自愿性會計選擇變更的審計意見研究.pdf

1、我國企業(yè)自愿性會計選擇制度的確立，經(jīng)歷了一段從無到有、不斷調(diào)整的過程。隨著企業(yè)制度的形成和發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營自主權(quán)不斷擴大，經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)種類趨向多樣化，使企業(yè)與各方的經(jīng)濟關(guān)系日益復(fù)雜。這不僅拓寬了會計活動的范圍，而且充實了會計業(yè)務(wù)的內(nèi)容，也決定了企業(yè)必須在準則允許的范圍內(nèi)，尋求和選擇有利于具體反映企業(yè)會計實踐，全面滿足會計工作要求，且能正確處理企業(yè)與各方面經(jīng)濟關(guān)系的會計政策。然而，自愿性會計選擇變更對高質(zhì)量的會計信息所起的作用不是單一的

2、積極作用，它是一把雙刃劍。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)自愿性會計選擇變更的范圍呈現(xiàn)出了擴大的趨勢，但同時伴隨它的是企業(yè)管理當局利用自愿性會計選擇變更進行盈余管理甚至利潤操縱的可能性也大大加強。基于此，自愿性會計選擇變更是否會成為注冊會計師出具審計意見的影響因素，成為本文關(guān)注的焦點。
　　 本文首先回顧了前人已有的研究文獻并做出了簡要的評價，爾后深入分析了會計選擇和會計選擇變更的涵義、分類及存在的必然性；通過對允許會計選擇變更的初衷與

3、現(xiàn)狀進行對比分析。接著介紹了基于自愿性會計選擇變更的審計理論。
　　 最后采用實證研究的方法，對2005～2008年滬市所有自愿變更會計選擇的制造業(yè)上市公司進行檢驗，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：
　　 1.上市公司自愿性會計選擇變更的類型以會計估計變更為主。大多數(shù)上市公司經(jīng)過會計選擇變更后，不是增加當期會計利潤，而是減少了當期會計利潤。
　　 2.壞賬準備和固定資產(chǎn)折舊計提方法的變更是自愿性會計選擇變更的主要形式，而在理論界研究較