金融資產(chǎn)賬務(wù)處理比較

1、金融資產(chǎn)賬務(wù)處理比較金融資產(chǎn)類(lèi)別特點(diǎn)賬務(wù)處理交易1、取得目的是為近期出售或回購(gòu)2、屬于集中管理的可辨認(rèn)金融組合一部分，且有證據(jù)表明近期以短期獲利3、屬于衍生工具一、以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)指定1、為消除分類(lèi)不一致2、公司正式書(shū)面文件已載明，該資產(chǎn)組合以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。1、取得：借：交易性金融資產(chǎn)成本（以公允價(jià)值計(jì)量）應(yīng)收股利（應(yīng)收未收）投資收益（交易費(fèi)用，跟交易無(wú)關(guān)的不計(jì)）貸：銀行存款

2、2、持有：資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益3、處置：借：銀行存款公允價(jià)值變動(dòng)損益（前期的變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出）貸：交易性金融資產(chǎn)－成本－公允價(jià)值變動(dòng)投資收益（差額）初始計(jì)量時(shí)，如為債券類(lèi)資產(chǎn)，成本為面值，差額計(jì)入利息調(diào)整子科目，且資產(chǎn)負(fù)債表日，先以攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算收益和攤銷(xiāo)額，再根據(jù)計(jì)算后的攤余成本確定公允價(jià)值的變動(dòng)，變動(dòng)后的價(jià)值不影響攤余成本。即攤余成本僅與成本和利息調(diào)整兩個(gè)明細(xì)有關(guān)，與公允價(jià)

3、值變動(dòng)及應(yīng)計(jì)利息無(wú)關(guān)。貸：銀行存款資產(chǎn)負(fù)債表日：公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積－其他資本公積減值的處理：見(jiàn)后出售時(shí)：借：銀行存款資本公積－其他資本公積（前期變動(dòng)轉(zhuǎn)出）投資收益（差額）貸：可供出售金融資產(chǎn)－本金－公允價(jià)值變動(dòng)減值減值確定＝賬面價(jià)值（攤余成本）－預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值（按原實(shí)際利率確定）借：資產(chǎn)減值損失貸：減值準(zhǔn)備持有至到期投資、貸款和應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)回有客觀(guān)證據(jù)表明價(jià)值已恢復(fù)，且事項(xiàng)相關(guān)，

4、原減值損失應(yīng)轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益，但以不計(jì)提減值情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本為限?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)減值確定公允價(jià)值下降，但沒(méi)有客觀(guān)證據(jù)時(shí)：借：資本公積－其他資本公積貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)有客觀(guān)證據(jù)時(shí)，非正常波動(dòng)：（前述計(jì)入資本公積的損失應(yīng)轉(zhuǎn)出）借：資產(chǎn)減值損失貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)（不是減值準(zhǔn)備）資本公積－其他資本公積（累積計(jì)入資本公積的損失）此時(shí)損失反映在利潤(rùn)表中，而不是放在資本公積注意：此時(shí)減值后，對(duì)于債券類(lèi)