企業(yè)年度培訓(xùn)預(yù)算的制定

1、企業(yè)年度培訓(xùn)預(yù)算的制定知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代大部分的企業(yè)都已經(jīng)改變了過(guò)去單純將培訓(xùn)作為一種福利的觀念，而是將人才作為企業(yè)的搖錢(qián)樹(shù)，就象企業(yè)投資廠房和生產(chǎn)線能為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)一樣，同樣把錢(qián)投到員工身上，幫助他們提高能力，也就是要以后賺更多錢(qián)。因此培訓(xùn)費(fèi)用的花費(fèi)也從過(guò)去隨機(jī)的、施舍的方式逐步走向預(yù)算管理，如何合理地從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，規(guī)劃合理的培訓(xùn)費(fèi)用，已經(jīng)成為擺在很多培訓(xùn)經(jīng)理面前的一道難題。首先要確定年度培訓(xùn)預(yù)算的核算基數(shù)?？蓪⑵髽I(yè)過(guò)去一年的銷(xiāo)售收入、利

2、潤(rùn)額、工資總額作為基數(shù)。國(guó)際大公司的培訓(xùn)總預(yù)算一般占上一年總銷(xiāo)售收入的1%3%，最高的達(dá)7%，平均1.5%，而國(guó)內(nèi)企業(yè)，這個(gè)比率一般要低得多，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的行業(yè)，如IT、家電，有些大企業(yè)培訓(xùn)費(fèi)用能夠占到銷(xiāo)售額的2％左右，一般規(guī)模在十幾億左右的民企，其培訓(xùn)費(fèi)用大概也就是0.2％至0.5％。甚至不少企業(yè)在0.1%以下。據(jù)ASTD(美國(guó)培訓(xùn)與教育協(xié)會(huì))統(tǒng)計(jì)1993年培訓(xùn)預(yù)算占工資總額的比例通用電器是4.6%摩托羅拉是4.0%美國(guó)工業(yè)平均

3、值是1.0%當(dāng)然這幾年已經(jīng)有大的提高。國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)核算一般是將工資總額的1.5%作為教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)那一個(gè)月薪4000元的職工來(lái)說(shuō)每年的培訓(xùn)費(fèi)用只有4000120.015=720元那目前國(guó)內(nèi)的培訓(xùn)市場(chǎng)價(jià)位來(lái)說(shuō)連兩天公開(kāi)課的費(fèi)用都不夠更何況在很多地方這個(gè)1.5%其中的將近一半還要上交給政府的有關(guān)部門(mén)，按照國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)核算計(jì)提的培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)真的是少的可憐。確定了培訓(xùn)的核算基數(shù)和比例也就實(shí)現(xiàn)了培訓(xùn)費(fèi)用的總額控制，但在具體的預(yù)算編制過(guò)程中的要遵

4、循那些預(yù)算方法呢？一種是傳統(tǒng)預(yù)算法，指是承襲上年度的經(jīng)費(fèi)，再加上一定比例的變動(dòng)。這種預(yù)算法核算較為簡(jiǎn)單，核算成本低，國(guó)內(nèi)的很多企業(yè)都采用這一方法，但是按此法預(yù)算的的邏輯假設(shè)是∶上年度的每個(gè)支出項(xiàng)目均為必要，而且是必不可少的，因而在下一年度里都有延續(xù)的必要，只是需在其中的人工和項(xiàng)目等成本方面有所調(diào)整而已。按照這樣的假設(shè)、步驟得出的預(yù)算，必然會(huì)出現(xiàn)下述不良傾向∶①、每次開(kāi)始作預(yù)算時(shí)，往往會(huì)以上年實(shí)際支出為基礎(chǔ)，再增加一筆金額，巧妙掩飾后，作

5、為新計(jì)劃提交高層領(lǐng)導(dǎo)審批；②、主持審批的領(lǐng)導(dǎo)，明知預(yù)算里有“水分”，但因不能透徹了解情況，只好不問(wèn)青紅皂白，大砍一刀，隨后開(kāi)始一個(gè)討價(jià)還價(jià)的過(guò)程；③、這種“砍一刀”的做法，使有經(jīng)驗(yàn)的人員有意把預(yù)算造得大大超過(guò)實(shí)際需要，以便“砍一刀”后還能滿足需要，而那些老老實(shí)實(shí)者則叫苦不迭，只好明年跟著“學(xué)壞”。這樣，不啻是鼓勵(lì)下級(jí)欺騙上級(jí)；④、終于預(yù)算確定了下來(lái)，但幾乎人人都不滿意，錢(qián)花了不少，效果上平平常常。另一種是零基預(yù)算法，從預(yù)算學(xué)的發(fā)展來(lái)看，

6、先由美國(guó)德州儀器公司的彼得菲爾于1970年提出，然后由喬治亞州政府采用，取得了很好的成效，其后廣為企業(yè)界所應(yīng)用。那么究竟什么是零基預(yù)算法呢？所謂零基預(yù)算是指在每個(gè)預(yù)算年度開(kāi)始時(shí)，將所有還在進(jìn)行的管理活動(dòng)都看作重新開(kāi)始，即以零為基礎(chǔ)，根據(jù)組織目標(biāo)，重新審查每項(xiàng)活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的意義和效果，并在費(fèi)用效益分析的基礎(chǔ)上，重新排出各項(xiàng)管理活動(dòng)的優(yōu)先次序。資金和其它資源的分配是以重新排出的優(yōu)先次序?yàn)榛A(chǔ)的，而不是采取過(guò)去那種外推的辦法。而就編制培

7、訓(xùn)預(yù)算而言，零基預(yù)算法要求在編制前回答以下一些問(wèn)題：1.公司的目標(biāo)是什么？培訓(xùn)要達(dá)到的目標(biāo)又是什么？2.各項(xiàng)培訓(xùn)課題能獲得什么收益？這項(xiàng)培訓(xùn)是不是必要的？3.可選擇的培訓(xùn)方案有那些？有沒(méi)有比目前培訓(xùn)方案更經(jīng)濟(jì)、更高效的方案？4.各項(xiàng)培訓(xùn)課題的的重要次序是什么？從實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)目標(biāo)的角度看到底需要多少資金？不難看出零基預(yù)算的優(yōu)勢(shì)在于：①、有利于管理層對(duì)整個(gè)培訓(xùn)活動(dòng)進(jìn)行全面審核，避免內(nèi)部各種隨意性培訓(xùn)費(fèi)用的支出。②有利于提高主管人員計(jì)劃，預(yù)算，控

8、制與決策的水平③利于將組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和培訓(xùn)目標(biāo)以及要實(shí)現(xiàn)的培訓(xùn)效益三著有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。但是零機(jī)預(yù)算法的缺點(diǎn)也只影響了其的廣泛推廣，企業(yè)不但需要花費(fèi)大量的人力，時(shí)間和物力，而且在安排培訓(xùn)項(xiàng)目的優(yōu)先次序上難免存在著相當(dāng)程度的主觀性。因此在實(shí)踐中企業(yè)采用哪一種預(yù)算方案要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)確定。最后簡(jiǎn)單談?wù)勂髽I(yè)培訓(xùn)預(yù)算的使用。如果包括企業(yè)內(nèi)部人員的費(fèi)用在內(nèi)。一些企業(yè)的總預(yù)算是這樣安排的：30%內(nèi)部有關(guān)人員的工資、福利及其其他費(fèi)用、30%企業(yè)內(nèi)