我國金融保險(xiǎn)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自我評價報(bào)告披露分析

1、我國金融保險(xiǎn)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自我評價報(bào)告披露分析【摘要】本文以我國四家A股上市保險(xiǎn)公司2011年和2012年內(nèi)控自評報(bào)告為研究對象，通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)其存在的問題，為改善和提高金融保險(xiǎn)業(yè)上市公司內(nèi)控自評報(bào)告披露質(zhì)量提供建議?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；自我評價報(bào)告；金融保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)控自評是一種為了保證組織既定目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)，由企業(yè)自上到下、全員參與，依據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析的方法，對本企業(yè)所設(shè)計(jì)的內(nèi)控合理性以及內(nèi)控實(shí)施的有效性（即內(nèi)控的效率和效果

2、）進(jìn)行全面評價，并針對發(fā)現(xiàn)的問題及缺陷提出相應(yīng)改進(jìn)方案的過程。一、我國金融保險(xiǎn)業(yè)上市公司內(nèi)控自評報(bào)告分析（一）樣本公司的選擇目前，我國上市的保險(xiǎn)公司共有四家，中國平安、中國人壽、中國太保、新華人壽。本文將以四家A股上市保險(xiǎn)公司2011年和2012年內(nèi)部控制自我評價報(bào)告為分析對象。除新華人壽為2011年上市外，其他三家公司2008至2012年報(bào)中均有獨(dú)立的內(nèi)控自評報(bào)告。（二）樣本公司內(nèi)控自評報(bào)告分析1.報(bào)告的范圍、主體和時間首先，從范圍看

3、，樣本公司均從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素對本企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行評價，但披露詳細(xì)程控評價方案、組織成立各級內(nèi)控工作評價組、實(shí)施現(xiàn)場評價工作、識別認(rèn)定缺陷、編制年度內(nèi)控評價報(bào)告等。但在評價過程中所用方法不盡相同。中國平安和中國太保類似，都建立了內(nèi)控自查和內(nèi)控稽核獨(dú)立評價流程。中國平安通過加強(qiáng)項(xiàng)目管理、過程管理、質(zhì)量復(fù)核，固化項(xiàng)目方法和程序，對評價結(jié)果分類等，規(guī)范工作的開展。通過內(nèi)控系統(tǒng)完成內(nèi)控評價的發(fā)起、測試、匯總

4、、復(fù)核、審批、整改追蹤、結(jié)果分析等工作，整體工作流程及底稿通過該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。管理層自評工作分計(jì)劃、主數(shù)據(jù)更新、自評測試以及整改匯報(bào)四個階段進(jìn)行。內(nèi)控稽核獨(dú)立評價分審閱管理層自評結(jié)果、獨(dú)立測試、整改匯報(bào)及報(bào)告四個階段開展。中國太保通過明確評價方式、頻率、覆蓋面、方法和程序、評價結(jié)果分類等內(nèi)容，對工作的開展進(jìn)行規(guī)范，使內(nèi)控評價結(jié)果更符合企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范的要求。自查和評價過程中，采用了個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較

5、分析等適當(dāng)方法，廣泛收集公司內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。中國人壽在評價過程中，采用訪談、穿行測試、控制測試等方法，采取建立樣本庫并從中抽樣的方式執(zhí)行內(nèi)控評估，檢驗(yàn)公司內(nèi)控的有效性。為確保內(nèi)控評估工作的效率效果，總公司每年初開展內(nèi)控評估試點(diǎn)工作，選擇一家省級分公司，通過研討修訂及實(shí)地驗(yàn)證的方式對上年度內(nèi)控評估模板進(jìn)行修訂，各級公司根據(jù)修訂后的模板執(zhí)行本年度內(nèi)控評估工作。上述模板明確了樣本庫要求、抽樣要求以及評價步驟、關(guān)注要點(diǎn)。此外，為確