2013年注冊稅務師考試稅法二第三章知識點

1、云考網(wǎng)云考網(wǎng)2013年注冊稅務師考試稅法二第三章知識點年注冊稅務師考試稅法二第三章知識點一、概念：一、概念：對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。二、特點：二、特點：（1）以轉讓房地產取得的增值額為征稅對象（2）征稅面比較廣（3）采用扣除法和評估法計算增值額（4）實行超率累進稅率（5）實行按次征收一、征稅范圍一、征稅范圍（一）征稅范圍的一般規(guī)定1.土地增值稅只對轉讓國有土地使用權

2、的行為課稅，轉讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。2.土地增值稅既對轉讓土地使用權課稅，也對轉讓地上建筑物和其他附著物的產權征稅。3.土地增值稅只對有償轉讓的房地產征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產，則不予征稅。不征土地增值稅的房地產贈與行為包括以下兩種情況：（1）房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為。（2）房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機

3、關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為。（二）征稅范圍的具體規(guī)定具體事項征收規(guī)定以房地產進行投資、聯(lián)營房地產作價入股轉讓到投資聯(lián)營企業(yè)，暫免征收；投資、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產開發(fā)的，或者房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，征收。將投資聯(lián)營的上述房地產再轉讓，征稅。合作建房1.建成后自用，暫免；2.建成后轉讓，征稅。企業(yè)兼并轉讓暫免1.取得土地使用權所支付的金額。包括兩方面內容：（1）納稅人為取

4、得土地使用權支付的地價款：出讓方式取得的地價款為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得的地價款為按規(guī)定補交的土地出讓金；以轉讓方式取得的地價款為向原土地使用權人實際支付的地價款。（2）納稅人在取得土地使用權時按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用，如登記、過戶手續(xù)費。2.開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本（簡稱房地產開發(fā)成本）是納稅人房地產開發(fā)項目實際發(fā)生的成本，包括：①土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附

5、著物拆遷補償?shù)膬糁С?，安置動遷用房支出等。②前期工程費，包括規(guī)劃、設計、項目可行性研究和水文、地質、勘察、測繪、“三通一平”等支出。③建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。④基礎設施費，包括開發(fā)小區(qū)內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。⑤公共配套設施費，包括不能有償轉讓的開發(fā)小區(qū)內公共配套設施發(fā)生的支出。⑥開發(fā)間接費用，是指直接組織、

6、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。3.開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用（簡稱房地產開發(fā)費用）：銷售費用、管理費用、財務費用。開發(fā)費用在從轉讓收入中減除時，不是按實際發(fā)生額，而是按標準扣除，標準的選擇取決于財務費用中的利息支出。（1）納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的。①利息支出據(jù)實扣，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的