4．未按照規(guī)定將其全部銀行帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；5．未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的；6. 未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的。,法律責(zé)任,（三）關(guān)于偷稅（逃避繳納稅款）根據(jù)刑法第

16、二百零一條：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。,,第四部分增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識(shí),增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅

17、基礎(chǔ)知識(shí),（一）增值稅納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。征稅對(duì)象：貨物和應(yīng)稅勞務(wù)。稅率：基本稅率17％ 低稅率13％ 出口貨物稅率為0（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）征收率：小規(guī)模納稅人適用3%增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類(lèi)。增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)

18、項(xiàng)稅額增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)售額×征收率,A、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，按照簡(jiǎn)易認(rèn)定程序辦理,（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）在50萬(wàn)元以上；（二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人

19、，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以上。,增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識(shí),增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識(shí),納稅人在《責(zé)令認(rèn)定通知書(shū)》規(guī)定的時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書(shū)》或者《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》的，系統(tǒng)將從《責(zé)令認(rèn)定通知書(shū)》中規(guī)定的到期日的次日，實(shí)行強(qiáng)制監(jiān)控，不能代開(kāi)和供應(yīng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并對(duì)到期日的次月稅款強(qiáng)制按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。直至納稅人報(bào)送《增值稅一般納稅人

20、資格通用申請(qǐng)書(shū)》，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可解除監(jiān)控。,B、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的及新開(kāi)業(yè)納稅人的一般納稅人，按照一般認(rèn)定程序辦理。,增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識(shí),審核方式為：先案頭審核，再實(shí)地核查。案頭審核主要審核申請(qǐng)資料是否齊全和符合要求。 實(shí)地查驗(yàn)主要內(nèi)容： （1）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所是否與稅務(wù)登記、認(rèn)定申請(qǐng)?zhí)峁┑馁Y料一致。 （2）法定代表人（負(fù)責(zé)人或者業(yè)主）、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的身份是否與稅務(wù)登記內(nèi)容一致。

21、 （3）是否按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿。,一般納稅人：申請(qǐng)變更最大開(kāi)票限額和申請(qǐng)超限量購(gòu)票，先對(duì)已開(kāi)發(fā)票進(jìn)行抄稅，然后在前臺(tái)遞交申請(qǐng)，經(jīng)CTAIS系統(tǒng)流轉(zhuǎn)由專(zhuān)管員審批后購(gòu)票。,小規(guī)模納稅人：直接在前臺(tái)按已開(kāi)具發(fā)票金額的3%預(yù)繳稅款，憑完稅憑證直接可以超限量購(gòu)買(mǎi)發(fā)票。,增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識(shí),增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識(shí),（二）消費(fèi)稅納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

22、征稅對(duì)象：稅法列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品。如：煙、酒、化妝品、貴重首飾、成品油等注意：消費(fèi)稅一般是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，但金銀首飾，鉑金首飾，鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅為零售環(huán)節(jié)。,增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識(shí),（三）企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織。（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)在地方稅務(wù)局繳納個(gè)人所得稅）征稅對(duì)象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。稅率：25％應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收

23、入－免稅收入－各項(xiàng)扣除及彌補(bǔ)的以前年度虧損應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額－抵免稅額,第五部分：稅收優(yōu)惠,“仁政”學(xué)說(shuō)是對(duì)孔子“仁學(xué)”思想的繼承和發(fā)展。我國(guó)的稅收政策中，稅收優(yōu)惠政策正是體現(xiàn)出“仁”這一思想的所在。稅收政策，直接影響到的是納稅人，間接影響到每一個(gè)公民。國(guó)家制定的稅收優(yōu)惠政策，目的就是為了減輕稅賦，改善民生——通過(guò)稅收優(yōu)惠政策對(duì)納稅人的直接影響，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，惠及百姓民生。,例如2008年開(kāi)始施行的新

