會(huì)計(jì)畢業(yè)論文 淺析施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1、（）,淺析施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,【摘 要】: 本文從對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)出發(fā),深刻理解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵,闡述建立和完善施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性,分析我國(guó)目前施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及原因,提出建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策及要求。,【關(guān)鍵詞】:施工企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 問(wèn)題及對(duì)策,目 錄,一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論論述(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義(二)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性二、我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)

2、狀、存在問(wèn)題及成因分析(一)我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題(二)我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題的原因分析,三、完善施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施(一)提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)、樹(shù)立科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念(二)完善我國(guó)施工企業(yè)治理結(jié)構(gòu)(三)營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境四、案例分析——某地質(zhì)工程勘察設(shè)計(jì)研究院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制分析(一)加強(qiáng)成本意識(shí)管理(二)建立健全成本費(fèi)用內(nèi)控制度(三)建立完善的責(zé)任

3、成本管理體系(四)成立投資管理中心,提高資本運(yùn)營(yíng)效益參考文獻(xiàn),面對(duì)企業(yè)化經(jīng)營(yíng),為使經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,我國(guó)對(duì)施工企業(yè)進(jìn)行了一系列的結(jié)構(gòu)調(diào)整。從總體看,發(fā)展態(tài)勢(shì)良好,但部分施工企業(yè)未建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,對(duì)資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制,導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡、成本費(fèi)用欠約束、會(huì)計(jì)報(bào)表信息嚴(yán)重失真等問(wèn)題,由于不同的企業(yè)、單位,其經(jīng)營(yíng)方式、范圍、規(guī)模及組織結(jié)構(gòu)等各不相同,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的手段和方法必然存在多樣性和復(fù)雜性,因此要在施工企業(yè)建

4、立一套科學(xué)、完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并不是一蹴而就的,而是一項(xiàng)長(zhǎng)遠(yuǎn)而重大的系統(tǒng)工程,一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論論述,(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義 內(nèi)部控制是企業(yè)管理者為了確保法律、法規(guī)以及經(jīng)營(yíng)方針、政策的貫徹落實(shí),保護(hù)財(cái)產(chǎn)、物資的安全和完整,保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和可靠性,避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高,實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo),對(duì)所屬企業(yè)和人員的行為進(jìn)行制約和規(guī)范,對(duì)所擁有的資金和財(cái)產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和有效利用

5、實(shí)施的一系列方法、程序和制度的總稱(chēng),是一種自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要的管理職能和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)工作,是隨著經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。內(nèi)部控制包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個(gè)子系統(tǒng)。,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為內(nèi)部控制的子系統(tǒng)是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批

6、準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。,(二)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性,1、建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的 客觀需要對(duì)于所有者來(lái)說(shuō),其最關(guān)心的是其投入資本的安全性和收益性,即實(shí)現(xiàn)資本保值、增值的目標(biāo),而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須有有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作保障。對(duì)于經(jīng)營(yíng)者而言,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是其履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任,實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要保證。通過(guò)建立健全有效的內(nèi)部會(huì)

7、計(jì)控制制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間 的利益沖突,使雙方建立起相互信任的關(guān)系,既能夠規(guī)范經(jīng)營(yíng)者的行為,也能夠促使所有者建立一種科學(xué)合理的激勵(lì)與約束機(jī)制,以調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者管理好企業(yè)、賺取利潤(rùn)的積極性,從而促使現(xiàn)代企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。,2、建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是落實(shí)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求,為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為和相關(guān)信息的披露,加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制,提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性,我國(guó)已相繼頒布和實(shí)施了有關(guān)的會(huì)計(jì)

8、行政法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,正在實(shí)施的新的《會(huì)計(jì)法》明確要求各單位必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合法性。,3、建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要,隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步,信息技術(shù)高度發(fā)展,全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速。我國(guó)企業(yè)面臨來(lái)自外部世界特別是跨國(guó)公司的激烈競(jìng)爭(zhēng),這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,提高經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果,以便在激

