中國稅制筆記

1、自考自考“中國稅制中國稅制”筆記（筆記（1）2007年08月06日16:44第一章第一章稅制概述稅制概述一、稅收的概述一、稅收的概述（一）稅收的概念及對其的理解1.定義：稅收是國家憑借政治權(quán)力，無償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣，以取得財(cái)政收入的一種工具。2.對稅收概念的理解⑴從直觀來看，稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要手段。⑵從物質(zhì)形態(tài)看，稅收繳納的形式是實(shí)物或貨幣。⑶從本質(zhì)上來看，稅收是憑借國家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配。⑷從形式特征來看，稅收具有無

2、償性、強(qiáng)制性、固定性的特征。⑸從職能來看，稅收具有財(cái)政和經(jīng)濟(jì)兩大職能。特點(diǎn)：適用范圍的廣泛性；取得財(cái)政收入的及時性；征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。經(jīng)濟(jì)職能主要表現(xiàn)在：調(diào)節(jié)總供求平衡；調(diào)節(jié)資源配置；調(diào)節(jié)社會財(cái)富分配。⑹從性質(zhì)來看，我國社會主義稅收的性質(zhì)是“取之于民，用之于民”。（二）稅收的本質(zhì)☆1.稅收本質(zhì)的涵義：稅收是憑借國家政治權(quán)力，實(shí)現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。2.稅收本質(zhì)的內(nèi)涵⑴稅收體現(xiàn)分配關(guān)系⑵稅收是憑借國家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配，它是國家通過制定

3、法律來實(shí)現(xiàn)的。（三）稅收的“三性”特征及其關(guān)系☆1.“三性”特征：繳納上的無償性（核心）；征收方式上的強(qiáng)制性；征收范圍、比例上的固定性。⑴定義：指稅收法律關(guān)系中享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人，即稅務(wù)機(jī)關(guān)。⑵組成部門：國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，海關(guān)。⑶權(quán)利：征稅權(quán)；稅法解釋權(quán)；估稅權(quán)；委托代征權(quán)；稅收保全權(quán)；強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)；行政處罰權(quán)；稅收檢查權(quán)；稅款追征權(quán)。⑷義務(wù)：依法辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)。為納稅人保守秘密的義務(wù)。多征稅款立即返還的義務(wù)

4、。在稅收保全中的義務(wù)。解決稅務(wù)爭議過程中應(yīng)履行的義務(wù)。3.納稅主體⑴含義：是稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人。⑵組成：包括納稅人、納稅擔(dān)保人。⑶權(quán)利：延期納稅權(quán)；申請減免權(quán)；多繳稅款申請退還權(quán)；委托稅務(wù)代理權(quán)；要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)；申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)。⑷義務(wù)：依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記。依法設(shè)置帳簿，合法使用有關(guān)憑證。按規(guī)定定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料。按期進(jìn)行納稅申報(bào)，及時、足額地繳