24、企業(yè)所得稅法實(shí)行了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。當(dāng)中對(duì)關(guān)系到民生的農(nóng)林牧漁業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等給予了幅度比較大的稅收優(yōu)惠。同樣2009年開(kāi)始實(shí)施的新增值稅暫行條例也實(shí)行了類(lèi)似的稅收優(yōu)惠體系。這些優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是減輕了稅賦，降低了經(jīng)營(yíng)成本，有利于企業(yè)的發(fā)展；對(duì)于老百姓來(lái)說(shuō)，最直接的影響就是在日常生活中，得到這些企業(yè)由于減輕稅賦降低成本而提供的相對(duì)低廉的產(chǎn)品與服務(wù)，民生得以保障,第五部分：稅收

25、優(yōu)惠,第五部分：稅收優(yōu)惠,（一）增值稅的稅收優(yōu)惠增值稅的優(yōu)惠方式主要包括直接減免、先征后退、即征即退、先征后返等，稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容包括：1、銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品2、糧食和食用植物油3、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料,第五部分：稅收優(yōu)惠,4、資源綜合利用類(lèi)（1）免稅：如再生水、翻新輪胎、生產(chǎn)材料中廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品等（2）即征即退：如以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或熱力等 （3）即征即退50%：如利

26、用風(fēng)力生產(chǎn)的電力，部分新型墻體材料產(chǎn)品等,第五部分：稅收優(yōu)惠,5、醫(yī)療衛(wèi)生類(lèi)6、促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。（每人每年3.5萬(wàn)元）7、外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目,第五部分：稅收優(yōu)惠,8、進(jìn)口儀器、設(shè)備直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備，來(lái)料加工、來(lái)料裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備，免征增值稅。9、高新技術(shù)產(chǎn)品對(duì)增值稅一般納稅

27、人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。,第五部分：稅收優(yōu)惠,10、起征點(diǎn)對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售額未達(dá)到財(cái)政部規(guī)定起征點(diǎn)的免征增值稅。在深圳起征點(diǎn)為一、銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額20000元；二、銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額20000元；三、按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額500元。,第五部分：稅收優(yōu)惠,（二）企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策新企業(yè)所得稅法規(guī)定的主要優(yōu)惠方式包括免稅收入、定期

28、減免稅、降低稅率、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等，稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容包括：國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的非營(yíng)利組織的收入為免稅收入。,第五部分：稅收優(yōu)惠,1、農(nóng)業(yè)項(xiàng)目?jī)?yōu)惠2、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目（指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼

29、頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目）投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅,第五部分：稅收優(yōu)惠,4、民族自治地方優(yōu)惠5、安置特殊人員就業(yè)優(yōu)惠企業(yè)安置殘疾人員的所支付的工資，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，

30、按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除；企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。,第五部分：稅收優(yōu)惠,6、環(huán)境保護(hù)、資源再利用優(yōu)惠7、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的優(yōu)惠企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。,第五部分：稅收優(yōu)惠,8、創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)

31、投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。具體指：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。,第五部分：稅收優(yōu)惠,9、固定資產(chǎn)的加速折舊企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)等原因，確需加速折舊的，可以縮短折

32、舊年限（最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的60%）或者采取加速折舊的方法（雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法）。,第五部分：稅收優(yōu)惠,10、小型微利企業(yè)自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(財(cái)稅[2011]117號(hào) ),第五部分：稅收優(yōu)惠,11、高新技術(shù)企業(yè)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收

33、企業(yè)所得稅12、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對(duì)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。,,疑難咨詢(xún)咨詢(xún)方式：現(xiàn)場(chǎng)咨詢(xún)、電話(huà)咨詢(xún)、網(wǎng)上咨詢(xún)我局辦稅大廳設(shè)有專(zhuān)門(mén)的咨詢(xún)窗口負(fù)責(zé)解答納稅人的疑難問(wèn)題。國(guó)稅咨詢(xún)熱線(xiàn)：12366—1深圳國(guó)稅網(wǎng)站：www.szgs.gov.cn（提供網(wǎng)上答疑、查閱12366咨詢(xún)簡(jiǎn)報(bào)及相關(guān)的稅收政策等服務(wù)）,稅務(wù)文化,我們將培訓(xùn)內(nèi)容與納稅人的實(shí)際業(yè)