9、烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,并與國(guó)際慣例接軌。因此,從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看,建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是一種必然選擇。,二、我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及成因分析,(—)我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀第一，貨幣資金收付和保管業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)不規(guī)范，不相容職務(wù)沒(méi)有徹底分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員缺乏相互制約、相互監(jiān)督第二，實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制不規(guī)范，財(cái)產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、保管和處理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在很大漏洞，財(cái)產(chǎn)被盜、毀損、流失比較嚴(yán)重。第三

10、，企業(yè)內(nèi)部各管理層超越授權(quán)范圍行使職權(quán)，經(jīng)辦人員超越授權(quán)范圍辦理業(yè)務(wù)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。,第四，建筑工程項(xiàng)目決策程序不規(guī)范。相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限不明確，工程項(xiàng)目預(yù)算、投招標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)控制乏力，導(dǎo)致決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收過(guò)程中存在舞弊行為。第五，采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置控制程序不完善，資金使用的隨意性，采購(gòu)業(yè)務(wù)中弄虛作假，吃“回扣”等現(xiàn)象較為嚴(yán)重；不重視應(yīng)付賬款的管理，部分企業(yè)沒(méi)有建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)審批制

11、度。第六，預(yù)算的編制、審定、下達(dá)、執(zhí)行程序不規(guī)范，分析和控制差異不及時(shí)，改進(jìn)措施滯后且無(wú)力，影響了預(yù)算的完成或超額完成。,2、項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制不完善，制約了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制施工企業(yè)實(shí)行以項(xiàng)目經(jīng)理為核心的負(fù)責(zé)制，在施工項(xiàng)目的建設(shè)中起到了一定的促進(jìn)作用，但與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算體制和約束機(jī)制不配套，企業(yè)管理層與項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)層關(guān)系不協(xié)調(diào)，出現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理過(guò)度授權(quán)，使項(xiàng)目經(jīng)理部自主權(quán)過(guò)大，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督約束措施。而項(xiàng)目的會(huì)計(jì)人員又受到項(xiàng)

12、目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，項(xiàng)目經(jīng)理往往要求會(huì)計(jì)人員按其愿望進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，揮霍浪費(fèi)，虛列工程成本，謀取個(gè)人利益，會(huì)計(jì)人員出于自身利益考慮，不敢加以制止，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)整體利益。,3、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺失審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)人員客觀、公正的進(jìn)行審查和做出審計(jì)結(jié)論的保證。然而，很多施工企業(yè)的審計(jì)部門(mén)并沒(méi)有和財(cái)務(wù)部門(mén)完全分開(kāi)，內(nèi)部審計(jì)直接由會(huì)計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，或者內(nèi)部審計(jì)人員由會(huì)計(jì)人員兼任，審計(jì)人員的獨(dú)立性削弱，導(dǎo)致審計(jì)工作受各方面利益的牽制，審計(jì)工作也只是流于形

13、式，審計(jì)結(jié)果也就失去了真實(shí)性和客觀性。而且在某些施工企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員還要受項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)法發(fā)揮其監(jiān)督保障作用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表虛假、企業(yè)內(nèi)部腐敗問(wèn)題屢禁不止等現(xiàn)象層出不窮。,4、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高目前，施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)相對(duì)而言不能滿足施工企業(yè)發(fā)展的要求。企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍中高學(xué)歷、高層次的會(huì)計(jì)人員所占比重較小，真正科班出身的會(huì)計(jì)人員不是很多，有些靠人情關(guān)系混進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的人員，甚至不具備從業(yè)資格，卻仍然呆在會(huì)計(jì)崗位上，導(dǎo)致企

14、業(yè)會(huì)計(jì)人員整體知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷水平和業(yè)務(wù)水平偏低。同時(shí)，由于施工行業(yè)具有分散性、流動(dòng)性大的特點(diǎn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)從業(yè)人員的思想教育、理論和業(yè)務(wù)培訓(xùn)得不到保障，再加上企業(yè)管理層對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)本身就不夠重視，即便偶爾開(kāi)展一些培訓(xùn)活動(dòng)，往往也是流于形式，根本起不到提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的作用。,(二)我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題的原因分析,從我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看,施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在問(wèn)題,沒(méi)有起到實(shí)際作用,其主要原因在于: 1、企業(yè)負(fù)責(zé)人不重視

15、2、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)不好3、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠4、信息流動(dòng)與溝通不順暢5、內(nèi)部監(jiān)督失效,1、企業(yè)負(fù)責(zé)人不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)或只對(duì)下不對(duì)上。而且,在激烈競(jìng)爭(zhēng)的壓力下,許多企業(yè)更注重業(yè)務(wù)發(fā)展,追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),沒(méi)有建立與當(dāng)前形勢(shì)相適應(yīng)的、強(qiáng)有力的管理制度和監(jiān)督制約機(jī)制,一定程度上放松了內(nèi)部管理,未能處理好發(fā)展與管理的關(guān)系。,2、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)不好對(duì)于我國(guó)的絕大多數(shù)施工企業(yè)來(lái)說(shuō),在實(shí)際工作中,真正的控制環(huán)境并未建

16、立。比如,董事會(huì)的監(jiān)控作用薄弱,經(jīng)常只有一個(gè)“虛職”,且缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)；實(shí)施公司經(jīng)營(yíng)決策的董事會(huì)與從事公司日常經(jīng)營(yíng)事務(wù)的總經(jīng)理班子在企業(yè)的實(shí)際管理中職責(zé)重復(fù)。,3、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠控制和風(fēng)險(xiǎn)的概念緊密相連,在企業(yè)日常的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中也應(yīng)該時(shí)時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估,才能將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)無(wú)法達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。特別是當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí),風(fēng)險(xiǎn)最容易發(fā)生,因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)環(huán)境改變時(shí)的事務(wù)管理。,4、信息流動(dòng)與溝通不順暢一個(gè)良好

17、的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率和效果。企業(yè)應(yīng)按自己的情況,在某種形式及某個(gè)時(shí)間之內(nèi),辨別、取得適當(dāng)?shù)男畔?并加以溝通,使員工順利履行其職責(zé)。員工都必須了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有關(guān)內(nèi)容以及自己在控制制度中所扮演的角色、所擔(dān)負(fù)的責(zé)任以及所負(fù)責(zé)的活動(dòng)怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等。,5、內(nèi)部監(jiān)督失效監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要作用,它是企業(yè)監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)的主要力量。

18、目前大部分施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊,許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)甚至形同虛設(shè),不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。,三、完善施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施,(—)提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)、樹(shù)立科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念首先得提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵,企業(yè)要通過(guò)科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法,提高財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)。要建立考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制,定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績(jī)、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核

19、,獎(jiǎng)優(yōu)罰劣,充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。,其次是加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境建設(shè)。完善公司治理結(jié)構(gòu),創(chuàng)造良好的控制環(huán)境,按照現(xiàn)代企業(yè)制度,建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)。 再次是加強(qiáng)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。最后加強(qiáng)信息的溝通和實(shí)施有效的監(jiān)督。嚴(yán)格控制信息系統(tǒng)的流程,傳遞真實(shí)可靠的信息,精確完整的數(shù)據(jù);強(qiáng)

20、化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的維護(hù)管理,保證按照企業(yè)會(huì)計(jì)信息的處理程序進(jìn)行運(yùn)作;加強(qiáng)病毒防治措施,保證會(huì)計(jì)信息的安全完整。,（二）完善我國(guó)施工企業(yè)治理結(jié)構(gòu)完善公司治理結(jié)構(gòu)，。主要從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面加強(qiáng)建設(shè)：第一是完善會(huì)計(jì)控制體系；第二是實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制度；第三是健全內(nèi)部審計(jì)制度；第四是加強(qiáng)建筑施工預(yù)算控制。,(三)營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境,1、控制環(huán)境建設(shè)從控制環(huán)境包括的內(nèi)容來(lái)看,一方面,企業(yè)管理當(dāng)局需要改變和加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制和管

21、理的重視程度,加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理觀念等;另一方面,要提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位,保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,審計(jì)部門(mén)的設(shè)置應(yīng)該高于其他職能部門(mén),同時(shí)要把提升內(nèi)部審計(jì)的職能,從查錯(cuò)防弊提升到對(duì)公司管理作分析和提建議,3、控制程序建設(shè)首先；建立不相容職務(wù)相分離制度， 按照不相容職務(wù)相分離的控制程序原則,企業(yè)要求合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離,會(huì)計(jì)記錄

22、與財(cái)產(chǎn)保管分離,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離,授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查分離等。通過(guò)不相容職務(wù)分離,能夠使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施,有效保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。,其次；建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，授權(quán)批準(zhǔn)控制是指員工必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理,其主要目的在于保證交易是管理在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)才產(chǎn)生的。授權(quán)批準(zhǔn)制度要求企業(yè)制定相關(guān)辦法,明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任等內(nèi)容,并規(guī)定企業(yè)內(nèi)部各級(jí)人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)

23、和承擔(dān)責(zé)任。,4、結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)建設(shè)施工企業(yè)的工程工期長(zhǎng)短不一,具有工程分散、野外作業(yè)的特點(diǎn),導(dǎo)致難以設(shè)置有形或像樣的倉(cāng)庫(kù),而工程所需材料種類(lèi)多,施工技術(shù)水平高低不同,難以準(zhǔn)確確定應(yīng)用材料的數(shù)量和金額。施工企業(yè)一般都是以項(xiàng)目為單位進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理,每個(gè)項(xiàng)目又有自身的特定,與其他持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)有所不同。但施工企業(yè)仍然可以建立內(nèi)部控制,形成有效的內(nèi)部約束機(jī)制。結(jié)合施工企業(yè)的特點(diǎn),重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),首先,健立健全貨幣資金管理

24、控制制度，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)在財(cái)務(wù)上分設(shè)會(huì)計(jì)和出納崗位,會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)賬務(wù)的記錄與核算,出納人員購(gòu)買(mǎi)、保管及使用現(xiàn)金支票,收付或管理現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等。財(cái)務(wù)印章應(yīng)分開(kāi)保管,出納人員不得兼任稽核、收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。其次,建立健全應(yīng)收賬款控制制度 ，在應(yīng)收賬款控制,制度的建立上,財(cái)務(wù)部門(mén)和經(jīng)營(yíng)部門(mén)具有不同的職責(zé),相互制約。經(jīng)營(yíng)部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作,在工程完工后一個(gè)月內(nèi)做好工程價(jià)款的決算及結(jié)

25、算工作。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的管理工作,通過(guò)對(duì)賬齡的分析對(duì)經(jīng)營(yíng)部門(mén)提出建議。財(cái)務(wù)部門(mén)評(píng)價(jià)客戶資信程度,做好應(yīng)收賬款帳齡分析,了解債務(wù)人現(xiàn)狀,確定需要注銷(xiāo)的壞帳。再次,建立健全采購(gòu)與付款控制制度，施工企業(yè)具有較多的采購(gòu)和付款業(yè)務(wù),這項(xiàng)交易應(yīng)建立全控制制度,為財(cái)務(wù)核算提供合理依據(jù)。確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。,四、案例分析——某地質(zhì)工程勘察設(shè)計(jì)研究院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制分析,,(—)加強(qiáng)成本意識(shí)管理(二)建立健全成本

26、費(fèi)用內(nèi)控制度(三)建立完善的責(zé)任成本管理體系(四)成立投資管理中心,提高資本運(yùn)營(yíng)效益,(—)加強(qiáng)成本意識(shí)管理,先，加強(qiáng)預(yù)算管理,落實(shí)全面預(yù)算控制制度。建立全面預(yù)算控制體系是預(yù)算順利執(zhí)行的重要保證。其次，采取技術(shù)措施控制工程成本最后，加強(qiáng)合同管理,(二)建立健全成本費(fèi)用內(nèi)控制度,首先得從開(kāi)展成本、費(fèi)用控制的基礎(chǔ)性工作開(kāi)始建立成本、費(fèi)用控制的保障制度,并將責(zé)任落實(shí)到各部門(mén)各崗位然后，在成本、費(fèi)用發(fā)生前, 建立作業(yè)中心, 以成本數(shù)據(jù)

27、和企業(yè)內(nèi)、外具體情況,劃分成本責(zé)任，對(duì)未來(lái)的成本水平及其發(fā)展趨勢(shì),做出科學(xué)的估計(jì)，制訂成本、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、擬定成本計(jì)劃,層層下達(dá)落實(shí)。,其次，在組織施工過(guò)程中,分別對(duì)成本、費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格的管理,并做好費(fèi)用開(kāi)支的核定、審核、審批等工作最后，根據(jù)實(shí)際資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行成本、費(fèi)用分析,尋求降低工程成本的途徑，并要定期對(duì)目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)情況和成本計(jì)劃指標(biāo)的完成結(jié)果,進(jìn)行全面的審核和評(píng)價(jià),(三)建立完善的責(zé)任成本管理體系,第一，劃分責(zé)任單位。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管

28、理工作和行政管理體制的特定需要,在組織上確定對(duì)所轄生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)承擔(dān)完全經(jīng)濟(jì)責(zé)任的責(zé)任層次,明確劃分若干責(zé)任單位第二，規(guī)定權(quán)責(zé)范圍。在施工企業(yè)部?jī)?nèi)部,必須劃分好各部的職責(zé)范圍,使責(zé)任落實(shí)到實(shí)處,不可越權(quán)管理和領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)裁。,第三，確定責(zé)任目標(biāo)。責(zé)任目標(biāo)是有關(guān)責(zé)任單位在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi),預(yù)定應(yīng)當(dāng)完成的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù),是企業(yè)未來(lái)一定期間經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)的分解與具體化第四，建立數(shù)據(jù)系統(tǒng)。只有建立健全了科學(xué)的數(shù)據(jù)系統(tǒng),才能有效地對(duì)實(shí)施過(guò)程跟蹤與控制,及時(shí)了解

29、各責(zé)任單位施工活動(dòng)的真實(shí)情況,從而為評(píng)價(jià)、考核各責(zé)任成本中心的工作業(yè)績(jī)提供可靠依據(jù),為實(shí)現(xiàn)成本,數(shù)值同經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有機(jī)結(jié)合創(chuàng)造條件,,第五，考評(píng)工作績(jī)效。只有通過(guò)工作績(jī)效的考評(píng),才能充分肯定各該責(zé)任單位的成績(jī),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,并有針對(duì)性地制訂修正措施,強(qiáng)化成本控制,促進(jìn)各責(zé)任單位做好各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作第六，編制責(zé)任成本報(bào)告通過(guò)編制責(zé)任成本報(bào)告,可以根據(jù)責(zé)任單位的特點(diǎn)和其他條件,按照實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)的要求,相應(yīng)調(diào)節(jié)和控制自身權(quán)責(zé)范圍內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)

30、營(yíng)活動(dòng),不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。,(四)成立投資管理中心,提高資本運(yùn)營(yíng)效益,投資管理中心的成立和健康運(yùn)行,將有利于拓寬投融資渠道,推動(dòng)國(guó)有資源、資本、資產(chǎn)、資金等生產(chǎn)要素的有效整合；有利于提升企業(yè)保護(hù)與保障水平,實(shí)現(xiàn)資源節(jié)約和高效利用。,致謝,本畢業(yè)論文的撰寫(xiě)是在高玲老師的精心指導(dǎo)和大力支持下完成的。高玲老師以嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的治學(xué)態(tài)度、高度的敬業(yè)精神、兢兢業(yè)業(yè)、孜孜以求的工作作風(fēng)和大膽創(chuàng)新的進(jìn)取精神對(duì)我產(chǎn)生重要影響。她淵博的知識(shí)、開(kāi)闊的視野和敏銳的